大數據背景下審計工作面臨的挑戰及對策

[摘 要]隨著我國信息技術的快速發展，大數據已經成為人們日常工作的主要技術手段，并且很大程度上制約著人們的工作和生活方式。而在大數據背景下，傳統的審計模式已經不再適應當前的發展需求，這同樣也為我國的審計工作開展提出了機遇和挑戰。促進審計工作的創新是必然趨勢。文章對大數據背景下審計工作的挑戰，進行分析并為其提出相應的應對對策。

[關鍵詞]大數據;審計模式;審計制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.186

隨著時代的發展，大數據已經成為行業的一個流行詞匯，大數據之所以稱為大，除了它擁有龐大的數據量以外，它還擁有更快速的、更大的數據處理能力。由此大數據的運用十分復雜，所以目前對于大數據的運用日漸成為研究和實踐的焦點。政府審計工作能夠更好地推動國家經濟的健康發展，實現國家的良治，政府審計工作旨在為我國推動反腐倡廉建設服務發揮免疫功能。但隨著大數據時代的到來，它對審計制度、審計工作人員以及審計技術提出了不同的挑戰。

1 挑戰

1.1 審計制度未革新

現階段由于我國審計制度的局限性無法有效地運用這一技術，可以從以下三個層次來進行說明。其一，大數據背景下對于信息的收集、處理、分析都需要確立明確的相關法規，保障政府數據的合法性和合規性，但如今的形勢來看，我國目前政府的大數據相關制度和法律不明確，法律的制度缺失和不明確就直接導致了政府的大數據無法有效的應用和規范實施。其二，對行政編制的缺失和制約，審計廳已經出臺了省級的審計廳加強信息化管理體系建設的標準，目前至少有14個省份的審計廳專門設計了一個計算機審計處，現在大多數的省級審計廳都是以計算機為管理中心的事業單位行政編制，但沒有相應的行政執法權，只是能夠為省級審計廳的其他部門審計管理業務提供一些服務。其三，我國目前許多審計工作的相關制度還不完善，在審計單位內部，出現的漏洞問題還是很多，究其原因就是因為審計工作的考核制度不是很嚴格，導致許多工作人員未在相關考核制度之下開展工作，許多政府審計內部也沒有統一的數據規劃，導致政府部門各自為政，信息成為一座孤島，這無疑為大數據的應用加大了難度。

1.2 審計員工的素質未提高

據研究發現，目前我國的審計人員信息化審計水平以及對審計技術的運用還比較初步，由此，其調查的審計問題也比較淺顯化和表層化。由于目前政府審計人員的信息以及大數據的運用能力有限，導致他們很難在短期以內運用大數據來開展審計工作。雖然近年來我國比較重視對于審計工作人員的培訓，但是就現狀來看，大部分工作人員的計算機能力和信息技術運用能力還不夠強，尤其是部分審計人根本沒有審計數據知識，更談不上將大數據運用于我國審計工作當中。

1.3 審計工作安全隱患增加

就我國審計軟件來看，審計技術比較落后，主要表現在以下兩點：第一，數據轉化存在問題，目前許多的審計機關面臨大量的半結構化和非結構化的數據，這就需要審計單位運用軟件采集數據，實現半結構化數據轉化為海量的結構化數據。第二，大數據的特征就是數據非常的龐大，而且數據的收集、整理、儲存都比較困難，而就目前審計單位的技術而言，龐大的信息儲存于計算機當中，會導致信息的獲取存在困難以及審計機關無法從半結構化當中找到相關數據。總而言之，有一些審計機關根本沒有建設數據平臺，導致數據和數據分開存放，缺乏系統性，更不能夠有效地達到數據的共享和分析。就現狀而言，審計機關的硬件設施不能夠處理大數據背景下規模龐大的數據。因此為了更好地將大數據背景下的數據運用于審計工作當中，相關工作人員應該投入更多的精力、經費到硬件設施當中，提供更優質的硬件設施為大數據的應用提供支撐。

