企業全面預算管理存在的問題及對策

朱彥爽

[摘 要]市場經濟的快速發展，加劇了企業之間的競爭。隨著企業規模的不斷壯大，全面預算管理在企業管理中的重要性日趨明顯。全面預算管理能夠有效利用企業的所有資源，相應地提高了企業的管理水平，進而促進企業戰略目標的實現。但是，在我國，全面預算管理在企業的實際實施過程中，仍存在一些認識上的不足和實務上的誤區，導致在一定程度上影響著企業經營管理水平的高低。文章從企業全面預算管理的重要性出發，分析了企業全面預算管理中存在的問題，并有針對性地提出了完善企業全面預算管理的對策措施。

[關鍵詞]全面預算管理;企業經營水平;成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.086

1 企業實施全面預算管理的重要性

1.1 全面預算管理有助于企業優化資源配置

通過實施全面預算管理，處理好企業各部門之間的利益工作，整合企業的所有資源，并進行統一的調度和分配，以達到對資源的最大化利用，進而提高整個企業的運行效率，最終實現企業的戰略目標。

1.2 全面預算管理有助于企業內部管理水平的提高

通過實施全面預算管理，可以將企業的整體規劃細分到各個部門的目標中，企業內部各部門之間分工明確、互相監督，進而達到規范企業的內部管理水平。

1.3 全面預算管理有助于健全激勵機制

通過實施全面預算管理，重視企業所有員工的參與。完善的激勵機制能夠在很大程度上提高企業員工的工作積極性，使得企業的利益與個人的利益相一致，從而有效提升企業的整體業績。

2 企業全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算管理的認識不足

（1）管理層對全面預算管理的認識理解不夠透徹。大多數企業的管理層只是關注能不能達到上級部門的要求，完成企業的財務預算指標，因此在預算編制過程中，對于企業的各項投融資調查、可行性研究、企業資源的平衡配置等因素考慮不周;對于客戶滿意度、市場占有率等非財務指標等考慮不全，導致企業預算管理的內容不完整。

（2）員工對全面預算管理沒有全員參與的意識。大部分員工認為財務部門負責企業全面預算管理的工作，與自己關系不大，對預算管理的知識所知甚少，沒有真正參與到預算管理的工作中。在企業的預算編制和執行過程中，會帶來一定的難度。

2.2 預算編制不夠規范

（1）編制的企業全面預算缺乏指導性。在編制企業全面預算時，沒有與企業的戰略目標進行對比分析，使得企業編制的全面預算過于形式化。企業只重視當前的短期利益，沒有考慮到將來的長遠規劃;只注重成本控制，而忽視了其他資源的優化配置和生態環境的保護。

（2）全面預算的編制方法比較簡單。大部分企業在預算編制工作的開展過程中，往往采用增量預算編制方式。這種編制方式的優點是簡單方便、省時省力，但是沒有考慮到企業內外部環境發生變化時的實際情況，導致預算編制結果和實際情況相背離，不利于調動各部門達成預算目標的積極性。

2.3 預算執行乏力、控制不嚴

（1）預算執行進度不一致。在企業的實際生產經營過程中，并沒有按照規定的預算指標執行。有的部門執行進度快，已經超過預算目標;有的部門執行進度緩慢，還未達到預算目標。預算各職能部門之間的工作無法得到有效銜接，造成了資源的浪費，不僅影響了企業的經營秩序，還不利于企業戰略目標的實現。

（2）預算執行松散。企業缺乏規范的審批程序，沒有抓住全面預算的管理重點，對重點預算項目沒有嚴格管理，對關鍵性指標沒有實時跟蹤，從而降低了企業事前控制的能力。

（3）預算分析環節滯后。預算分析不及時，企業就無法發現預算執行中出現的偏差和存在的問題，很難及時對預算執行情況進行分析總結，導致企業的實際經營情況偏離預算目標，從而影響企業整體目標的實現。

2.4 預算考核機制不健全

全面預算考核是企業整個預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。企業在進行預算考核的過程中，如果考核機制存在不科學客觀、不全面規范等情況，則無法將全面預算管理落到實處。

（1）全面預算考核指標設置不合理，權責不明確。

（2）獎懲不分明、缺乏有效的激勵。企業在預算考核的過程中，沒有制定出詳細的獎懲標準，考核條目不明確，導致考核的結果沒有與員工的薪酬、職位相掛鉤。考核不利不僅降低了預算的執行力，還降低了員工的積極性。

（3）各部門之間對預算數據缺乏有效溝通和協調。各部門無法清楚明確自己的預算指標額度和職責權限，導致消極執行預算，從而不利于建立健全完善的考核機制。

2.5 信息化管理水平有待提高

在大多數企業中，編制全面預算管理所需要的工具是Office辦公軟件。隨著企業全面預算管理的不斷發展，需要處理的數據越來越多，簡單的辦公軟件已不能滿足預算管理的需要。

