我國農民專業合作社盈余分配存在的問題與對策研究

[摘 要]農民專業合作社盈余分配機制在我國《農民專業合作社法》中進行了明確的規定，要求合作社必須依法定期按照規定的提取比例進行盈余分配，充分體現惠顧返還的原則，嚴格控制資產分紅比例，切實維護成員的合法權益。但從實踐過程來看，我國一些合作社并沒有嚴格落實相應的法規要求，并且部分社員存在著“搭便車”行為，嚴重擾亂了農村合作社經濟的有序發展。針對現實生活中合作社在其發展過程中所存在的種種問題，本研究對農民專業合作社的形成機制進行探討，深入分析了合作社的盈余分配制度和其面臨的經營風險，針對成員異質性以及風險承擔不對稱等問題，基于風險共擔的視角對合作社的盈余分配制度提出政策建議。

[關鍵詞]農民專業合作社;盈余分配;成員異質性;風險共擔

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.067

鄉村經濟自古以來是我國經濟社會發展的一塊薄弱環節，面對城鄉二元格局和發展極不平衡的現實難題，如何整合農村資源、增強農民的整體競爭力和提高農民收入是當今農村發展亟待解決的關鍵問題。作為農民自己所有的利益組織，如何構建一個公平合理的盈余分配機制將成為合作社能否有效運行以及能否切實保障農民利益和激發廣大農民入社熱情、提升合作社綜合競爭力的必然要求。作為一種獨特的經濟組織，合作社與傳統的公司型企業有著本質的不同。

1 我國農民專業合作社盈余分配機制的研究

1.1 合作社盈余的界定

合作社作為廣大農民社員的利益代表者，使廣大分散的農民以一個整體的形式參與市場競爭。合作社在整個農業生產和產品銷售過程中占據主導地位，由其為農民提供統一的生產技術和方法，并在生產結束后以合理價格統一收購產品，并以合作社名義選擇合適的銷售方并與之進行價格談判，達成相關的合作協議，整個過程要求確保農民的利益得到保障。合作社為社員提供的服務是有償的，但這種服務價格應低于農民自身從市場中獲得同樣服務而需支付的代價，同時合作社作為市場主體參與價格談判，能獲得一個相對有利的價格從而與收購價形成一定的差價，這些都構成了合作社盈余的主要來源。

1.2 合作社盈余分配機制現狀

我國合作社的盈余分配機制和分配原則，在 2006年頒布的如今仍在實施的《農民專業合作社法》做了如下規定：一是提取公積金;二是按交易量（額）返還為主;三是以出資額按比例返還為輔，即資本有限原則。2017年6月，十二屆全國人大常委會第二十八次會議審議了《農民專業合作社法（修訂草案）》，其中針對盈余分配原則，增加了以下規定：成員與本社的交易量（額）較少或者沒有交易量的農民專業合作社，可分配盈余可以按照章程規定或者經全體成員同意的其他辦法返還或分配給本社成員。綜上可知，我國當今農業合作社的盈余分配現狀可概括為實行按交易額 （量） 分配盈余和有限資本報酬的原則，其中按交易額 （量） 分配盈余在現有分配體制中占據主導地位。

2 農民專業合作社風險相關研究

2.1 合作社風險的概述

農業是國民經濟中最為基礎性的產業，其本身便具有高風險、低收益的顯著特征。合作社正是為整合農民群體力量、增強其抗風險能力孕育而生的，然而合作社在面對自然環境、社會環境、政府宏觀經濟政策和生產技術的劇烈變動時，也會不可避免地遭受沖擊。除受這些外部因素影響之外，合作社自身風險防范意識不強、缺乏專業的處理突發事件的人員隊伍以及風險應對措施不到位等都進一步放大了合作社的運營風險。

2.2 合作社風險類型的劃分

考慮農業合作社運營環境及其內外部影響因素，并結合我國的具體情況，將合作社運營中的風險分為自然災害風險、內部管理風險、資金風險、技術投入與產出風險、市場風險、契約信用風險、產權風險、國家與政府政策變動風險、資源約束風險等具體的風險形式。其中自然災害風險、國家與政府政策變動風險、市場風險影響程度高但應對程度低，因而成為合作社面臨的主要風險因素。

2.3 合作社的風險承擔機制

圖1為合作社成員參與或者投入合作社所讓渡的財產，實線為成員的完全讓渡財產權利，虛線說明成員的不完全讓渡財產權利，不同的虛線表示讓渡財產權利的不同程度。

圖1 合作社成員的主要要素投入

合作社的財產由不同投入要素組成，而不同要素在合作社面臨經營風險時承擔風險的順位也不同。例如當農民以土地進行出資時，由于國家法律對土地進行嚴格的保護，土地要素無法承擔合作社的債務。而以貨幣資金進行出資入社的農民，其貨幣資金在合作社面臨債務時將會首先被優先作為償債對象。因此，社員通過其投入要素來承擔合作社的風險，多種類的投入要素在承擔合作社風險時無法實現技術上的根本分配，需要重新構建新的風險共擔機制，而并非簡單的像公司那樣由股東按照認購的股份進行分擔。

