財務分析為企業經營決策提供信息的探討

紀冬梅

[摘 要]在市場經濟快速發展的今天，企業獲得了更多的發展機會，在更加自由開放的環境下，企業擁有發展機遇的同時也面臨著更大的競爭壓力。在當前企業管理制度中，財務分析是重要環節，為企業經營決策提供重要數據和決策依據。文章闡述了財務分析的內容和方法;結合目前企業實際，深入研究了財務分析應用于企業經營決策時所面臨的挑戰;從重視財務分析工作、提升財務人員的素質、力求財務分析與生產經營活動同步、建立財務危機預警機制幾個方面提出了對應挑戰的措施。

[關鍵詞]財務分析;經營決策;財務分析方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.084

財務分析指對本公司業務、項目的可行性和盈利能力等的分析，通過財務分析獲取的信息數據是企業經營決策的主要參考依據之一。企業管理層根據財務分析結果結合外部政治環境、經濟形勢和市場環境，按照企業戰略目標對企業的經營決策做出最適合企業發展的決策。然而目前，財務分析在企業中沒有得到重視，企業管理者經營決策時也并未很好地利用，為此，文章將對財務分析如何在企業決策中發揮作用進行研究。

1 財務分析的內容及方法

財務分析是以財務報表及其他相關資料為依據。通過財務分析使企業的相關利益者，如管理層、投資者、債權人等了解企業的過去、預測企業的未來，并為企業決策者的經營決策提供數據和決策依據。

財務分析的方法主要有：因素分析法、比較分析法、比率分析法等，每一種方法各有其優勢和劣勢，分析時應綜合考慮各方因素，綜合多種方法進行分析。

1.1 財務分析內容

財務分析以分析信息為重心，其分析內容包括很多，但主要是對企業的償債能力、營運能力和盈利能力進行分析。

首先，償債能力是指企業按時、足額償還到期債務的能力，是衡量企業當下資產變現能力的重要標準。償債能力分為短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力是償還一年內到期的債務的能力，長期償債能力是償還一年以上到期債務的能力。這兩方面的能力體現了企業資產的變現能力。

其次，盈利能力反映企業運用資產獲取利潤的能力。分析盈利能力有利于及時發現企業經營中的問題，并為解決問題提供思路和方向。盈利能力指標主要有總資產報酬率、營業利潤率、成本費用利潤率等。

最后，運營能力體現了企業內部人力資源和生產資料管理水平。

人力資源運營能力是通過勞動效率指標來衡量，勞動效率是企業營業收入（或凈產量）與平均職工人數的比率。生產資料的運營能力是指企業運用資產獲取收入的能力，其考核指標通常包括存貨周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率等。

1.2 財務分析方法

財務分析的方法主要有以下三個。

1.2.1 比較分析法

比較分析法是通過對比連續兩期或數期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的大小、數額和幅度，用數據對比來反映財務狀況或經營成果變動趨勢的一種方法。一般對財務報表項目比較及主要的財務指標比較等。

1.2.2 比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率來確定財務狀況和企業經營成果變動程度的方法。比率指標主要包括構成比率、效率比率和相關比率三類。比如，將總負債與總資產進行對比，計算出企業資產負債比率，可以判斷企業負債水平。

1.2.3 因素分析法

因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標的影響程度和影響方向。因素分析法具體有差額分析法和連環替代法。財務分析中常結合使用，評價企業的財務狀況和營運能力及盈利能力。

2 財務分析應用于企業經營決策時所面臨的挑戰

財務分析結果是企業經營決策的重要參考數據，然而財務分析應用于企業經營決策時面臨著一定的挑戰。一些企業的管理層重業務，追求利潤最大化，忽視了財務分析是經營決策的重要參考之一。

2.1 經營者不重視財務分析

主要表現在企業開辦之初期，一般都不設財務部，大多聘請一名兼職會計，只做簡單的賬務處理和報稅，不做財務分析。其次，企業管理者對外聘財務人員不信任，企業的長遠戰略及重要決策不讓財務人員參與。企業管理者認為財務部在企業組織結構中非主要部門，更沒有做好財務分析的意識。

