經濟責任審計中的風險與防范

孫成德

摘 要：新時期經濟發展下，經濟責任審計的職能逐漸提升，受到各企業的重視。面對當前業務范圍不斷擴大的局面，如何做好經濟責任審計風險防范開始亟待思考的問題。本文主要結合經濟責任審計風險類型，提出具體的防范對策。

關鍵詞：經濟責任;責任審計;審計風險;風險防范

引言

隨著改革開放腳步的加速以及社會經濟的迅速發展，經濟責任審計在維護財政經濟正常秩序方面做出了重要的貢獻。但是，眾所周知，任何的審計工作都存在風險，經濟責任審計工作也不例外，但審計風險是根本無法回避的，因此，在審計工作中，要盡可能地把其中的風險降到最低。經濟責任審計風險，除具有一般審計風險外，還具有審計風險成因的獨特性，它會受到審計對象及其一系列因素的影響和制約，必須要使用各種手段對其中的風險加以控制，以提高經濟責任審計工作。

1 經濟責任審計中的風險類型分析

1.1審計準備風險

在審計準備階段，經濟責任審計人員若前期資料準備不充分，沒有做好被審計人員資料全面收集工作，就會使得后期審計工作全面性及真實性受到影響，無法保障審計結果的科學性。在實際審計工作開展時，一些企業事業單位很可能會進行虛假會計憑證的制作，財務信息失真，若經濟責任審計人員沒有及時識別，就會引發一定的審計風險。

1.2審計人員風險

我國經濟領域審計工作最重要的實施執行者是經濟責任審計人員。在具體工作中，有些經濟責任審計人員在專業和能力之間存在問題，不能及時有效判斷審計內容，以及對于知識儲備不能進行及時更新，融會貫通，這也是經濟責任審計所不能夠忽視。經濟責任審計工作比較嚴謹，由于涉及利益大，審計過程復雜，因此對于其專業素質和道德方面的要求比較高。當下的狀況是，大多經責審計人員專業素質不強，不能游刃有余的處理在審計過程中遇到的問題，我們需要對專業知識進行深入學習。首先，經濟責任審計工作會運用到會計、計算機、法律等相關知識，我們的審計人員在相關領域中還存在缺陷，因此，審計人員需要全面學習，并且強化溝通處理問題的能力，只有妥善進行溝通，才能獲取被審計人員信任，取得更多信息。另一方面，審計工作人員自身綜合實力和思想道德品質的提升也十分重要，避免在工作過程中因為金錢等其他方面的誘惑而造成了審計工作方面的問題。

1.3法律層面存在的風險

當前我國經濟發展處于轉型階段，經濟責任審計相關的法律條例顯得相對滯后，不能很好地適應市場的變化。已頒布的相關法律法規并沒有明確表明在實施審計時，由誰來對審計機關及審計人員進行有效監督，相反，審計機關及人員通常都是靠自我監督或被審計單位的監督來完成審計工作的，這顯然導致了審計結果的主觀性和隨意性。

2 經濟責任審計風險的防范措施

2.1全面采集審計材料，提高審計結果準確性

在開展經濟責任審計時，審計人員必須重視起被審計單位和個人的資料收集工作，通過全面采集審計資料，包括審計單位崗位安排、崗位人員結構、人事情況、資產監督以及財政管理等各方面資料，同時對相關財務信息，包括會計決策、會計賬目、收支盈虧信息等做詳細的審查，從而充分、全面的采集審計資料。在全面采集審計資料時還要保障這些資料的真實準確性。經濟責任審計的重要依據就是被審單位和人員提供的財務信息，審計人員要注重在這些財物信息中詳細篩選和剔除掉虛假財務信息，保證用到審計工作中的財務信息一定是真實的。此外，當經濟責任審計內容出現爭議和矛盾時，應與被審計人員進行全面溝通，在聽取他們的解釋時，進一步對被審計單位其他部門人員進行考察。

2.2提高審計人員素質

首先，作為經濟責任審計人員，需要持證進行上崗，以此確保經濟責任審計人員專業素質符合相關行業標準;其次，強化落實經濟責任審計隊伍團隊建設工作，落實經濟責任審計人員培訓教育力度，通過完善學習相關法律法規條款，以此提高經濟責任審計人員專業素質和職業道德素養，通過強化行業內部的交流與溝通，有效提升經濟責任審計人員專業能力;再次，經濟責任審計人員要根據實際經濟社會變化狀況，對原來的審計技術、知識進行優化升級;再者，要提倡學習現代化網絡技術，通過借助信息技術，拓寬經濟責任審計人員獲取數據的渠道;最后，進行經濟責任審計時，我們要借助廣大人民群眾的偉大力量，獲取更多的被審計單位資料信息，在很大程度上減少經濟責任審計時出現的風險。

2.3立法保障策略

首先，要建立健全經濟責任審計的實施辦法，要細化和明確經濟責任審計在執行過程中所涉及的各個部門、各個成員的工作職責和行為規范，確保權責清晰，責任到人。要敢于大膽創新，學習西方國家的經濟責任審計實施規范，并與我國國情相結合，加大力度探索和研究符合我國實際情況的經濟責任審計法律規范和制度規范。其次，要健全和完善各個部門間的協調機制。保證各部門間協調合作是保證審計工作高效運行。最后，要充分保證經濟責任審計的獨立性。目前我國的審計模式屬于行政型審計，主體是政府部門的審計機關，由其對被審計單位進行審計，因此其審計獨立性就會受到各個不同部門的影響，從而致使其監督能力和制約效果都大大下降。

2.4完善審計計劃，健全審計指標體系

進行經濟責任審計前應該對被審計對象及其職責有充分了解，對審計項目進行全面規劃，制定經濟責任審計計劃表。審計指標應該以定量、定性指標相結合為主。對于財政收支、預算執行情況、收支結余等可用數據量化分析的指標選用定量指標進行審計評判;對于經濟事項是否真實是否做到有法可依、單位內控制度的建立執行、干部廉潔自律情況等無法用數據準確衡量的指標則需要采用定性指標進行評判，避免隨意性;對于領導干部的績效審定評判，則需要采用定性定量相結合的形式，避免主觀性。進行經濟責任審計前應該對被審計對象及其職責有了解，對審計項目進行全面規劃，以經濟責任審計需求為基礎，根據被審計對象的實際情況細化各項審計指標。

結語

綜上所述，經濟責任審計工作不斷深入發展，審計單位和審計人員必須清楚認知經濟責任審計過程中可能出現的風險，采取有效的風險防范措施，降低風險的不良影響，提高經濟責任審計的作用，推動企業的健康發展。

參考文獻

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