3 我國農民專業合作社盈余分配中存在的問題及原因

3.1成員異質性使分配機制難以兼顧各方面情況

成員異質性是指在合作社中，由于社員在資源稟賦、參與動機和參與行為方面的不同而產生的異質性，從而使合作社產生了核心社員和普通社員兩股力量。其中資源稟賦不僅體現為社員在入社前期擁有的技術、土地、資本、勞動力等有形投入要素的區別，也包含其掌握的生產經驗和管理方法等無形要素的區別，而資源稟賦的差異在各社員入社之前便已形成。在資源稟賦和參與動機存在差異的情況下，一些社員以巨額資本的投入而成為合作社的主要出資人，扮演經營管理者角色，另一些社員以其自身勞動力的投入而成為合作社業務的參與者，還有的社員以自己的土地等要素進行投入，并以此獲得分紅，并不直接參與合作社的經營。

核心社員在合作社成立初期，其承擔的責任和投入股份最多，掌握合作社的實際經營控制權，傾向于采用按照初始認購股份的比例多少來分配報酬，并且在合作社運營過程中，努力維持自身的大股東地位，對普通社員擴大自身股份占比的行為進行嚴格限制。這種分配方式沒有照顧到廣大普通社員的利益關切，打擊了其入社積極性，也不利于合作社規模的進一步擴大和吸收新社員，并且廣大普通社員無法接觸合作社的經營管理，其利益也很容易受到核心社員的侵害。

3.2 實踐中盈余分配機制不健全

在絕大多數合作社中，最初幾個倡導成立合作社的領頭人的股份比例普遍高于其交易額比例，盈余以按股分配為主，違背了“資本報酬有限”原則。同時在實際實施過程中，合作社中的少數核心社員往往掌握著盈余分配機制的頂層設計權，而大多數普通社員則處于權力圈的外圍，只有入社還是不入社的選擇權而已，導致大量普通社員對合作社經營所面臨的市場和自然環境等多重風險漠不關心，從而使合作社成員內部無法建立有效一致的風險共擔機制，不利于合作社經營過程中的風險規避和防控。

3.3 合作社盈余額提取和分配過程不規范

隨著我國農民合作社的日漸發展壯大，合作社盈余分配方式趨于多樣化，涉及的具體分配標準不同的合作社之間也是千差萬別，具體的不規范之處主要表現為按交易量分配比例較低，而按股分紅比例過高，財政補貼資金利用不合理、分配不恰當，公積金提取混亂并且沒有量化到社員個人，在實際經營過程中有的合作社甚至不進行公共積累的提取，在違反國家法律的同時也加大了合作社自身的運營風險，這些都構成了合作社發展的主要障礙。

4 我國農民專業合作社盈余分配機制的改進措施

在合作社成立初期，由于社員在出資規模和參與力度方面存在顯著差距，便形成了核心社員和普通社員的區別，導致廣大普通社員在合作社的參與感較低，對合作社經營發展的風險關注度也不夠高。在面臨這一問題時，可以在盈余分配機制上做出如下調整。

首先，在每年向社員進行分紅時，可以調增普通社員紅利留社比例以擴大其社內的股份占比，即扣留“一次讓利”利潤，并允諾普通社員這部分留存合作社的資金在明年會以更高的報酬率返還社員，以解決普通社員初始投資不足問題。其次，在合作社內部建立風險共擔機制，即以社員投入資本占合作社總投入資本的比例為依據來分擔風險。同時在扣留合作社成員“一次讓利”利潤后， 使得全體成員在合作社內部都有自己的一席之地，從而成為一個利益共同體，共擔風險，進一步密切合作社和廣大社員的利益關系。最后，確定合理的交易額返利比率和公積金提取比例，這在有助于建立合作社穩定的內部籌資渠道的同時，也能有效解決合作社流動資金短缺問題，增加社員的權益資本比例，有效應對合作社的運營風險。

5 結論

根據筆者的研究成果，對我國現行的農民專業合作社盈余分配機制的調整有如下啟發：第一，扣留普通社員的“一次讓利”利潤作為追加投入資本，并向其承諾追加的投資在年終結算時會以更高的報酬率進行分紅，以解決普通社員初始投資不足問題;第二，設計合作社的風險共擔機制， 依據出資的多少來承擔相應的風險，并依據此盈余分配機制來確定合理的交易額返利比率，促進合作社的健康發展;第三，確定合理的盈余分配比例，使其與各成員投入的比例成正比，有效解決社員在入社時的異質性問題。通過這樣的制度設計，使廣大普通社員通過暫扣的“一次讓利”獲得合作社的資本收益，避免追加投入資金帶來的風險，更能體現盈余分配中的公平理念，同時按照投資比例來承擔風險，使得全體社員樹立風險承擔意識，共同應對合作社發展過程中的種種風險。

參考文獻：

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[作者簡介]李祎（1965—），女，漢族，安徽蚌埠人，本科，安徽財經大學財務處正高級會計師，研究方向：合作社財務與會計。