淺談企業內控管理與財務風險防范

徐 葒

一、引言

從社會的角度來看，企業是社會經濟的重要組成部分，企業的可持續發展是推動社會經濟發展的重要原動力，而從企業的角度來看，社會經濟的發展，對于企業發展具有一定的帶動作用，簡單來講，企業發展與社會之間的關系為相互制約、相互促進的關系。因此，社會想要發展，離不開企業的發展支持。而內控管理是管理工作中的核心內容，有效的內控管理，可以促進企業健康、穩定地發展。

目前，市場競爭壓力逐漸增大，企業想要長久發展下去，就必要提升自身的競爭力和市場占有份額，而財務風險防范和內控管理是規避風險，提高企業經濟效益，促進企業可持續發展的關鍵。但是就目前來看，我國很多企業中都存在著內控管理和財務風險防范問題，這在一定程度上影響了企業的經濟效益。為了能夠克服企業目前需要面對的風險，在日常工作中做好企業財務風險防范和內控管理工作，是為企業奠定良好發展基礎的重要舉措。

二、企業內控管理和財務風險防范的基本概念、內涵

（一）內控管理概述

內部控制作為企業全面管理中的重要組成內容，能夠真正做到以市場為導向促進企業發展各項業務，讓企業的經營目標以最快的速度實現，同時能夠完整、真實地保證企業內部的資產，作為堅實有力的基礎促進企業的經營活動開展。對于企業的管理人員來講，在開展內部控制工作時，需要做到自評、自我調整以及控制。從內部控制的角度來看，其涉及到的范圍不僅限于管理層人員對企業經營做出指揮的各項內容，企業的核算工作和審核工作也同樣包含在內，不僅如此，內部控制還需要科學、有效地預測、分析、評價企業內部的經營活動。

（二）財務風險概述

財務風險本身具有著廣義和狹義之分，從狹義的角度來看，風險即為損失的不確定性。從廣義的角度來看，風險不僅是指損失的不確定性，同時也包括盈利的不確定性，可能會給經營主體帶來損失也可能會帶來機會。對于企業來講，在進行籌集、回收資金和利益分配時遭受到的風險，即可被稱為企業財務風險。由于企業的規模有大小不同之分，財務目標上也各有差異，因此面臨的財務風險也不完全相同，但可以確定是如果企業遭受到損失的不確定性風險，輕則影響企業的經營活動開展，重則可能會讓企業面臨著倒閉，無論是哪種都會限制企業的可持續發展。由此我們可以看出，財務風險不僅與企業的經營有著密切的關系，與生產、管理等各個環節也都有著不可分割的關系。總的來講，控制好財務風險，是實現企業良性發展的必要行徑。

（三）內部控制與財務風險管理之間的關系

隨著社會形態的不斷改變，存在于市場中的企業需要面對的競爭壓力越來越大，在這樣的前提下，內部控制作為企業管理工作的核心部分，關系到企業未來的生存與發展，如果仍然延續傳統的內控管理方式，不對現有問題加以重視，必然會限制企業的發展。而財務管理工作與內部控制之間有著必然聯系，二者之間有著相輔相成的作用，無論是內部控制還是財務風險管理想要順利開展，都離不開另一方的支持。

三、企業內控管理與財務風險防范的現狀與問題

（一）缺乏有力的落實與監督

對于企業來講，任何制度的落實都離不開監督，也可以說，監督是企業運行過程中必不可少的管理工具，也是確保企業發展的重要基礎，再完善的制度如果脫離了監督，也只能流于形式。從目前的大概情況來看，很多管理者都將企業的發展希望寄予加大生產力度，節約經營成本上，雖然有部分企業的管理者已經意識到內部控制的重要性，也設定了一些內控制度，但是由于缺少監督力量，企業本身沒有重視監督力量的重要性，使得員工無法抱著一種積極、正確的態度面對執行內部控制，而相關的管理人員因為種種因素，無法展開監督工作，使得內控制度成為空談，從而無法在實踐中結合企業的發展找出內部存在的問題，也就沒有辦法執行有針對性的整改措施，內控管理起不到作用，必然會給企業來帶巨大的損失。

（二）制度建設不夠規范

對于大多數企業管理者而言，將企業獲取經濟效益作為最終目標，并沒有對內部控制制度建立的意義加以重視。在國家政策的大力支持和社會經濟發展的帶動下，目前已經有部分企業轉變為低風險行業，所謂的低風險行業即經營風險、資金風險、操作風險等都處于較低水平，基于此，企業生產經營過程中潛在的因素漸漸地被忽視，內部控制的管理力度也在逐漸下降。然而，雖然表面上看來企業經營風險等在降低，但是由于內部控制管理的松懈，造成對于企業內部資源在很大程度上出現浪費、分配不合理的情況，提高了企業的經營生產成本，從根本上看來，企業的經營成本升高，企業需要面臨的經營風險就會加大，綜合考慮，企業面臨的風險并沒有因國家政策的支持而降低，反而有可能增高，甚至會影響企業在市場中的發展。不僅如此，在企業中還存在著一個較大的發展阻礙，即內部信息溝通渠道不通暢，沒有明確的責任劃分，員工、管理人員、各部門對于自己的權責了解并不清楚，當出現問題時，必然會出現相互推諉的情況，制約企業的管理，進而制約企業的發展。

