基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

劉長秀

[摘 要]企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)更大的市場份額，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，其根本在于能否實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化控制管理。大數(shù)據(jù)為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，為企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了更多的機遇和挑戰(zhàn)，通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，完成對企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化是文章研究的重點。文章以企業(yè)內(nèi)部管理中重要的環(huán)節(jié)——全面預(yù)算管理作為切入點，研究大數(shù)據(jù)時代背景下的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建問題，希望可以為企業(yè)和相關(guān)研究人員提供參考。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù);全面預(yù)算管理;管理體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.195

2016年7月財政部發(fā)布了《管理會計基本指引》，標(biāo)志著我國管理會計體系建設(shè)已經(jīng)進入到一個新的發(fā)展階段。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，全面預(yù)算管理的實施較為必要，作為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的基礎(chǔ)內(nèi)容，在大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來的情況下，全面預(yù)算管理也迎來了廣闊的發(fā)展空間。只有對大數(shù)據(jù)時代全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的問題進行細致的分析與研究，才能夠真正對全面預(yù)算管理的作用進行發(fā)揮，對其價值進行詮釋，為企業(yè)提供合理的預(yù)算依據(jù)，并通過更加具體、細化的預(yù)算來實現(xiàn)公司的重大戰(zhàn)略目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，從多個角度分析企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，以確保預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性和完整性，通過預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)備和執(zhí)行來調(diào)節(jié)企業(yè)的預(yù)算管理過程。

1 大數(shù)據(jù)對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響

在激烈的市場競爭環(huán)境中，幾乎所有企業(yè)都意識到預(yù)算和戰(zhàn)略部署的重要性。 全面預(yù)算管理作為企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的重點，在分析市場、計劃工作和預(yù)測特定成本方面起著重要作用。 傳統(tǒng)的預(yù)算管理模型缺乏對企業(yè)外部環(huán)境變化的分析，缺乏對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的考慮，無法更好地幫助制定合理有效的預(yù)算。大數(shù)據(jù)主要是Internet技術(shù)的擴展，越來越多的公司正在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來收集、挖掘和分析數(shù)據(jù)。后信息時代的到來，越來越多的企業(yè)意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)作為企業(yè)全面預(yù)算管理的有力保證，對促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

1.1 大數(shù)據(jù)可以使預(yù)算控制更準(zhǔn)確

傳統(tǒng)企業(yè)制訂預(yù)算計劃，并通過人工管理進行預(yù)算批準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)人員在平時工作中要處理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，由于工作煩瑣，程序復(fù)雜，企業(yè)信息和數(shù)據(jù)之間缺乏動態(tài)聯(lián)系，使預(yù)算管理無法達到預(yù)期的效果，很難為業(yè)務(wù)決策提供有效的指導(dǎo)。這種方法不僅增加了企業(yè)準(zhǔn)備預(yù)算的時間，還導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性和及時性方面的錯誤。大數(shù)據(jù)時代的到來使企業(yè)能夠充分利用Internet平臺完成信息資源共享和信息集成，從而為企業(yè)上下結(jié)合的預(yù)算制定方法奠定基礎(chǔ)，形成各種重要數(shù)據(jù)（如行業(yè)數(shù)據(jù)）的預(yù)算方法奠定了基礎(chǔ)。公司還可以使用大數(shù)據(jù)來捕獲更準(zhǔn)確的預(yù)算信息，通過信息共享來快速傳達公司的年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，有效地提高了公司預(yù)算的時效性和科學(xué)性。

1.2 大數(shù)據(jù)能使企業(yè)預(yù)算流程更加優(yōu)化

預(yù)算流程在企業(yè)全面管理中起著非常重要的作用，傳統(tǒng)的預(yù)算流程沒有建立一個有效的信息化互通平臺，企業(yè)各部門之間互動頻率較低，欠缺標(biāo)準(zhǔn)化控制，預(yù)算流程不僅復(fù)雜，而且效率極低，使預(yù)算的流程速度變慢或者出現(xiàn)重復(fù)批復(fù)的情況發(fā)生，從而導(dǎo)致預(yù)算流程在控制方面出現(xiàn)偏差。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)將使用Internet平臺在企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境中利用多個數(shù)據(jù)來建立一個相對完整的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，建立一個與之相適應(yīng)的綜合預(yù)算模型。 企業(yè)的發(fā)展有效地改善預(yù)算管理流程，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并通過分層定制服務(wù)，有效地整合了各個部門的信息需求，有效地幫助企業(yè)減少了人為因素，從而建立了規(guī)范的企業(yè)預(yù)算管理流程。

