新形勢(shì)下個(gè)稅改革存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

張黎

摘 要：我國(guó)實(shí)行了新個(gè)稅改革工作，從2018年10月份正式落實(shí)。通過(guò)個(gè)稅改革工作的實(shí)施，居民受益頗多，不過(guò)從實(shí)際情況來(lái)看，個(gè)稅改革同時(shí)也有著諸多的問(wèn)題。基于此，本文主要分析了新形勢(shì)下個(gè)稅改革存在的相關(guān)問(wèn)題，提出了完善的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)背景;個(gè)稅改革;存在的問(wèn)題;解決對(duì)策

所謂個(gè)人所得稅，主要是指我國(guó)針對(duì)個(gè)人獲取的各項(xiàng)所得征收的一種稅，征收的范圍包含了薪資、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)所得以及勞務(wù)報(bào)酬所得等。自從改革開放以來(lái)，我國(guó)的個(gè)人收入分配便有了明顯的改進(jìn)，但近些年來(lái)收入分配不均衡等問(wèn)題逐漸增多，嚴(yán)重約束了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。基于此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新個(gè)稅改革的總體要求來(lái)健全各項(xiàng)工作體系，明確基本的目標(biāo)，在提升稅政管理能力的基礎(chǔ)上促使新個(gè)稅改革工作得到更好開展。

一、新形勢(shì)下下個(gè)稅改革的背景和內(nèi)容

1.新形勢(shì)下實(shí)行新個(gè)稅改革的背景

財(cái)政收入是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。在改革工作深入落實(shí)的背景下，結(jié)合我國(guó)當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，構(gòu)建完善的財(cái)政制度和稅收體系是很有必要的。當(dāng)前階段，伴隨著居民生活水平的提升，個(gè)人收入差距有所擴(kuò)大，社會(huì)的公平公正性有待進(jìn)一步加強(qiáng)。之前制定的個(gè)稅征收政策和管理體系顯然已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求。

通過(guò)詳細(xì)的分析來(lái)看，我國(guó)個(gè)稅制度尚有著諸多的不足之處，其中主要表現(xiàn)為扣稅標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不到位，導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)居民收入差距的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。再者，以往單一的個(gè)稅制度扣稅項(xiàng)目不多，根本無(wú)法提高我國(guó)居民的消費(fèi)水平，針對(duì)存在的問(wèn)題，我國(guó)相關(guān)部門進(jìn)行了合理的調(diào)整。

2.新個(gè)稅改革調(diào)整過(guò)程中包含的相關(guān)內(nèi)容

（1）調(diào)整稅收的征稅科目。為了和我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相契合，財(cái)政部門調(diào)整了個(gè)稅征收政策，新個(gè)稅征收制度優(yōu)化了以往的征收內(nèi)容，其中子女教育、父母贍養(yǎng)以及住房購(gòu)房等專項(xiàng)扣除，在一定程度上減輕了居民的生活負(fù)擔(dān)。

（2）對(duì)居民的綜合所得收入額確定方式以及細(xì)則進(jìn)行了有關(guān)的調(diào)整。綜合所得收入是我國(guó)勞動(dòng)者收入的主要階段，其屬于居民家庭的主要收入渠道。在新個(gè)稅改革的過(guò)程中，一般是征收以往綜合所得收入的80%比例，并且根據(jù)相關(guān)的收入來(lái)采取計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，這能夠從一定程度上達(dá)到個(gè)人減稅的目標(biāo)。

（3）調(diào)整個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)。自從新個(gè)稅改革之后，原有的起征標(biāo)準(zhǔn)有所提升，這樣一來(lái)能夠緩解低收入人群自身的繳稅壓力。通過(guò)增加高收入人群的稅收，改善我國(guó)稅費(fèi)征收體制，并且借助個(gè)稅改革環(huán)節(jié)來(lái)解決存在的收入差距較大現(xiàn)象。

二、新個(gè)稅改改革產(chǎn)生的相關(guān)影響

1.對(duì)高收入人群的稅收調(diào)節(jié)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

