基于風險管理的高職院校內部控制建設與優化策略研究

劉湉

[摘? ? ? ? ? ?要]? 為有效加強高職院校的抗風險能力，需對高職院校目前的內部控制建設進行優化。高職院校首先需對自身所面臨的潛在風險因素進行深入探討，高職院校管理層需重視高職院校的內部控制建設，內部控制建設的優劣將直接影響高職院校的教學、財務工作、科研等工作的質量?；诖耍瑢δ壳案呗氃盒５膬炔靠刂平ㄔO進行深層次探討，從其現狀著手，對于其現階段所存有的問題進行具體剖析，針對問題提出針對性較強的優化措施。

[關? ? 鍵? ?詞]? 風險管理;高職院校;內部控制

[中圖分類號]? G717? ? ? ? ? ? ? ? ?[文獻標志碼]? A? ? ? ? ? ? ? [文章編號]? 2096-0603（2020）43-0188-02

根據國家公布的具體數據，可得知目前我國的高職院校總數量為1430多所，高職院校在我國高等教育中占據一定的比例，我國對于高等職業教育的重視度也逐漸加強。高職院校作為培養高等職業技術人才的主陣地，部分高職院校由于擴招等影響因素，其內部控制制度并未完全跟上，導致存在許多潛在風險性因素，提高了高職院校的風險性。因此為有效加強高職院校的內部控制建設，對其進行相應的優化，我國高職院校需從風險管理意識著手對照自身所存在的風險性，制定符合本校實際情況的內部控制制度。

一、內部控制與風險管理

美國COSO委員會分別于1992年和2004年提出了《內部控制整合框架》與《企業風險管理整體框架》，基于COSO的觀點，內部控制與風險管理二者之間存在著極大的關聯性，二者不可分割。

對于我國來說，內部控制與風險管理最早被應用于企業管理之中，隨著二者在國內的發展，內部控制與風險管理的發展方向趨于一致性，一旦脫離內部控制進行風險管理，將難以取得最佳效果，風險管理的工作將難以深入進行，僅僅浮于表面。近年來，我國行政事業單位逐漸意識到內部控制管理的重要作用，其在行政事業單位中取得了良好的發展，因此風險管理也逐漸在行政事業單位中取得了一定的發展。由此可見，內部控制與風險管理逐漸融為一體，對于行政事業單位的內部控制工作來說，其需將風險管理作為導向開展，可有效提升行政事業單位的內部控制質量。

二、關于高職院校內部控制制度建設的現狀分析

近年來，我國高校對于內部控制建設的關注度逐漸加強，高職院校雖然屬于高校的一大分支，但其本身從教學目標、資金撥款、規模建設及制度建設來說均和本科類綜合院校有著極大的不同之處。因而內部控制制度建設在高職院校中的宣傳并不到位，領導層普遍對其不夠重視，更有甚者對于內部控制更是毫無了解，導致高職院校近年來違規違紀現象時有發生，我國高職院校目前在內部控制建設方面存在的問題大致可分為以下四大類。

（一）高職院校對于內部控制建設缺乏重視

高校的內部控制建設應覆蓋高校的全部業務活動來進行，包含有建造基礎設施、教學、行政事務等幾大方面。目前，我國在內部控制建設方面所發布的政策性文件僅有《行政事業單位內部控制規范（試行）》《企業內部控制制度》及2015年由財政部發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，我國尚未針對高校制定統一全面的高校內部控制建設政策文件，因此我國高校在進行內部控制建設制度設計時往往僅能參考上述幾類文件。缺少統一的關于高校內部控制建設的指導性文件所帶來的后果便是高校在編制相關文件時往往僅關注高校的重點業務，并未將高校的邊緣業務納入其中，如工程、投資等，對此類業務活動缺乏有效約束。除此之外，雖然有的高職院校制定了完善的內部控制建設規章制度，但在實際執行環節卻并沒有嚴格按照所制定的規章來執行，規章制度流于形式。產生上述狀況的背后成因便是高職院校的領導層對于內部控制建設不夠重視，沒有從思想意識層面認識到內部控制建設對高職院校的重要意義，且存在一味追求擴張學校規模的現象。因而，我國高職院校的領導層需擺正自身意識，意識到內部建設的重要性，構建一個良好的內部控制環境，可有效改善校內工作人員對內部控制建設的態度，加強內部控制建設的管理工作，為高職院校教學質量、行政事務質量的提升夯實基礎。