（三）相關人員的管理觀念和風險意識嚴重不足

思想決定意識，前面已經提到，很多管理人員對管理觀念和風險意識嚴重不足，不能夠全面意識到企業管理的重要性，更多的是把精力投放在經營利潤和生產效益上。正因如此，很多企業內部沒有形成一套科學有效的內部控制制度，更沒有具有一定執行力的監督管理機制。一些企業設定的內控管理制度僅限于事后管理，缺少事前、事中控制，也缺少對市場經濟變化的敏感性，這種片面性的思維和敏感度缺乏造成企業內部雖然建立了內控管理制度，卻并沒有發揮出內控管理制度的意義。

（四）企業內部信息方面存在風險

在企業經營的過程當中，為方便各管理層能夠掌握企業經營情況，相互之間做好溝通，必然會以書面報告等形式實現信息傳遞，從而實現使企業的經營活動做到科學管理和有效控制。但是在此過程中，內部信息會面臨著一定的風險，主要體現在以下三個方面：第一，信息不完整。企業經營活動能夠有序進行，需要建立在信息報告能夠對內部、外部信息做到有效整合，從而使相關管理者做出科學有效的決定，但是如果信息報告內容不健全、不完整，管理者就會因缺少有效信息的支持，無法做出正確的決定，企業內部的戰略計劃、發展目標也就無法得到有效實現，甚至會造成機會流失，給企業帶來巨大的經營風險。第二，信息缺少時效性。在社會形態變化的帶動下，市場環境變化的速度也在逐漸加快，企業生產目標的實現、經營活動的開展都是要以市場為導向的，這就意味著企業獲取的信息必須及時有效，才能夠在最快的時間內做出決策，但是如果企業不能夠及時掌握有效信息，必然會造成相關政策難以得到落實。第三，傳遞過程中出現泄密情況。企業的內部的信息對于企業來講具有著不可估量的作用，一旦出現泄密的情況，很可能會被競爭對手獲取，從而將企業的核心的競爭力在很大程度上減弱，喪失競爭能力。

四、做好企業內控管理與財務風險防范的重要措施

（一）塑造良好的企業內部管理、風險防范的環境

對于企業內部管理和風險防范來講，塑造一個良好的工作開展環境具有著不可忽視的作用。為了能夠更好地提高企業內部控制和風險防范的效果，企業領導者首先需要提高自己的思想認識，發揮自身職能，結合企業發展的情況，帶領員工打造一個適合內部制約和風險防范的環境。以某企業為例，該企業為皮鞋制造廠，首先，在2009年初期，該企業領導者認識到了內部控制與風險防范的重要性，然后開始建立相關的制度并不斷完善，為了能夠提高員工的參與度，該企業的領導者開始實施一系列的政策，對于積極參與表現較好的員工給予獎勵，對于態度消極的員工給予通報批評。最后，為了能夠將企業的內控制度和風向防范目標更好地實現，該廠領導決定，在制定年度方案、簽訂重大合同等關系到企業的發展的重要工作時，采取全場內員工一同參與的方式，以此在受到群眾監督的同時，增加企業員工內部的凝聚力，為了實現共同目標，一同努力。

（二）建立有效的內部控制、風險防范的評價考核機制

缺乏專門的評價考核機制和部門，是制約很多企業無法順利開展內部控制和風險防范工作的主要原因。在大多數企業中，由財務部門人員負責內控管理是非常常見的現象，然而，這種管理模式存在著一定的缺陷，試想一下，企業內部財務部門人員通常是負責資金的分配、籌集等工作，將內控評價和考核交予他們手中，難免會因思想意識偏差出現的徇私舞弊的現象，進而為企業的發展帶來不利的影響。為了能夠確保監督的有效性，企業應當設立專門的內控管理部門，也就是將內控執行的情況交予第三方進行評估和檢查，確保內控評價和考核工作的客觀性和獨立性，從而提升內控管理的質量。以某知名企業為例，該企業屬于交通運輸行業，具有非常大的知名度。在2013年之前，該企業并沒有設定專門的評價考核部門，對于內控管理的評價考核都是由財務部門完成，2013年中，企業內部的財務經理以及多名員工因涉嫌重大貪污案件，在一個星期內陸續被公安部門帶走，其涉案金額達到千萬元，主要是通過在對企業內部賬目審核的過程當中，制造假賬的方式從中獲取利潤，這是典型的“窩案”。從本質上來看，排除員工思想認識不到位的情況，也是由于企業內部缺少獨立的評價考核機制，很多業務的執行者又是監督者，相當于在運動賽場上運動員又是裁判員的情況是一樣的，在利益的驅使下，員工出現貪污、犯罪的行為。因此，設立獨立的內控評價、考核部門，是在擴張的同時，加速內控建設，提升內部管理，促進企業持續進步的動力所在。

