新會計制度下事業單位財務會計的內部控制探討

李乾坤

摘要：新會計制度大背景下，傳統的財務管理工作模式已經無法適應現代事業單位發展的需要，從我國現階段的經濟發展情況來看，要保證事業單位財務管理工作的開展質量，做好內部控制工作是重點。文章主要針對新會計制度給事業單位財務會計內部控制工作帶來的影響，事業單位財務會計內部控制工作開展過程中存在的問題以及具體的解決策略三個方面進行了具體研究，希望能對事業單位財務管理工作整體質量的提升有所幫助。

關鍵詞：新會計制度;事業單位;財務會計;內部控制;探討

現階段，我國社會正處于快速轉型時期，外部社會環境日新月異，在這樣的大背景下，傳統的會計制度已經無法滿足事業單位的發展需要。新會計制度的廣泛應用不僅有利于事業單位財務會計工作的高效展開，對于我國社會的發展也有著十分重要的推動作用。但是，受一系列外部因素的影響，新會計制度在實際落實過程中，事業單位財務會計工作的開展也出現了一系列的問題。文章就對此進行了具體研究，同時提出了相應的解決策略，希望能有所幫助。

一、新會計制度給事業單位財務會計內部控制工作帶來的影響

（一）為優化內部控制制度提供方向

從現階段我國的經濟形勢來看，事業單位在實際運營過程中，往往需要面對更加復雜的外部環境，這就需要事業單位在開展相關工作的過程中要主動進行改革。在這樣的大背景下，新會計制度應運而生，其能夠有效彌補事業單位現行的內部控制制度存在的問題，為事業單位內部控制工作的全面開展指明了方向[1]。除此之外，新會計制度也對事業單位內部控制制度的優化提出了相應的要求，事業單位管理者必須采取有效的手段提升現有內部控制制度的合理性，達到高質量開展內部控制工作的目標。

（二）提升單位信息數據處理加工的有效性

在單位數據的加工處理方面，新會計制度也提出了全新的要求，和傳統的會計制度相比，事業單位財務會計在實際工作的過程中所使用數據的準確性也得到了大幅度的提升[2]。數據的準確性有了保證，其他數據分析以及財務報表的有效性也能得到相應的提升，管理層工作人員也能更加精準的獲取事業單位的運營情況。在此基礎上，所確定的內控方案也能最大限度的貼近企業的實際，從整體的角度出發實現事業單位財務內控水平的提升。

（三）促進資金監管效益的提升

新會計制度是在原會計制度的基礎上建立的，其致力于彌補原會計制度在實際應用過程中存在的問題。新會計制度加大了對資金管理問題的重視程度，因此，事業單位在實際運營的過程中，也需要加強對相關問題的重視，一方面要能夠保障單位資金的使用安全，一方面要在單位內部建立完善的內部控制制度，使事業單位活動行為方面的規范性和有效性都能得到提升，在此基礎上，有效提升資金的利用效率。

二、新會計制度下事業單位財務會計內部控制工作開展過程中存在的問題

（一）傳統的內部控制制度已經無法適應現代單位的管理需要

隨著時代的發展，事業單位在運營過程中對內控制度的要求也在發生著變化，傳統的內控制度已經無法完全滿足事業單位的發展需要，這也是現階段多數事業單位在實際運營過程中普遍存在的一個問題[3]。一方面事業單位管理者受到傳統財務內控認知理念以及資金管理模式的影響，導致事業單位在建立財務內部控制制度的過程中普遍存在一定的缺陷;另一方面，由于多數事業單位都屬于非盈利性質，多數情況下，工作的開展都是聽從于上級部門的指揮，缺乏對內部控制工作的重視，不僅嚴重影響了內部控制工作的規范性，也嚴重影響了內部控制制度建設方向的正確性，致使事業單位內部控制工作落實過程中的復雜度大幅度提升。例如，一些事業單位未建立完善的稽查制度，責權管理方面缺乏明確的標準，內控制度無法對管理者的行為進行有效約束等。新會計制度大背景下，事業單位財務內部控制工作開展的主要目的是滿足現代化建設的需要，由此，也暴露了傳統會計制度存在的缺陷，在明確事業單位改革方向的同時，也加大了事業單位內部控制工作的優化難度。