（二）高職院校缺乏完善的風險評估機制

高職院校作為高校的一類，其財務資金和其他高校一樣來源于我國政府的財政撥款，無需自身進行經營獲得資金維持學校運營，因而這導致了許多高職院校內部并未設置相應的風險評估機制，即使有部分高職院校制定了風險評估機制，但其覆蓋面也不全面，存有不完善的問題，為高職院校的經營運作埋下了巨大的隱患。近年來，隨著我國高職院校招生規模的逐步擴大，高職院校的經營業務活動也隨之而壯大，由于高職院校需更多的資金用以采購基礎教學設施等，其資金來源不單單依賴于財政撥款，高職院校的資金來源趨于多元化，絕大部分高職院校需開拓另外的融資渠道，對于高等院校來說，其需面臨極大的財務風險。這時缺乏完善風險評估機制的弊端開始顯露出來，高等院校領導層在進行融資決策時，并未針對其可行性進行專門調研，也未結合自身的財務償還能力進行全面而充分的考量，致使大部分高職院校面臨著巨大的財務危機，部分高職院校甚至已陷入資不抵債的境地。對于高職院校來說，其進行金融融資用于翻新高職院校的基礎設施、為學生及教師配備更為先進的教學基礎設備其本身的出發點并沒有錯，然而其在進行融資前未結合其本身的財務狀況及債務償還能力來進展，便是逐步將自身推入了深淵之中，無論對于高職院校自身還是教師及學生來說均不是負責任的行為。若高職院校因此而陷入了巨大的財務危機之中，將造成教職工由于拖欠薪資集體離職的現象，高職院校深受負面新聞的困擾而導致學生生源質量下降等狀況，其對于高職院校的深遠發展來說有著巨大的不利影響。因而，在高職院校內部設置完善科學的風險預估機制有著十分必要的現實意義，可幫助高職院校免于陷入不可控的風險因素之中，有效保障高職院校的全面質量。

（三）高職內部控制的執行力有所欠缺

高職院校內部控制管理不善的主要因素之一便是高職院校在執行相關活動時并未按照所制定的內部控制制度來進行，執行力度存在較大的缺陷。例如高職院校中存在編寫虛假賬目用以騙取國家專項撥款資金等行為，從這可側面反映出我國高職院校在資金審批方面存在著較大的紕漏之處，高等院校的內部控制制度在這方面形同虛設，給我國造成了巨大的經濟損失。

（四）高職院校的內部監督工作不到位

內部監督是我國高職院校內部控制工作中的重要環節之一，其通過多元化的方法對我國高職院校的各類經營活動等進行全面有效的監督工作。內部監督的作用在于幫助高職院校對日常的經營活動進行行之有效的監督，以有效保障高職院校的利益不受侵害。然而目前我國高職院校在開展內部監督工作方面多數是由學校財務、審計部門等兼任，極少數高職院校會專門設置一個內部監督的崗位，從這可有效反映出高職院校的內部監督工作缺乏獨立性，其權力受到較大的制約。因而高職院校內部審計工作困難重重，學校內部高層領導的腐敗現象嚴重，審計調查人員迫于校高層領導影響，因而在審計結果中弄虛作假，致使審計報告不具備參考性。