例如：20世紀90年代崛起的某食品企業，經過七八年經營在當地已處于行業老大的地位，但是在企業走到將近20歲的時候，企業的經營者做出了退出市場的決定，原因是超市收取的費用過高。退出市場后企業規模急速縮小，由200多人的食品大廠變成了十幾個人的小廠，僅給幾個固定的幼兒園做早餐，給別人做代加工，還背負了3000多萬元的銀行貸款。該企業就是典型的不重視財務，在其最鼎盛時期也只有2個財務人員，一位會計一位出納，會計只管記賬報稅，從不參與公司生產經營決策，也從不做財務分析。退出市場的決定也是管理者自己拍腦袋做出的，沒有以財務分析數據作為決策參考依據。如今再想進入市場，各大商場、超市高額的入場費對于該企業來說已是天文數字了。

目前，有的企業為減少成本，不用專業的財務人員，不對財務報表進行分析，只憑個人經驗拍腦袋做決定，這也是許多企業發展緩慢的原因。

2.2 財務人員的素質

一些財務人員業務水平不高，使財務工作不能發揮應有的作用，失去了財務分析的意義。有些財務人員對分析沒有一個正確的認識，認為只統計一些財務指標就算財務分析了，缺少與各業務部門深入溝通和了解企業的生產經營情況，導致分析結果具有局限性和片面性。分析人員缺少對企業生產經營活動的全局觀，對企業運營信息數據收集被動，無法保證信息的時效性和真實性，分析結果也就不能為企業管理者經營決策提供有價值的信息和有效的參考數據。

2.3 財務人員要參與到企業管理和決策中

財務人員做完財務分析各種指標有向管理層解析的責任，使管理層認識到企業目前出現的問題有多嚴重，給企業經營戰略造成的影響有多大，要及時補漏。只有讓財務人員了解參與企業的經營戰略決策，分析人員才會把財務分析結果與生產經營結合起來，從財務分析視角揭示問題，找出原因并及時改進。

3 對應挑戰的措施

針對財務分析應用于企業經營決策時面臨著一定的挑戰，文章提出以下應對措施。

3.1 重視財務分析工作

企業應用專人管理財務分析工作。設立財務報表分析崗位，保證企業財務分析數據的真實性、系統性和連貫性，加強財務管理與生產經營管理的結合，讓財務人員真正參與到企業管理和經營決策中，使財務分析結果真正成為管理層制定經營決策的基礎。

3.2 制定財務制度、提升財務人員的素質

財務人員是財務分析的主體，人員的好壞直接影響分析報告的質量，所以選擇財務分析人員至關重要。首先，財務人員要做到客觀公正地進行財務分析和總結。其次，財務人員要定期進行培訓學習，提升專業能力。

此外，企業還應制定財務分析程序，明確財務分析工作的流程和質量要求，對財務人員要定期考核，保證分析報告對企業經營決策能起到重要參考作用。

3.3 財務分析應與生產經營活動同步

財務分析應跟隨企業的生產經營活動，使財務分析跟隨生產經營的全過程，分階段或分項目地作出分析報告，及時地給各部門經營管理者提供更完善、更準確、更有價值的財務分析數據，為生產經營過程中及時發現問題，提供高品質的綜合解決方案。優秀的財務分析既要依據財務報表分析，又要結合生產經營中的數據，有了一線的數據不僅給企業經營決策提供有力的參考數據，也能為績效管理提供改進的依據。

3.4 企業建立風險預警分析

企業應設立風險預警分析，風險管理要形成基本流程及文本記錄和報告，風險登記的目標是明確重要風險的口徑，使風險管理信息系統化，可將信息在企業內部局域網共享，由風險管理者進行分析和預警。

風險管理的組織機構一般情況下：企業員工、業務部門、管理層是風險管理的第一道防線;專業風險管理人員、風險管理委員會、審計委員會是風險管理的第二道防線;董事會是風險管理的第三道防線。

例如：企業內部對每日生產經營及各項費用波動、費用鏈狀態、使用狀況進行登記、分析，如發現異常，立即匯報，由風險管理者進行分析上報。管理層將對問題及時提出相應的解決措施，防止風險走向惡化。

4 結論

財務分析能夠為企業經營決策提供重要的參考數據，企業財務分析部門的完善、人員的選拔和培訓、提升財務分析的專業性等是保證企業長期良好發展的基礎。

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