J企業應收賬款管理問題研究

王愛鈞 劉宇會

[摘 要]如今，賒銷越來越廣泛地應用于現代企業的經營過程中，應收賬款也隨之產生。應收賬款不僅反映了企業資金的流動效率，還可能使企業產生壞賬損失，給企業帶來經營風險。因此，為了提高現金利用率，降低企業的經營風險，必須加強應收賬款管理。本文以J企業為例，在深入了解J企業的基礎上，將公司應收賬款相關財務指標與行業指標進行對比，分析應收賬款管理存在的問題并提出相應的解決方案。

[關鍵詞]應收賬款管理;風險控制;信用政策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.017

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）06-00-03

0? ? ?引 言

隨著市場經濟的發展，賒銷已成為企業的一種普遍交易形式，不少企業都以賒銷的方式來擴大市場。但由此產生的應收賬款數額也在不斷增加，嚴重影響了企業資金周轉，甚至威脅企業的生存發展。這就要求企業加強對應收賬款的管理，加速周轉，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收賬款的作用。建立有效的應收賬款管理制度對企業具有重要意義，但是目前從企業應收賬款管理上來看，出現了很多問題。隨著經濟全球化發展，市場經濟呈現出更加激烈的狀態，想要使企業更好發展，加強應收賬款管理，防范企業財務風險尤為重要。

1? ? ?J企業應收賬款管理現狀

通過應收賬款有關財務指標分析（見表1）、應收賬款與流動資產比分析（見表2）、應收賬款周轉率分析（見表3）研究J企業應收賬款管理現狀。

2? ? ?J企業應收賬款存在的問題

2.1? ?應收賬款規模大且增速快

由于市場競爭激烈，且公司制度不完善，導致J企業缺乏競爭優勢，且應收賬款規模大、增速快。經過對J企業財務指標具體情況的分析，發現近年來J企業銷售量持續下降，相對應的銷售收入也出現了大幅度降低，而與之相比較，應收賬款規模卻呈現上漲態勢，且上漲速度加快。截至目前，主營業務收入、流動資產所占比例明顯沒有應收賬款規模所占的比例高，且該比例已遠遠超出可控范圍，給J企業的資金運營造成了非常大的困難，無形中給企業帶來很大的財務風險。

2.2? ?應收賬款回款周期長

根據對J企業的調查研究，2016-2018年，該公司應收賬款有兩項指標發生了明顯變化，一項是周轉率，另一項是周轉天數。這兩項指標所產生的具體變化如下：在周轉率方面，已經持續3年呈現下降趨勢，且于2018年滑落至4;在周轉天數上，大概需要70天才能完成一次周轉。這兩項指標傳遞的信息包括：公司資金被顧客長期占用，且數額較大，對公司的資金周轉產生了不利影響;與此同時，該賬款的周轉率也隨之降低，加大了壞賬風險的概率，使公司面臨財務安全風險。

2.3? ?應收賬款回收風險大

在應收賬款中，3年逾期比例的指標已經由49.8%上升至57.15%，其中，關于逾期應收賬款的指標占比已經在50%以上。這一情況反映了一種普遍現象，即公司應收賬款逾期行為。通過對該賬款現狀的分析可以發現，截至目前，該賬款回款時間有延長的趨勢，收回該賬款的困難程度與不安全系數都在逐漸增加，按照這一趨勢發展，J企業的應收賬款會出現回收困難、應收賬款逾期狀況加重等問題，隨之相伴的后果就是該賬款相關的財務成本持續增加、該賬款的回款逐漸減速，且對公司的資金周轉產生負面影響，同時，使公司產生運營風險。在高賬齡的應收賬款上，J企業目前需要做的工作是加大賬款催收力度，提前做好財務風險防范工作。

2.4? ?應收賬款催收流程不嚴格

就目前J企業的內部管理情況來看，并沒有制定出標準且符合實際的催收流程，截至2018年，催收的方式仍然由銷售部門按照從前的處理方式進行，已不符合現在公司發展的需要。而且，J企業的內部管理存在一定缺陷，比如在對銷售人員進行績效考核時，該公司把考核的重點放在了對銷售目標的實現情況上，這樣一來，就會在應收賬款的回收上有所忽略，對該賬款的回收很不利。在當前的評估系統中，公司銷售人員在主觀上降低了信用標準，改善銷售業績以便成功實現某些目標。此外，該公司對該賬款的收款責任規定不夠細致清晰，即沒有將責任具體對應到個人。獎懲制度不完善，使負責催收的人員沒有工作積極性，由于喪失了勞動的動力，更加無法實現所謂的經營目標。