三、基于風險管理有效提升高職院校內部控制建設的優化措施

（一）在高職院校構建良好的內部控制氛圍

為大力推動高職院校從領導層至普通教職工對于內部控制建設重要性的認知，從而使其能夠自覺遵守內部控制，不斷推動高職院校內部控制建設的完善性，首先高職院校需開展與此相關的培訓班來加強大家的內部控制意識。使高職院校自上而下能清晰知曉內部控制的基礎概念、如何開展內部控制建設及內部控制建設的重要作用，使高職院校全體工作人員均能從思想意識層面重視內部控制建設的構建。至于財務工作等業務性工作，高職院校也需針對其開展內部控制建設培訓，將內部控制培訓建設與主體業務工作內容相結合，每年組織業務工作者開展相關的業務工作的培訓。另外，為有效保障內部控制建設在高職院校中的順利推廣，高職院校領導還應將其與獎懲制度相聯系，對于貫徹落實內部控制良好的部門給予一定獎勵，反之則需給予批評，方能在高職院校中營造良好的內部控制建設氛圍。

（二）構建完善的風險預估體系

由于高職院校潛在的風險因素較多，未能有效預防相關的風險，高職院校內部需構建科學完善的風險評估機制。高職院校首先應對潛在風險因素進行分類，隨后需組建一支專門的風險防控團隊，對潛在風險進行深入分析，并根據分析結果制定相應的解決相關風險的具體措施，對潛在風險進行全面把控。對于高職院校來說，其可能存在的潛在質量風險有生源質量不佳、采購設施存有質量問題等。在構建風險預估體系時，工作人員需首先對高職院校各職能部門的工作等進行深入了解，根據其工作來進行風險識別，隨后對該風險發生的可能性給出預估，對于發生可能性較大的風險工作人員需給予更多的關注。通過風險預估機制的制定，可有效保障高職院校的穩定發展。

（三）關于資金收支方面的控制管理

財務管理是我國高職院校內部控制的重要環節，為有效保障高職院校的國有資產不流失，高職院校需在資金收支上制定完善嚴格的授權審批制度，將高職院校的所有經營活動均覆蓋其中。

（四）全面執行預算控制

高職院校的預算控制管理對于內部控制也有著極大的影響，高職院校需重視該項工作，對預算控制進行全面徹底的管理。高職院校可構建一個完善科學的財務預算管理體系，按照預算范圍給高職院校各業務部門進行撥款，此舉對于加強高職院校的財務工作質量有著極為明顯的幫助。我國高職院校應聘用專業的財務管理人員，并每年組織財務管理人員參與財務管理知識的培訓，以此來提升其專業知識技能。通過培訓，可增加財務管理人員的理論知識，知曉如何科學編制財務預算績效管理，熟悉內控制度的運行等，加強高職院校的預算績效管理工作。

（五）加大內部監督機制的執行力度

我國高職院校在內部監督工作方面，需構建專門的內部監督工作崗位，并且對于內部監督出具專業的監督檢查工作制度。為充分保障高職院校內部監督工作的權威性，使審計結果可以服眾，高職院校需聘請專門的審計工作經驗豐富的科班人才，且其與高職院校的經營部門工作等均不涉及。通過內部監督機制，審計工作人員可及時發現高職院校在經營活動中所存在的問題，及時督促其進行整改。

綜上所述，從風險管理理念出發對高職院校的內部控制建設工作進行優化及整改，可促使我國高職院校經營活動的轉變，及時發現可能存在的潛在風險，對于財務、預算等工作進行重點把控，可有效杜絕高職院校中國有資產流失現象的發生，有利于我國高職院校的穩定運營。

參考文獻：

[1]賈建國.基于風險管理的高職院校內部控制建設與優化策略研究[J].中國商論，2019（20）.

[2]梁娟紅，林婧.基于可持續發展的高職院校內部控制制度建設研究[J].中國管理信息化，2019（12）.

[3]羅威.高職院校財務風險管理內部控制評價與建設研究[J].科學咨詢，2018（49）：45-46.

[4]陳茜，周杰.基于財務內控建設的高職院校科研經費管理研究[J].技術與市場，2014（7）：341-342.

編輯 武生智