（二）缺乏健全的監督機制

多數事業單位在對財務會計的工作進行監督的過程中，其主要負責人員都是審計人員和財務人員，但是，從傳統的模式來看，審計監督工作和財務監督工作的開展普遍對事業單位資金使用的合法性以及合理性關注較多，對于財務會計內部控制工作開展的合理性以及有效性缺乏必要的重視，事業單位管理者對相關問題也未給予足夠的關注。另外，從事業單位崗位權責分離的角度來看，由于多數事業單位都缺乏健全的內部控制制度，致使相關工作開展的監督機制也普遍存在不健全的問題，現階段，依然有部分事業單位不相容的崗位未實現全面分離，嚴重影響了事業單位內部控制工作質量的提升。

（三）對資金使用問題沒有給予足夠的重視

現階段，多數事業單位都缺乏健全的資金使用管理機制，預算指標不合理、預算編制缺乏科學性是普遍存在的問題，加之事業單位財務部門在處理其他部門上報的預算數據的過程中也普遍缺乏完善的核查機制進行監督，致使事業單位各部門在確定預算指標的過程中，普遍存在重視程度不足的問題，只要部門上報的預算數據能夠最大限度的接近以往的數據指標，有關部門就會予以批準[4]。

在對預算指標完成率進行考核的過程中，形式化的問題過于嚴重，嚴重影響了考核工作約束作用的發揮，致使資金使用效率提升困難，嚴重影響了事業單位的正常運營。以教育行業為例，隨著我國經濟結構轉型的持續推進，勞動密集型經濟發展模式向知識密集型發展模式轉變的趨勢日益明顯，國家針對教育行業的撥款數量也在逐年增加，這也給教育單位資金管理工作的有效性提出了新的要求，需要事業單位管理者采取有效的手段促進財務管理內部控制工作效益的提升，提升事業單位整體資金使用效率的提升。如果事業單位缺乏完善的內部控制制度，預算指標的執行質量和資金的使用效率也會受到影響。

（四）內部控制工作負責人員專業水平有待提升

一方面，由于事業單位管理者對財務內部控制工作的重要意義缺乏足夠的認識，致使事業單位在對從業人員專業能力的考核方面缺乏合理性，無法從整體的角度出發對財務管理內部控制工作負責人員的專業程度進行有效考核;另一方面，受事業單位自身體制的影響，相關工作人員的工資普遍與國家政策掛鉤，獎懲制度缺乏合理性，績效工資在激勵員工積極性方面的作用無法得到充分發揮，導致從業人員在實際工作中普遍存在主動性和積極性不足的問題，在專業能力提升方面缺乏足夠的動力。受以上兩方面因素的影響，大部分事業單位負責內部控制管理工作人員的能力都無法滿足實際的需要，高精尖人才普遍缺乏，無法支撐財務管理內部控制工作的正常開展。

三、新會計制度下事業單位財務會計內部控制工作的開展策略

（一）重視內部控制思想的更新工作

從運營模式方面，事業單位與企業存在較大的差異，事業單位的主要職能是公眾服務，具有較強的公益性特點，由此，在對事業單位的運營情況進行監管的過程中，國家方面普遍存在重視程度不足的問題，外部監管制度缺失。針對這種情況，事業單位要想實現更好的發展，就要主動提升自身在工作中的自覺性，做好內部監管工作。首先，從事業單位管理人員的角度來看，要加大對財務管理內部控制工作的重視程度，在此基礎上，由管理人員牽頭，建立財務管理內部控制工作小組，具體落實對事業單位管理人員、財務人員的工作質量和工作效率進行監督的職能。在此基礎上，深化事業單位全體工作人員對財務管理內部控制工作重要意義的認識，在財務管理內部控制工作的開展過程中，管理者要主動營造良好的環境來推動相關工作的發展，使事業單位的成本管理工作預算管理工作能夠具有較高的有效性，最大限度的避免事業單位在實際運營的過程中出現資金跑、漏、冒等方面的問題。