從當(dāng)前情況可以看出，我國(guó)高收入人群的經(jīng)濟(jì)來(lái)源具備多元化的特點(diǎn)，在工作開展期間，可以采取靈活性的方式來(lái)獲取諸多的收益增長(zhǎng)渠道。可是當(dāng)前的個(gè)稅改革推進(jìn)過(guò)程中，主要是對(duì)個(gè)人工資進(jìn)行征稅控制，而且當(dāng)前缺乏嚴(yán)密的監(jiān)管手段對(duì)高收入者除了工薪之外的其他收入進(jìn)行監(jiān)督，個(gè)稅征管的調(diào)節(jié)居民收入差距的效果不明顯。

2.對(duì)低收入群體的減稅效應(yīng)要進(jìn)一步落實(shí)

通過(guò)相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)表明，我國(guó)相當(dāng)大一部分群體的月工資是2000元以下，在新個(gè)稅改革中明明確提出，起征點(diǎn)從以往的2000元上漲到3500元，可是對(duì)于低收入人員很難產(chǎn)生較好的幫扶效果。新個(gè)稅改革方案的落實(shí)，對(duì)中等收入人員有著明顯的減稅效果，對(duì)低收入人員則不顯著。

三、新形勢(shì)下個(gè)稅改革存在的問(wèn)題分析

1.稅源有著很大的隱蔽性，無(wú)法綜合進(jìn)行監(jiān)督和控制

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民獲取經(jīng)濟(jì)收入的渠道逐漸得到了拓展，收入形式呈現(xiàn)出了多樣化的趨勢(shì)。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)來(lái)源類型的增加和擴(kuò)展，使得多項(xiàng)稅源的隱蔽性增加，稅務(wù)部門很難動(dòng)態(tài)性地進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制。

在居民收入中，主要包含了轉(zhuǎn)賬收入、補(bǔ)貼收入和現(xiàn)金收入。由于現(xiàn)金支付交易不具備完善的財(cái)務(wù)憑證和賬單記錄等，因此影響了稅務(wù)部門的稅收征管工作。這說(shuō)明了稅收明細(xì)監(jiān)控面臨著較高的難度，使得部分個(gè)人稅收處于監(jiān)控之外，導(dǎo)致部分稅源流失，不利于我國(guó)稅收覆蓋面的擴(kuò)展和結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

2.稅制方式的合理性和規(guī)范性有待進(jìn)一步提升

分類所得稅制度屬于我國(guó)個(gè)人所得稅中非常重要的一項(xiàng)管理制度，一般是對(duì)居民收入情況進(jìn)行詳細(xì)的劃分，基于不同的收入種類進(jìn)行征收，本身具備難度低并且便于操作等一系列優(yōu)點(diǎn)，不過(guò)在應(yīng)用期間可以看出，該種方式依舊有著諸多的缺陷。

其一，沒(méi)有辦法將納稅人的綜合納稅能力體現(xiàn)出來(lái)，無(wú)法確保公平性，尤其不利于中低收入群體。

其二，在應(yīng)用分項(xiàng)征稅的方式中，高收入者可能會(huì)對(duì)收入進(jìn)行分解，以此達(dá)到避稅的目的。可是這樣的話，就會(huì)發(fā)生稅款流失等問(wèn)題。費(fèi)用扣除比例不具備合理性，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和周圍物價(jià)變化情況考慮不全面，在社保制度和住房制度實(shí)行改革以后，個(gè)人收入存在的差異性使得稅負(fù)不均衡。

其三，扣繳制度和分類制有著直接性的關(guān)系，不過(guò)自主申報(bào)的納稅人數(shù)量不多，部分居民缺少繳稅的主動(dòng)性。

四、新形勢(shì)下個(gè)稅改革的完善對(duì)策

1.細(xì)化和完善個(gè)稅改革目標(biāo)

現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式包含了多個(gè)方面，分別是分類所得稅、分類綜合所得稅以及綜合所得稅制。在這其中，綜合所得稅制能夠?qū)⒐焦睦砟铙w現(xiàn)出來(lái)，不過(guò)其對(duì)于稅收征管各方面的工作提出了非常高的要求，這就要求納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，同時(shí)改進(jìn)各項(xiàng)稅收管理和財(cái)務(wù)制度。不過(guò)從實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，應(yīng)當(dāng)先使用分類所得稅制，根據(jù)實(shí)際情況向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