2 機遇

大數據給政府審計工作同樣帶來了很多機遇，它能夠為審計提供新的思維，擴大審計的內容，提高審計的效率，從而提升審計質量。大數據不僅是一種信息化時代的產品，更是一種思維方式的變革，改變以往過分依賴抽樣分析的現狀。不僅如此，隨著數據規模的猛增，數據類型的復雜化，如果能夠準時地獲取數據，對于審計項目的成敗也非常的重要，外在環境的變化也會讓審計機關更加注重對于信息的收集，這樣有助于提高審計機關的信息審計能力，提高審計效率。其一，大數據背景下，能夠為審計工作提供更多更有潛在價值的信息，讓審計工作人員能夠快速準確地抓住審計的疑點和重點，更加有效地開展審計，由此減少了審計工作人員的工作難度，縮短了其工作周期，進而也提高了審計的工作效率。其二，審計部門對審計工作人員的信息采集和管理方便，審計機關在每個審計環節都設置質量和控制的節點，在不影響其他審計部門工作人員正常操作的情況下，審計部門可以最大限度地去主動調整和監督審計工作的進展，實現對企業審計工作的進程和業務質量的有效控制，這樣就有利于強化審計人員的責任和有效優化審計的資源配置，這在一定程度上大大提升了審計工作的效率和獨立性，從而也提升了審計工作的效率和質量。

3 對策

3.1 審計制度的建設

首先，審計信息化的同時應該貫徹審計指導思想，保證配置人員得以落實。其次，審計機關應當完善法律法規，只有解決審計信息化的法律問題，才能夠更好地采集明確的數據，分析法律效應的結果是信息審計和大數據都獲得相應的法規支持，才能在審計工作當中發揮效用。再次，應該完善評價體系，構建一套合理的審計評價體系，能夠使審計信息化更好地開展，進而有效地提高政府、企業對數據安全性的保證，審計信息化過程數據的安全性就是推動信息審計開展的基礎。最后，應該做好審計工作風險預防。隨著大數據時代的到來，審計的數據更加龐大復雜，這無疑也增加了審計工作的風險性，由此在保證大數據得以挖掘和處理的情況下，必須要實現對風險的定位，這樣才能夠有效地對審計計劃進行制定和調控，使得審計資源得到利用的同時，加大對審計流程的監督和控制，使審計結果客觀化。

3.2 審計隊伍的建設

審計人員作為審計工作開展的執行者和推動者，由此提高審計工作人員的技能水平是更好保證審計信息化推進的基礎。對于目前審計工作人員來說，他們的技能水平相對落后，難以在短期內實現技術的提升，難以對相關技術和業務進行把握，審計內部應該搭建一個系統的培訓平臺，讓審計工作人員的技術技能能夠得到提升。審計機關在開展培訓時，一定要注重培訓內容和方式的多樣性，要通過連接的方式實現業務人員和計算機人員的緊密結合，讓審計工作人員能夠切實地了解到計算機的用途以及技能。對于開展審計培訓工作時，審計機關應該要開展不同等級的培訓班學習，針對審計工作人員水平的差異性，做好針對性培訓，并根據審計工作人員的不同類別，開展專業對口的培訓。其次，隨著信息技術的快速發展，審計機關應該充分地運用網絡平臺，為審計工作人員搭建自主學習平臺，讓他們學習相關的資料，了解相應的審計案例;為了更好地解決審計人員的疑惑，部門還應有針對性地為其搭建一對一專家在線輔導。最后，為了實現審計工作人員專業素質的提高，審計機關還可以利用云平臺為審計工作人員引入優秀人才，讓他們接觸到不同專業背景的專業人才，從而實現其專業技能水平的提高。

3.3 審計技術的提升

許多審計機關內部缺乏過硬的硬件和軟件，為了更好地讓大數據融入審計工作當中，相關部門應該加大對大數據模型和軟件的研發，并根據審計數據分析的不同類型，挖掘不同的模型和軟件，在保證數據得以利用的情況下，幫助審計工作人員重新組織數據，從多個維度分析數據，從而挖掘出審計人員所需要的數據。另外，在審計軟件使用過程當中，應該注意制定相應的標準和行業法規，如果審計機關不加強對軟件使用的統一標準，很多審計工作人員容易濫用審計軟件，從而容易導致審計軟件在利用時產生沖突。

4 結論

綜上所述，在大數據背景下，政府的審計工作面臨著挑戰，但審計機關應該抓住機會，把握時代特點，利用大數據背景，完善政府審計相關法規，促進審計監督系統的合理化和完善化，搭建以數據分析為核心、以信息使用為主線的信息化的審計工作平臺，實現審計工作的便捷化、規范化、安全化和大數據化。

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[作者簡介]劉明霞（1971—），女，漢族，四川內江人，四川大學碩士，貴州商學院會計學院，副教授，硏究方向：工商管理。