（二）建立完善的監督機制

建立完善的監督機制，重點是監督事業單位，落實財務內部控制機制的情況，一旦發現內部控制制度存在薄弱的方面，需要第一時間與管理人員溝通，管理人員要第一時間采取有效的措施予以解決。從組織架構的角度來看，事業單位中通常是審計部門負責相關的監管工作，因此，做好審計管理工作對于事業單位的管理來說尤其重要，具體可以從以下幾個方面著手：

首先，事業單位在建立績效考核目標的過程中，要努力提升精細化程度，以制度的形式確定各部門的職責，審計部門在對各部門的活動行為進行監管考核的過程中，制度是最重要的依據;其次，要建立全面的監管模式，在充分重視事后監管工作的基礎上，加大對事前監管工作與事中監管工作的重視程度，以動態化的方式對單位的各項活動進行高質量的監管;此外，審計部門在實際開展工作的過程中，還要保證監督程序的合理性，使監督工作能夠體現在具體工作的方方面面;最后，要針對監督工作的開展設置評價環節，事業單位在結束每年的年度決算工作之后，要在充分考慮事先制定的績效考核目標預算指標達成度的基礎上，對本單位當期的資金使用效益和資金運轉情況進行評價，針對存在的偏差，要第一時間分析原因并采取有效的措施予以解決，為下一期資金使用計劃的具體落實提供必要的依據。

（三）加強對資金使用問題的重視

相對于企業，事業單位在收支方面相對固定，多數資金問題都存在于對支出的管控方面，針對這種情況，事業單位就可以在做好預算管理工作的同時，提升財務管理內部控制工作開展的有效性。首先，事業單位管理者要努力提升預算編制的現代化程度，可以在充分發揮傳統預算編制方法優勢的基礎上，針對存在的問題，引入新的編制方法，使預算指標的權威性能夠最大限度的得以提升[5]。在此基礎上，通過建立完善的內部控制制度，使事業單位工作人員工作行為的有效性能夠得到最大限度的提升。其次，要做好預算審核工作，最大限度的保障事業單位的資金安全。針對在工作過程中涉及資金使用的部門要努力做好監管工作，做好資金管理工作的基礎上，加強對資金使用問題的重視程度，使事業單位財務管理內部控制工作的效益能夠得到最大限度的發揮。

（四）加強內部控制工作管理隊伍建設

隨著我國社會經濟的發展以及經濟全球化進程的加快，事業單位所面臨的外部發展環境越來越復雜，在這樣的大背景下，就需要努力將財務管理內部控制工作落實到事業單位工作的方方面面，這也對事業單位負責相關工作人員的專業能力提出了更高的要求，因此，加強內部控制工作管理隊伍建設十分有必要，事業單位管理者可以通過組織集體培訓活動的方式，促使相關工作人員能夠主動學習管理知識和財會知識，不斷拓寬自身的視野，在持續提升自身思想認識的同時，保證財務管理內部控制工作開展質量的提升。

四、結語

綜上所述，新會計制度大背景下，要做好財務管理內部控制的改革工作，事業單位管理者就要主動更新自身的管理思路，在抓住機遇的同時主動應對挑戰，在此基礎上，深化事業單位內部管理人員對財務管理內部控制工作重要性的認識，為相關工作的開展營造良好的條件，實現事業單位整體的穩定發展。

參考文獻：

[1]任秀鳳.事業單位財務會計內部控制措施探究[J].中國集體經濟，2019 （29）：69-70.

[2]彭卉.新會計制度下事業單位財務會計的內部控制[J].中國鄉鎮企業會計，2019 （08）：255-256.

[3]杜雯.基于新會計制度下事業單位財務會計管理探討[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （09）：24-25.

[4]朱其飛.新會計制度下事業單位財務內部控制管理探討[J].中外企業家，2018 （21）：53.

[5]劉文靜.淺談新會計制度下事業單位財務會計內部控制[J].全國商情，2016 （23）：91-92.