而基于稅制改革的工作實(shí)踐，稅基直接影響著居民的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展情況。在調(diào)整稅基的過(guò)程中，勞動(dòng)者要素和社會(huì)資本價(jià)格可能會(huì)產(chǎn)生不平衡的現(xiàn)象，使得市場(chǎng)面臨的分配不合理問(wèn)題日益嚴(yán)峻，從而對(duì)個(gè)稅征管造成不良影響。基于此，健全和完善稅基制度是很有必要的，除此之外，還應(yīng)當(dāng)拓展個(gè)人所得稅稅基，調(diào)整收入分配情況，根據(jù)個(gè)人所得稅改革來(lái)改進(jìn)相關(guān)分配模式，確保稅率結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

2.增強(qiáng)稅政能力

（1）通過(guò)相關(guān)的實(shí)踐表明，我國(guó)普遍存在著所得稅征收效率不高的現(xiàn)象，主要是因?yàn)槭艿搅硕惢该鞫炔桓叩纫蛩氐挠绊憽Ｒ虼耍?dāng)前面臨的首要問(wèn)題便是制定健全的制度來(lái)提升個(gè)人收入來(lái)源的透明性。

首先，落實(shí)收入來(lái)源實(shí)名制度，優(yōu)化之前的結(jié)構(gòu)體系。

其次，落實(shí)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)登記制度，加大對(duì)個(gè)人收入來(lái)源的審查力度，以免發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。

再次，稅務(wù)部門務(wù)必加大執(zhí)法力度，嚴(yán)格打擊存在的偷稅漏稅行為，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提升稅務(wù)監(jiān)察部門的工作效率和質(zhì)量，嚴(yán)厲打擊各種稅收違規(guī)行為。

最后，增強(qiáng)司法制度建設(shè)力度，將稅法的權(quán)威性和約束性體現(xiàn)出來(lái)，這就要求有關(guān)部門定期開展稅務(wù)稽查和納稅服務(wù)工作，在健全稅收制度的基礎(chǔ)上來(lái)維護(hù)征稅人和納稅人的利益。

（2）根據(jù)代扣除制度來(lái)構(gòu)建和完善個(gè)人所得稅管理體系。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格監(jiān)督納稅人，使得措施得到有效的落實(shí)。在征收項(xiàng)目的過(guò)程中，需要引進(jìn)連續(xù)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，優(yōu)化以往單一的稅率模式，引進(jìn)新型的累進(jìn)稅率模式，認(rèn)真分析納稅人員的具體情況，動(dòng)態(tài)性地分析扣除準(zhǔn)則，明確個(gè)稅征收的比例，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況和通貨膨脹率進(jìn)行合理的調(diào)整。

3.制定完善的運(yùn)行體系

當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確自身的職責(zé)，制定規(guī)范的工作流程，積極宣傳納稅理念，增強(qiáng)納稅人員的納稅意識(shí)。

首先，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理力度，在整合應(yīng)收稅款的過(guò)程中分析實(shí)際情況，調(diào)整和優(yōu)化稅制，確保納稅人的合法權(quán)益。

其次，財(cái)政部門需要根據(jù)一定階段內(nèi)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)優(yōu)化相關(guān)政策，健全稅收運(yùn)行體系。稅收政策的調(diào)整既要有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也要有利于居民收入的合理增長(zhǎng)。

最后，在個(gè)稅征管過(guò)程中，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的職能作用，構(gòu)建個(gè)人信用體系，使得相關(guān)部門能夠全方面地掌握個(gè)人的納稅情況和個(gè)人信用情況，最終確保稅收征管的合法性。

4.建設(shè)個(gè)稅征收信息化平臺(tái)

新個(gè)稅改革是否能夠有效縮小居民收入的差距，保障社會(huì)公平公正，最為重要的一點(diǎn)便是構(gòu)建完善的個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息登記系統(tǒng)以及個(gè)稅征收信息化平臺(tái)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要建設(shè)信息共享體系，這樣有利于掌握居民收入渠道、來(lái)源和結(jié)構(gòu)等信息產(chǎn)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)密切合作，明確掌握居民的收入來(lái)源渠道，防止發(fā)生偷稅漏稅的行為。

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（責(zé)任編輯：王文龍）