探索全面預(yù)算管理視角下的業(yè)財(cái)融合

王建婷

摘要：本文基于預(yù)算功能，以A公司（以下簡稱公司）預(yù)算管理為樣本，剖析了預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮著近乎完美的作用，它是促進(jìn)業(yè)財(cái)融合最直接最有效的管理工具，可使人很容易找到自己所在的位置，快速完成角色定位，準(zhǔn)確知悉未來內(nèi)外部環(huán)境，高效使用公司統(tǒng)籌配置的資源。文中將企業(yè)比作一棵大樹，預(yù)算管理猶如大樹的淋巴，預(yù)算做得好，那么企業(yè)必將枝繁葉茂，預(yù)算將各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的病毒排出，留下的營養(yǎng)液通過經(jīng)絡(luò)匯入大樹的根部，同時(shí)反向從根部吸收營養(yǎng)，盤活企業(yè)資金，提高了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，財(cái)務(wù)指標(biāo)逐漸向好。不僅財(cái)務(wù)管理能力得到提升，各項(xiàng)業(yè)務(wù)亦良好運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)健康蓬勃發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);預(yù)算管理;財(cái)務(wù)指標(biāo)

改革開放四十年來，在全球能源緊張和生態(tài)環(huán)保壓力的背景下，企業(yè)面臨內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，持續(xù)摸索前沿技術(shù)和管理方法。在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下，公司不忘初心夯實(shí)根基，以改革創(chuàng)新為契機(jī)，引入全面預(yù)算管理，助力降本增效，改善財(cái)務(wù)指標(biāo)，提高財(cái)務(wù)管理能力，提升企業(yè)價(jià)值。

一、全面預(yù)算管理是企業(yè)的淋巴系統(tǒng)

目前，隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，投資規(guī)模的不斷擴(kuò)張，以及精細(xì)化管理的逐步提升，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)壯大必備的管理手段，主要表現(xiàn)為超前性、主動(dòng)性、效益型和綜合性。它對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的有機(jī)整合，促進(jìn)內(nèi)部資源的合理配置具有非常重要的意義。

近年來，公司通過全面預(yù)算管理工作的反復(fù)實(shí)踐，總結(jié)提煉，形成了重要的制度成果，配套文件的陸續(xù)出臺，為全面預(yù)算管理體系落地提供了強(qiáng)有力保障，未來將逐步滿足公司日益增長的現(xiàn)實(shí)需求和潛在需求。

二、案例淺析

（一）預(yù)算編制與建模

財(cái)務(wù)預(yù)算既是業(yè)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，亦是終點(diǎn)，預(yù)算編制的過程正是業(yè)財(cái)轉(zhuǎn)換的過程。預(yù)算用會(huì)計(jì)語言統(tǒng)一了業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是反映業(yè)務(wù)層次的數(shù)字工具。

企業(yè)在編制預(yù)算前需要事先規(guī)劃，根據(jù)不同經(jīng)營模式（是以產(chǎn)定銷，抑或以銷定產(chǎn)，再或產(chǎn)銷結(jié)合）設(shè)立企業(yè)目標(biāo)，勾勒戰(zhàn)略思維，進(jìn)而理清樹干路徑，用可視化思路圖展現(xiàn)出來，樹干完成的過程即預(yù)算戰(zhàn)略思路確定的過程。

預(yù)算編制的前提離不開與各業(yè)務(wù)單位充分的溝通與協(xié)調(diào)，溝通的過程是各級目標(biāo)協(xié)調(diào)的過程，改善組織內(nèi)部的溝通是預(yù)算編制的基礎(chǔ)。各單位互相溝通業(yè)務(wù)計(jì)劃，及時(shí)準(zhǔn)確地評估外部門計(jì)劃對本部門的影響。好的溝通還可以暴露生產(chǎn)經(jīng)營中存在的木桶效應(yīng)，有利于合理配置資源，明確責(zé)任分工，促使各方行動(dòng)一致，方向統(tǒng)一。