（三）加強相關的監督和信息的溝通

溝通是人與人之間的思想和信息交換，是將信息由一個人傳達給另一個人逐漸傳播的過程，對于企業來講，信息溝通是企業組織的生命線，通過市場直面部門的反饋，企業領導者可以了解市場變化、客戶需求，然后制定出有針對性的發展戰略，對于員工來講，有效的溝通能夠清晰地了解領導者的意圖，對于企業內部實現整體化、統一發展目標有著重要的影響。在進行財務風險防范的過程當中，要確保防范做到真實有效，各部門之間必須要做到有效溝通和相互監督工作，進而對活動的相關環節和結果進行有效監督。不僅如此，加強信息溝通，能夠在進行財務風險防范時確保信息的有效性、真實性。保障溝通渠道的通暢，能夠對信息進行風險制約，從而把失效的信息去除或者將風向轉移，以最快的速度傳遞給決策部門或者企業的領導部門，讓其能夠在最短的時間內做出決定，將企業的面臨的風險降低到最小。舉個例子來講，娃哈哈集團和巨人集團曾經因為一則廣告引起一場司法糾紛，起因是娃哈哈集團曾經推出一款兒童廣告“巨人吃飯香”，是一種類似于生長激素的產品，巨人集團稱此廣告涉及到的商品容易使兒童出現不良反應，娃哈哈集團向杭州市中級人民法院發起訴訟，最后巨人集團以庭外和解的方式，賠償娃哈哈集團200萬人民幣，并公開道歉。但是由于后期溝通出現了問題，巨人集團在公共媒體中的形象坍塌，不僅失去了品牌效應，甚至從此一蹶不振，陷入低谷。究其原因，主要有幾點，比如：內部信息不流暢；對外信息不敏感，風險控制策略有問題，管理層對于市場投資信息不具有敏感度等。

（四）加強控制活動的管理

“攘外必先安內”，對于一個國家而言，想要有足夠的對抗外來侵略者的力量，必須要做到國內穩定，對于一個企業而言，想要提升自身在市場中的競爭力，就必須要提升內部控制管理的質量。以某企業為例，為了提升企業內部的管理水平和風險防范能力，在2017年2月，該企業由集團領導班子成員參加的內部控制高層會議，通過會議討論，該企業在加強控制管理方面主要采取了三個方面的強化措施：第一，在實施全面預處的各項措施里找出不恰當的地方，并分別作出簡要說明，然后將各類業務事項均納入預算控制。第二，在信息系統中納入控制措施，通過現代化手段實現自動控制。第三，將合同管理制度完善，所有對外發生的經濟行為均簽訂書面合同。

（五）提升財務人員職業素質

財務人員作為企業內部財務工作的具體實施者，其思想意識、專業素養決定著企業的財務工作質量，進而決定著企業是否能夠健康、穩定地發展，在市場競爭日益激烈的環境下，企業當中是否能夠建立起一支擁有正確內部控制管理理念、高素質的專業財務隊伍，對于企業的發展來講是至關重要的。就目前而言，財務人員的職業素質普遍較低，很多財務人員并沒有意識到內控管理和財務風險防范的重要性。因此，提高財務人員的職業素質是迫在眉睫的需求。要給員工樹立正確的內部控制觀念，企業需要對財務人員開展定期或不定期的培訓，并設定考核機制和獎懲機制，以此促進財務人員能夠正確地對待財務工作，提高其思想意識和職業素質。

五、結束語

在市場競爭日益激烈的環境下，企業想要生存，就必須要提升自身的競爭力。不僅如此，企業的作為市場經濟的重要組成部分，其是否能夠可持續生存，對于社會經濟有著重要影響。基于此，加強企業內控管理和財務風險防范，不僅能夠有效地促進企業的健康、穩定發展，同時也是時代發展下的必然需求。

因此，企業領導者和相關決策人需要對當前企業內部管理和財務風險防范中存在的問題加以重視，并從塑造良好的企業內部管理、風險防范的環境，建立有效的內部控制、風險防范的評價考核機制，加強相關的監督和信息的溝通等多個方面做出努力，促進企業可持續發展，進而推動社會經濟的發展。