預算績效管理的實施路徑

[摘要] 北京市在以預算績效管理為核心的政府治理改革中，處于全國前列。全面實施預算績效管理是首都治理方式的深刻變革，是提升首都公共服務質(zhì)量，增強政府公信力和執(zhí)行力，推動首都治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎。北京市應圍繞首都城市戰(zhàn)略定位建設要求，建立預算績效管理長效機制，提升預算績效管理質(zhì)量，為首都高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

[關鍵詞] 政府預算; "績效管理; "政府治理; "實施路徑

[中圖分類號] F810.3 " " " " [文獻標識碼] A " " " " [文章編號] 0529-1445（2020）05-0066-03

2019年7月，北京市發(fā)布《關于全面實施預算績效管理的實施意見》。全面實施預算績效管理不僅意味著改變現(xiàn)有的政府預算編制模式，從宏觀意義上來說，更是改變政府花錢方式的一場根本性革命，這將改變政府的做事方式，改變政府的治理手段、治理方法和治理制度。

全面實施預算績效管理是首都治理現(xiàn)代化的重要推動力

良好的政府治理應該是滿足社會公眾需要，以結(jié)果為導向、有使命感的治理，是社會主體積極參與、多元協(xié)作的分權(quán)式治理。以預算績效管理為核心的現(xiàn)代政府治理體系，通過預算過程公眾的廣泛參與，借助預算溝通、協(xié)商辯論、問詢聽證等方法與手段，對社會公眾的實際需求和支出偏好予以積極回應，實現(xiàn)各預算主體之間的多元合作與預算決策權(quán)力的共享。這完美契合了現(xiàn)代政府治理以更高的行政效率、更低的行政成本、更好的公共服務，實現(xiàn)公共利益最大化的價值追求。這一現(xiàn)代政府治理工具的多樣化、治理參與主體的多元化，不僅強化了政府部門的支出責任，提高了財政資金的決策及使用效益，對于構(gòu)筑預算管理的正當性、合法性，增強社會各界的認同感和歸屬感也具有重要意義。

全面實施預算績效管理是首都社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需求。近年來，受外部環(huán)境及政策的限制與影響，北京市財政收支呈現(xiàn)出明顯的緊平衡特征，財政收支矛盾不斷加劇。2009—2019年，北京市一般公共預算收入由2027億元增長到5817億元，年均增長11.4%，累計增長187.0%。同期，北京市一般公共預算支出由2319億元擴大到7031億元，年平均增長12.8%，累計提高203.2%，相比一般公共預算收入增速分別高出12.3%和8.7%。這使一般公共預算收支缺口不斷擴大，由2009年的292億元增大到2019年的 1214億元，累計擴大315.8%。2019年，按照中央部署北京市實施了更大規(guī)模的減稅降費，全年減稅降費約1800億元，1約為當年一般公共預算收入的30.9%。與此同時，北京市面臨的經(jīng)濟社會發(fā)展任務卻在不斷加重，需要大量財力支撐。落實新總規(guī)，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，構(gòu)建高精尖經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，建設國際一流和諧宜居之都，需要不斷加大財政投入。這形成財政收支剛性缺口，使首都財政面臨空前的發(fā)展壓力。

保障首都社會經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，亟須尋找新的資金來源、開拓新的融資渠道。這種來源與渠道既不能是傳統(tǒng)的挖潛增收，也不能依靠中央的轉(zhuǎn)移支付與財政補貼，而是要在支出上做更多文章。通過最大限度提升財政資金管理效率，全面實施預算績效管理，向效率要效益，向管理要資金，使公眾以較低成本獲得更加充足、滿意的公共服務。這是破解首都財政收支難題，提高首都公共服務保障水平，提升首都治理能力的最佳選擇。

北京市預算績效管理改革與發(fā)展

健全績效管理制度，增強預算績效管理的權(quán)威性。在預算績效管理過程中，標準一致、內(nèi)容統(tǒng)一的制度規(guī)范是首要基礎。北京市先后就“預算績效管理”“績效管理問責”“績效評價結(jié)果應用”等方面發(fā)布政策文件20余項，對構(gòu)建預算績效管理制度體系，增強預算績效管理權(quán)威性，提高預算績效管理工作的可操作性，具有重要指導意義。

構(gòu)建聯(lián)動機制，促進預算績效管理全方位推進。財政是國家治理的基礎與重要支柱，預算是財政的核心內(nèi)容與重要手段。預算績效管理的全面推進需要各個部門的全力配合。北京市逐步構(gòu)建起黨委政府聯(lián)動、人大政協(xié)聯(lián)動、市區(qū)部門聯(lián)動的預算績效管理體系。北京市在全國率先開展績效成本預算研究，出臺《幼兒園運行績效成本預算》和《養(yǎng)老機構(gòu)運營績效成本預算》，明確學前教育和養(yǎng)老機構(gòu)補貼的成本要素和支出標準，實現(xiàn)國內(nèi)績效成本預算改革的破題。積極探索預算民主參與機制，主動邀請人大代表、政協(xié)委員作為納稅人代表，從預算管理、民主監(jiān)督和行業(yè)規(guī)定等方面參與績效評估。積極構(gòu)建市區(qū)、部門績效資源共享平臺，實現(xiàn)專家?guī)煨畔⒑涂冃зY料的市區(qū)與部門共享，促進全市預算績效管理水平均衡提升。通過行政問責、督促整改以及信息公開等措施，推動部門對預算績效管理工作的重視和支持，不斷增強支出責任意識和績效意識。