建模是預(yù)算編制的關(guān)鍵程序，預(yù)算建立的模型要富有科學(xué)性、邏輯性、導(dǎo)向性，以便引導(dǎo)公司規(guī)范正常運(yùn)作。模型需要設(shè)置基本假設(shè)條件，建立固定或變量參數(shù)，確定量與價(jià)的預(yù)期、訂單與產(chǎn)能預(yù)期、收入與成本預(yù)期、費(fèi)用預(yù)期、人員需求預(yù)期、工程與設(shè)備投入預(yù)期以及未來業(yè)績的增長或收縮預(yù)期。模型若建得好，預(yù)算就成功了一大半。

建模時(shí)須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況嵌入考核體系，植入考核標(biāo)準(zhǔn)，恰當(dāng)設(shè)定考核項(xiàng)目;建模時(shí)亦需嵌入具有可執(zhí)行性、可對比性及實(shí)用性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，方便分析。

預(yù)算分解是樹干開枝的過程，以樹干為核心展開錯(cuò)綜復(fù)雜但富有嚴(yán)格邏輯的業(yè)務(wù)體系，猶如人體經(jīng)絡(luò)四通八達(dá)，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解貫穿至各業(yè)務(wù)單位。

預(yù)算是否調(diào)整受宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)市場形勢、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化程度、公司多元化程度的影響，故預(yù)算編制時(shí)需挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的規(guī)律進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)測。

（二）預(yù)算執(zhí)行與分析

數(shù)據(jù)歸納能夠反映出經(jīng)濟(jì)事物發(fā)展的規(guī)律，所以便于事后對比分析，過程一定不能忽略各類信息的歸集。制度或流程管控往往是企業(yè)進(jìn)行過程控制的常用手段，執(zhí)行過程不妨試著通過建立預(yù)警機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營狀況和預(yù)算實(shí)現(xiàn)程度的監(jiān)控，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和企業(yè)潛在發(fā)展機(jī)會(huì)。

執(zhí)行過程中如果預(yù)計(jì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境將發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算基本假設(shè)嚴(yán)重不成立，不及時(shí)采取措施會(huì)較大程度的偏離預(yù)算目標(biāo)，如此便要求企業(yè)提前策劃應(yīng)對計(jì)劃，慎重選擇時(shí)機(jī)重新部署各項(xiàng)預(yù)期，把未來不利事件對預(yù)算目標(biāo)的負(fù)影響降到最低。

當(dāng)業(yè)務(wù)執(zhí)行完成階段性閉環(huán)后，公司管理層往往想看到努力的亮點(diǎn)和不足，此時(shí)進(jìn)行階段性總結(jié)分析顯得尤為關(guān)鍵，其決定著企業(yè)是否能及時(shí)提供正確的經(jīng)營決策。

預(yù)算分析首先要縱觀樹干路徑，進(jìn)而延伸至樹枝路徑。經(jīng)絡(luò)通則結(jié)點(diǎn)實(shí)，企業(yè)須站在宏觀角度，根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性甄別項(xiàng)目的重要性程度、可控程度及影響程度，敲定具有決策價(jià)值的分析對象，提取問題結(jié)點(diǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從定量和定性（偏好定量）兩個(gè)層面運(yùn)用重點(diǎn)突破、逐個(gè)擊破的戰(zhàn)術(shù)進(jìn)行分析。量身定制的財(cái)務(wù)分析方法會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到事半功倍的效果。

以下簡述幾項(xiàng)在公司實(shí)踐中取得較好控制效果的方法：

1.因素分析法以靜制動(dòng)

數(shù)量和價(jià)格是預(yù)算分析時(shí)的通用指標(biāo)，數(shù)量靜而價(jià)格動(dòng)抑或價(jià)格靜而數(shù)量動(dòng)。

數(shù)量指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度可以從市場份額、銷售區(qū)域、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)能配套維度展開分析。價(jià)格反映公司所處的行業(yè)競爭地位，映射公司在上下游的議價(jià)能力。預(yù)期售價(jià)的確定很大程度上將取決于企業(yè)承受的成本壓力，如何權(quán)衡這個(gè)點(diǎn)，財(cái)務(wù)指標(biāo)無疑將充當(dāng)指南針的作用，如何將這個(gè)指南針利用好仍然值得企業(yè)思考。