1.3 大數(shù)據(jù)能使預(yù)算編制具備個性化特征

從現(xiàn)實情況來看，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)實需求，尤其是在大數(shù)據(jù)時代下，這一問題凸顯得愈加明顯，為了對其進行解決，企業(yè)必須要對數(shù)據(jù)管理平臺進行利用，目的在于高效率的完成對信息的整合，之后對企業(yè)的相關(guān)部門進行信息反饋，有利于公司的發(fā)展，更個性化的預(yù)算編制。對于企業(yè)提高預(yù)算分析的科學(xué)性和預(yù)算控制的準(zhǔn)確性很有幫助。企業(yè)在現(xiàn)實情況中應(yīng)以自身的需求為基礎(chǔ)，對市場中的數(shù)據(jù)進行應(yīng)用，結(jié)合不同部門的實際情況加強其聯(lián)系，對具備個性化的預(yù)算管理進行監(jiān)理。在對預(yù)算管理執(zhí)行的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果因外界因素的存在而出現(xiàn)偏差，就應(yīng)該通過調(diào)整預(yù)算的方式來完成具體的工作，不斷優(yōu)化預(yù)算管理計劃，達成最終目的。

2 體系構(gòu)建措施

文章基于大數(shù)據(jù)建立的企業(yè)全面預(yù)算管理體系包括基礎(chǔ)平臺層和管理應(yīng)用層兩大層次。基礎(chǔ)平臺層包括數(shù)據(jù)子層和設(shè)施子層;管理應(yīng)用層包括存儲管理子層和預(yù)算管理應(yīng)用子層;每個層次各司其職、相互協(xié)作共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的框架。對于預(yù)算管理的整體工作而言，其包含著三種不同的環(huán)節(jié)，無論是預(yù)算評估還是預(yù)算執(zhí)行，抑或預(yù)算編制都必須要完全的包括在其中。對于預(yù)算編制來說，其主要的目標(biāo)就是確定預(yù)算目標(biāo)，明確預(yù)算計劃，進而為整體預(yù)算管理打下堅實的基礎(chǔ)，對預(yù)算任務(wù)進行優(yōu)化，保證預(yù)算編制的方向具備正確性。然后結(jié)合公司的財務(wù)實力和運營條件執(zhí)行特定的預(yù)算。可以按預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算控制的順序進行實施，之后加強分析與調(diào)整。從預(yù)算評估的角度來看，其主要任務(wù)是評估預(yù)算的準(zhǔn)備和執(zhí)行，建立預(yù)算執(zhí)行期間的評估機制和執(zhí)行結(jié)果的評估機制，并在發(fā)現(xiàn)問題時及時調(diào)整流程。

2.1 預(yù)算編制

預(yù)算編制主要包括兩個分支環(huán)節(jié)，無論是預(yù)算計劃還是預(yù)算目標(biāo)都需要完全的包括在其中。企業(yè)相關(guān)人員需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來建立預(yù)算目標(biāo)，通過數(shù)據(jù)中心能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進行分析，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平進行細致研究。企業(yè)的每個部門都需要根據(jù)實際情況對預(yù)算計劃進行制訂，之后不斷地進行協(xié)調(diào)，利用與分析數(shù)據(jù)，對預(yù)算組織結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化。

第一，預(yù)算目標(biāo)的制定。建立企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是保證企業(yè)預(yù)算編制水平的關(guān)鍵，直接決定預(yù)算管理的合理性、方向和指導(dǎo)，并通過更加具體、細化的預(yù)算來實現(xiàn)公司的重大戰(zhàn)略目標(biāo)。 在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，從多個角度分析企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，以確保預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性和完整性，然后通過預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)備和執(zhí)行來調(diào)節(jié)企業(yè)的預(yù)算管理過程。

第二，預(yù)算方案的制定。一般企業(yè)的大部分預(yù)算都采用自上而下和自下而上的溝通方式。在大數(shù)據(jù)時代，通過先進的預(yù)算管理方法，減少了一些不必要的鏈接，并將串行更改為并行，實現(xiàn)合并預(yù)算編制過程，以提高預(yù)算編制過程的質(zhì)量。 在這個階段，業(yè)務(wù)的多元化和分組已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的正常狀態(tài)。系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同部門的需求重新定義預(yù)算編制方法和預(yù)算表，從而實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)模塊的不同需求，并進行動態(tài)改進。