績效管理關口前移，創(chuàng)設預算事前績效評估管理模式。2010年，北京市在全國率先推出事前績效評估模式，將重大政策及民生項目納入事前績效評估范圍，嚴把入門關，防止“拍腦袋決策”，從源頭上提高預算編制的科學性和精準性，助推“責任政府”“陽光政府”和“服務型政府”建設。2018年，繼續(xù)加大事前績效評估力度，要求新增重大政策和項目全部納入事前績效評估范圍，評估結(jié)果作為立項和預算安排的前置條件。

加強成本核算，首創(chuàng)全成本預算績效管理。積極探索成本預算管理，在學前教育、養(yǎng)老補貼、水電氣熱補貼、公交地鐵補貼、平原造林等領域，有序推進成本效益預算改革試點。建立以質(zhì)量、成本、效益為核心內(nèi)容的指標體系，著力推動“預算安排核成本、資金使用依規(guī)范、綜合考評講績效”的成本預算體系。在“核算成本、分析效益、精準預算、創(chuàng)新方式和轉(zhuǎn)換觀念”1等方面取得突破性進展，為推動全面規(guī)范、標準科學、約束有力的預算績效管理體系構(gòu)建，提供了有力支撐。

持續(xù)推進北京市預算績效管理改革

實施預算績效管理是首都治理體系和治理能力現(xiàn)代化的核心任務，是預算改革的總體方向。這需要重新配置預算資源，打破部門固化利益。要保證改革長期可持續(xù)，應將政府預算改革打造成各級領導重視的一把手工程，實現(xiàn)與政府治理體系改革的有機結(jié)合，才能確保改革的順利推進，早日實現(xiàn)“2020年底基本建成市區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全方位格局、全過程環(huán)節(jié)、全范圍覆蓋、全成本核算、多主體聯(lián)動的預算績效管理體系，實現(xiàn)預算和績效管理一體化”的目標任務。

決策正確是預算績效實現(xiàn)的前提，是保障財政資金被用于做正確的事的基礎。正確的預算決策不僅需要充分的事前論證和評估，還需要合理設置績效目標。事前論證和評估是保障預算決策正確的前提。這需要就項目決策是否符合國家戰(zhàn)略及地區(qū)發(fā)展優(yōu)先方向，是否符合部門及行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，是否具有明顯的社會實際需求，是否屬于公共財政支出領域，預算編制是否科學合理，是否經(jīng)過成本測算，財政投入與預期結(jié)果是否匹配進行充分探討，杜絕“三拍工程”出現(xiàn)。從北京市實施的事前評估來看，不僅核減了部分預算編制不夠合理項目的資金，還將部分脫離社會實際需求，與民生服務相關性偏弱、設置不夠合理的項目清除出預算支持行列，使財政資金能夠用于“做正確的事”。但從事前績效評估來看，由于集中在年底開展，時間緊、任務重，導致評估項目數(shù)量受到限制、評估質(zhì)量有待進一步提升。應進一步創(chuàng)新事前績效評估方法，加強項目庫建設，逐步建立財政支出項目隨時申報、隨時評估、隨時入庫的事前績效評估機制。通過對項目實施可行性和必要性的充分論證，合理評判財政資金投入的預期效果，摒除無效低效支出，實現(xiàn)績效管理關口的全面前移。

強化績效目標管理。績效目標是預算績效管理的前提，是預算部門對一定期限內(nèi)欲實現(xiàn)的產(chǎn)出和效果的預期，是關于未來要做什么事，怎么做，需要多少資金，如何控制成本，如何安排時間進度，如何保障實施質(zhì)量，預期達成怎樣的效果，產(chǎn)生怎樣影響，以及如何對任務完成情況進行考核和評定的一套整任務要求。這對預算編制、運行監(jiān)控和結(jié)果評價都具有深刻影響。從當前績效目標的審核情況來看，還普遍存在“指向不夠明確，未經(jīng)過充分調(diào)研和前期論證，細化量化表述不夠清晰，與投資額和資金量不夠匹配”等問題。這需要進一步強化績效目標的填報要求，通過內(nèi)外部的專業(yè)審核，促進績效目標質(zhì)量的不斷提升。

強化結(jié)果導向，關注結(jié)果應用形式。以結(jié)果為導向的績效預算，強調(diào)預算資金的分配應與績效評價結(jié)果高度掛鉤。但績效結(jié)果究竟應對預算分配產(chǎn)生多大影響，該如何正確認識績效結(jié)果與預算分配之間的關系，還需慎重。理論上來說，某一部門或項目獲得預算資源的多少，應以部門或項目階段性任務和社會公共需求為依據(jù)，績效結(jié)果的好壞并不意味著部門或項目就該多花錢或少花錢。基于重要性支出領域即使績效結(jié)果不佳預算資金也不會被削減，而非重要支出領域削減資金、取消項目并不會對部門產(chǎn)生實質(zhì)性觸動，績效結(jié)果與預算的簡單掛鉤反而會形成不良的預期與影響，降低部門對預算績效管理改革的重視程度。

當然，這并不是說績效結(jié)果不該對預算分配產(chǎn)生影響，而是要有清醒認知。針對事后績效評價，應更多關注部門預算管理權(quán)限的下放，通過績效責任與預算管理權(quán)限的掛鉤，以績效責任實現(xiàn)管理自由，激勵部門增進責任意識、改進行為方式，實現(xiàn)社會效益與部門利益的共同增進。

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（作者簡介：童偉，中央財經(jīng)大學財經(jīng)研究院研究員、績效管理研究中心主任，北京財經(jīng)研究基地研究員）

責任編輯 / 高 " 斌