2.可控項(xiàng)目的短期預(yù)警

對于可實(shí)行日預(yù)警管理的應(yīng)收余額，根據(jù)合同約定分類細(xì)化，將管理焦點(diǎn)集中到可控應(yīng)收賬款項(xiàng)目上，對異常變動(dòng)處理提高時(shí)效性，如此企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的降低和效益的提高可在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)。此方法需要企業(yè)持之以恒地長期實(shí)踐以形成習(xí)慣。

3.財(cái)務(wù)指標(biāo)多維度對比

不斷積累的有效管理經(jīng)驗(yàn)可持續(xù)提升內(nèi)控管理能力。與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對比，可以暴露管理漏洞，引導(dǎo)管理層采取改進(jìn)措施;運(yùn)用環(huán)比分析，可以發(fā)現(xiàn)上期提出的改進(jìn)措施是否得到了驗(yàn)證;與同行標(biāo)桿企業(yè)對比可知曉競爭差距，通過指定牽頭業(yè)務(wù)部門立項(xiàng)突破，改善市場地位。

4.趨勢分析法觀察規(guī)律

對目標(biāo)影響較大的首次出現(xiàn)的意外項(xiàng)目，抑或波動(dòng)較大的正常項(xiàng)目，可以摘取一段期間的數(shù)據(jù)作為樣本，挖掘該項(xiàng)目的驅(qū)動(dòng)因素，遵循大數(shù)法則分析其對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的長期影響，并且在后期預(yù)算建模時(shí)予以考慮。

（三）預(yù)算考核與業(yè)績報(bào)告

預(yù)算要求各級管理者必須負(fù)責(zé)任，此時(shí)預(yù)算考核便是緊箍咒。企業(yè)須選擇恰當(dāng)且具有時(shí)效性的考核時(shí)點(diǎn)，配套個(gè)性化獎(jiǎng)懲方式，在業(yè)績改進(jìn)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上明確努力方向，充分激發(fā)人員工作的主動(dòng)性和積極性。若遇外界重大變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整、優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)，減少誤導(dǎo)性，提高自覺性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)做正向引導(dǎo)。

預(yù)算業(yè)績報(bào)告揭示過去不足和未來預(yù)測、過程分析和建設(shè)性建議，是畫龍點(diǎn)睛之筆，一份業(yè)財(cái)融合的報(bào)告可以達(dá)到業(yè)務(wù)能看懂?dāng)?shù)據(jù)、財(cái)務(wù)能了解業(yè)務(wù)的效果，最大程度的滿足企業(yè)管理層的需求。

總之，全面預(yù)算管理過程要求財(cái)務(wù)管理人員熟悉業(yè)務(wù)路徑，業(yè)務(wù)人員理解并運(yùn)用業(yè)務(wù)結(jié)點(diǎn)對應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，促使業(yè)財(cái)融合，增強(qiáng)信息共享，提高工作效率，提高目標(biāo)執(zhí)行率。

三、結(jié)語

目前公司全面預(yù)算管理相關(guān)制度成果有《全面預(yù)算管理制度》《全面預(yù)算編制實(shí)施方案》《全面預(yù)算編制責(zé)任分工及時(shí)間表》《預(yù)算分解模板》《費(fèi)用報(bào)銷或付款管理辦法》《XX考核管理辦法》《月度績效分析管理辦法》等。

預(yù)算管理是業(yè)財(cái)博弈的過程，知己知彼方能達(dá)到共贏，這個(gè)過程不僅使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加清晰，更重要的是團(tuán)隊(duì)技能得到提升，且磨煉出了優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，無形中塑造了寶貴的人才庫，最終使企業(yè)獲益，這才是預(yù)算管理真正的意義所在。

業(yè)務(wù)范圍廣、內(nèi)外環(huán)境的交替更新以及財(cái)務(wù)專業(yè)知識的滯后是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)。預(yù)算管理是通往管理會(huì)計(jì)的有效通道，只有充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造功能，建立完善的預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合一體化管理，才能逐漸沉淀出企業(yè)的年輪。

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