2.5? ?管理責任不明確

J企業的應收賬款管理責任并不明確，該企業的財務部門和銷售部門同時參與管理。銷售部門主要負責客戶信用管理以及公司應收賬款的回收等工作，財務部門主要負責每月應收賬款的賬務處理和核算問題。如此分工看似明確，但在實際工作中，由于銷售部門過于注重業績，放寬信用標準，而財務部門則注重現金收入、強調現金結算。兩個部門之間很難達成一致。而且，兩個部門又都有管理應收賬款的任務，在承擔相同責任的情況下，遇到問題難免會出現相互推卸責任的情況，部門之間不配合，且不承擔后果很容易造成企業損失。

3? ? ?應收賬款管理問題的解決對策

3.1? ?健全內部控制制度

J企業應收賬款規模大、增速快，主要由于當前的市場信用制度不完善，導致了企業在管理過程中存在此類問題。應收賬款管理的提升需要健全管理制度，完善內部控制制度，J企業需要建立科學合理的應收賬款內部控制制度，保證在應收賬款管理的每個階段都不會出錯。內部控制制度要嚴格規定經辦人的責任，制定賒銷管理辦法以及應收賬款的賬務處理制度。制定完善的內部控制制度有利于減少壞賬風險，建立健全的內部控制制度可以減少市場環境對企業的不利影響。

3.2? ?制定嚴格的催收流程

發生應收賬款后，企業應該及時采取相應措施，最大限度爭取回收款項，大多數客戶愿意快速付清來取得現金折扣。而逾期的應收賬款，應按照其拖欠的賬齡、金額進行分析。通過分析確定優先收賬的對象，盡可能在發生逾期應收賬款的初期就采取措施。對于故意拖欠的客戶，有必要利用法律手段，采取訴訟保全等措施追討欠款;對于目前沒有付款能力但愿意償還的客戶，應采取強有力的追收措施，以免客戶最后因無法償還而轉變為故意拖欠，從而發生壞賬。

3.3? ?強化責任與績效考核

由于J企業在以往的管理中，對責任的落實不到位，且并沒有一定的考核標準，使銷售人員只重業績而不考慮其他。公司應該令應收賬款的回款率作為員工考核的標準或獎勵措施，明確應收賬款催款的責任到個人。對應收賬款回款時間短的經辦人予以相同程度的獎勵，對應收賬款回款慢甚至產生壞賬的經辦人予以同等程度的懲罰。這樣不僅能調動員工的積極性，還可以提高公司應收賬款的回款率，降低企業的經營風險。

3.4? ?明確權責分配

為了避免信用管理中出現不必要的問題，可以聘請專業人員到企業進行應收賬款管理工作。設立信用管理經理、客戶信息分析員、客戶檔案管理員、應收賬款管理員、賬款催收員等職務。使應收賬款的管理更加全面完善，同時可以采用合理的催收辦法完成應收賬款的催討，降低企業損失;與公司利益保持一致，彌補管理漏洞，達到風險可控。

3.5? ?設立獨立的信用管理部門

建立信用管理部門是實現企業應收賬款管理目標的關鍵。由于公司沒有建立獨立的信用管理部門，銷售部門和財務部門沒有形成統一的管理，這也是應收賬款存在安全隱患的主要原因。為避免諸如此類問題的發生，建立獨立的信用管理部門尤為重要，這樣一來不但可以整合部門資源，而且相關信用評估也不用依賴其他部門，以相對獨立的立場進行信用管理，使應收賬款回收有一定的保證，避免銷售部門對信用管理不重視導致的信用問題。同時避免財務部對客戶了解不夠而難以提供優質的服務，減少了客戶流失。

4? ? ?結 語

應收賬款作為公司的主要流動資產，在企業日常經營活動中尤為重要。完善公司應收賬款管理機制，對加快貸款回收、防范金融風險、提高經營效率具有重要意義。一旦公司的應收賬款管理不到位，將給公司帶來致命危機，甚至導致債務糾紛，大大增加企業的管理成本。本文希望通過對應收賬款管理問題的研究，發現企業內部存在的問題，使其通過合理的應對策略得到改善。

注：劉宇會，通訊作者

主要參考文獻

[1]劉鑫.淺析企業應收賬款管理的問題及風險防范[J].遼寧醫學院學報：社會科學版，2013（2）：22-27.

[2]張愛華.現代企業加強應收賬款管理的對策探討——以TY公司為例[J].湖南財政經濟學院學報，2014（3）：79-84.