2.2 預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算執(zhí)行過程中，責(zé)任人利用對每個過程的分析和風(fēng)險預(yù)測來進行相應(yīng)的監(jiān)督，以提高預(yù)算控制的有效性。大數(shù)據(jù)中心收集所有預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并對其進行分析和監(jiān)視。一旦發(fā)現(xiàn)與原始預(yù)算的差異，它將及時分析并反饋產(chǎn)生差異的原因，并指導(dǎo)各個部門通過反饋信息進行有效調(diào)整。

第一，預(yù)算批準(zhǔn)。依靠大數(shù)據(jù)，預(yù)算批準(zhǔn)可以使批準(zhǔn)過程更加標(biāo)準(zhǔn)化。首先，必須嚴(yán)格控制風(fēng)險節(jié)點，以使預(yù)算批準(zhǔn)的責(zé)任專門歸于人員。其次，它可以防止重復(fù)批準(zhǔn)或未經(jīng)授權(quán)的批準(zhǔn)發(fā)生。同時，使用大數(shù)據(jù)平臺可以使企業(yè)預(yù)算審批流程更加公開透明，并實時監(jiān)控預(yù)算審批流程，減少突發(fā)情況的發(fā)生，確保預(yù)算審批的流程順利進行。

第二，預(yù)算控制與分析。預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行各個方面的核心部分，它直接影響預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理可以有效地控制預(yù)算過程的早期、中期和后期。在風(fēng)險理論的指導(dǎo)下，通過設(shè)置不同風(fēng)險等級的預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合大數(shù)據(jù)收集的信息，系統(tǒng)將風(fēng)險等級反饋給控制過程。風(fēng)險識別與評估中存在的節(jié)點，對于不易達到預(yù)算目標(biāo)以及風(fēng)險較高的環(huán)節(jié)，應(yīng)采用關(guān)鍵監(jiān)控方法，對成本較低的環(huán)節(jié)，應(yīng)采用簡化的監(jiān)控方法進行控制。同時，預(yù)算控制人員將預(yù)算數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行比較和分析，全面掌握預(yù)算執(zhí)行過程中資金的流動和使用情況，并設(shè)定預(yù)警極限。如果超過該限制，則會發(fā)出預(yù)警信號以保護預(yù)算順利執(zhí)行工作并進行實時控制。

第三，預(yù)算的調(diào)整。大數(shù)據(jù)可以使得財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性、及時性等有很大的改善，但在執(zhí)行中受到不可預(yù)測的環(huán)境與預(yù)算編制人員的主觀因素等影響，預(yù)算編制與實際編制過程之間存在一定偏差。因此，可以向大數(shù)據(jù)平臺添加偏差檢測、偏差反饋和分析，以對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程進行定期分析，在第一時間發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的偏差，并迅速做出反饋并使用偏差分析功能。通過分析，及時避免預(yù)算過程中可能出現(xiàn)的問題，降低企業(yè)風(fēng)險。

2.3 預(yù)算評估

在預(yù)算周期結(jié)束時，應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中制定合理的評估體系。通過評估，可以充分動員每個預(yù)算編制和執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中的主動性，從而提高預(yù)算控制的準(zhǔn)確性并促進預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，可以從結(jié)果評估和過程評估兩個方面評估預(yù)算的實現(xiàn)。首先，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程進行合理的評價，想要做到這一點，大數(shù)據(jù)管理平臺必須要發(fā)揮作用，借助具體的功能對企業(yè)發(fā)展過程中的數(shù)據(jù)進行合理錄入，之后根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，應(yīng)評估預(yù)算執(zhí)行效率并動態(tài)分析完成。其次，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價。企業(yè)預(yù)算評估系統(tǒng)的關(guān)鍵是建立預(yù)算評估系統(tǒng)。可以使用平衡計分法從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和增長等方面比較預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，并分析執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進行比較并與相同目標(biāo)的平均水平進行比較和分析研究。最后，基于預(yù)算評估體系的企業(yè)員工評估也將更加客觀和全面，并以評估的內(nèi)容為基礎(chǔ)進行績效評估，從而使績效評估杠桿真正起到激勵作用。

3 結(jié)論

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)運營需求需要更合適的預(yù)算管理模式。企業(yè)應(yīng)立足大數(shù)據(jù)環(huán)境，對預(yù)算管理的基本發(fā)展趨勢進行明確，從而進一步發(fā)揮綜合預(yù)算管理的作用，鞏固其在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位，不斷地提升信息化建設(shè)水平，加強對大數(shù)據(jù)工具的利用程度，完善企業(yè)的預(yù)算管理體系，提升構(gòu)建預(yù)算管理的水平，為企業(yè)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

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