（1）信息化管理水平低，導致預算編制的周期長，數據的準確性低等。

（2）缺乏有效的信息處理平臺，導致預算執行信息的反饋存在滯后性，無法為企業提供有效的預警，影響預算執行的進度。

3 完善企業全面預算管理的對策

3.1 強化全面預算管理的意識

（1）重視企業全面預算管理的工作。企業應成立預算管理委員會或預算領導小組，其成員由董事會選舉產生，負責企業全面預算管理的組織領導工作。企業的經理層則負責處理具體的全面預算管理的日常事項。

（2）加強企業全面預算管理的宣傳培訓工作。在企業內部各環節、各部門及員工中，樹立起全面預算管理的意識，加強管理層及員工對預算管理重要性的正確認識，從而提高員工參與預算管理工作的主動性和積極性，最終提高企業的全面預算管理水平。

3.2 強化全面預算編制的科學性

（1）企業編制的全面預算應與其戰略目標一致。企業在制定預算目標時，應從企業的戰略規劃出發，與企業的戰略目標緊密相連。在企業編制預算目標時，需根據其戰略規劃和對未來的預測來進行，將預算總目標細化分解成各部門的具體工作目標，盡量保證企業的戰略目標、經營目標和預算目標協調一致。

（2）全面預算編制方法的選擇。全面預算編制的方法很多，企業可以采用靈活多樣的預算編制方法，以保證預算編制的合理性和科學性。企業應根據其自身的經濟業務特點及發展的需要、行業特征及基礎數據管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運用合適的預算編制方法。例如，對于產品制造企業，可以根據實際情況考慮采用彈性預算編制方法;對于從事輪船、飛機、公路等建設周期長的工程建設，可以根據項目管理的需要編制項目預算;對于有一定管理基礎的企業，可以采用滾動預算方式編制預算。

3.3 加強全面預算執行中的監督和控制

（1）加強過程控制。在預算執行環節中，企業應實時跟蹤其預算執行完成的情況。企業應定期對預算實際執行的數據與預算目標值之間進行對比，并認真分析，找出產生差異的原因，總結經驗，以保障企業預算目標的實現。

（2）嚴格控制預算執行環節中的重點項目。在企業的預算管理控制中，必須抓住重點內容，對于重點預算項目，應仔細審查其合理性，實行嚴格的審批流程，對于非重要預算項目，應盡量簡化審批手續，可以采用總額控制管理的方法。在預算執行控制中，企業應做到剛性控制與柔性控制相結合。

（3）預算執行的分析報告。企業應及時對預算執行的完成情況進行分析，找到產生的差異及形成的原因，并提出相應的改進措施，以利于企業管理層制定下一步的行動計劃。對于形成的重大差異，應及時上報至企業的最高權力機構。

3.4 完善全面預算管理的考核體系

（1）預算考核指標應細化、責任到人。企業全面預算的考核指標應具體、全面，考慮周詳。企業應將全面預算的總體目標分解到各個部門的分目標中，分目標再分解到每個責任人身上。企業應將相關責任人預算執行的實際完成情況與其績效相掛鉤。只有觸動相關責任人的利益，才能提高其對預算執行的重視，才能最大限度地調動和發揮其工作的積極性和主動性。

（2）預算考核要有獎有懲、獎懲分明。 企業在制定預算獎懲方案時，應注意協調好企業內部各部門之間的利益分配，根據各部門負責的工作難易程度合理確定獎勵的差距。企業全面預算考核的結果應當與各責任部門及員工的薪酬、職位等進行掛鉤。既要獎勵又要處罰，不能只獎不罰，并防止在獎懲方案實施中添加人為因素。

（3）預算考核要綜合考評。預算周期結束后，企業應對預算執行部門的預算指標的完成情況進行檢查、考核與評價。總結企業這一周期的預算執行成效，對企業各級部門以財務指標為主并兼顧非財務指標進行考評，并對企業下一周期的全面預算管理工作提出相應的改進措施。

3.5 加強企業預算管理信息化建設

（1）增加現有財務軟件的預算模塊。目前，在大多數企業中已普遍使用財務軟件。用友軟件、金蝶軟件等財務軟件均帶有預算模塊，中小企業可以通過軟件升級增加預算管理模塊，加強預算管理和財務數據的對接，提高預算編制的正確性和及時性。

（2）購買專門的全面預算管理軟件。全面預算管理軟件是企業各種運營數據的分析、業務計劃及預算管理平臺。大型企業可根據企業不同階段的需求，實現企業戰略導入目標分解下達、多預算情景業務建模、多項業務計劃預算編制、經營分析、績效考核的需求。通過全面預算管理軟件，實現全人員、全業務、全過程的企業全面預算管理，協調和管理各部門的資源配置，有效做到成本管控，有效提高企業全面預算管理的水平。

4 結論

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系，它貫穿于企業的計劃生產與實施、方案控制與協調、結果評價與激勵的整個過程，對企業實現長遠發展戰略、合理控制成本、增強盈利能力、優化資源配置具有重要意義。在企業全面預算管理體系建設過程中，應當以企業戰略為導向，合理設置預算管理組織機構，提升全面預算管理的執行力和控制力，完善考核評價體系，以確保企業全面預算體系發揮其應有的作用。

參考文獻：

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