增值稅發票受票系統與會計核算問題探究

馬樂　李麗莎

摘要：在國家稅務總局持續深化“放管服”改革、優化營商環境的背景下，企業能夠獲取所有增值稅發票信息，可以利用所取得的信息形成發票池，建立增值稅發票受票系統。本文通過對傳統增值稅發票處理模式存在的主要問題、增值稅發票受票系統在會計核算中的應用以及深度應用三個方面進行闡述，明確了增值稅發票受票系統的建設邏輯，證明了增值稅發票受票系統的優越性。

關鍵詞：增值稅發票;增值稅發票受票系統;會計核算

隨著信息技術的發展，企業財務信息化水平不斷提升，信息系統間信息傳輸更加便捷。而紙質發票由于在會計核算中具有不可或缺性，所以無論是費用的審核、制證，還是存貨的來票入賬均能看到紙質發票的身影。發票傳遞的便捷性、票據真偽的辨別以及如何對發票信息進行更深層次的整合應用，不斷困擾著企業財務人員。如何簡化發票傳遞流程、迅速的進行真偽認定、對發票進行全生命周期的管理以及深度應用是增值稅發票受票系統亟待解決的問題。

一、增值稅發票在會計核算中存在的主要問題

（一）增值稅發票真偽辨別以及唯一性認定業務量大、效率低

增值稅發票真偽辨別的方式多樣，無論是借助國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺還是其他第三方平臺所提供的增值稅發票二維碼掃描查驗，都無可避免的需要對每一張發票進行逐筆查驗，工作極為繁瑣，可能會出現漏查、誤查。而且這種通過手工查驗的方式，僅能對增值稅發票的真實性進行鑒定，無法應對發票重復使用的情況，尤其是增值稅電子普通發票，重復使用的違規、違法成本極低。在實務中，企業一般多在增值稅發票使用時，在ERP等信息系統中進行發票號碼的手工錄入登記，借助信息系統對唯一性進行判定。但是這種類似于備查薄的方式無疑會增大工作量，準確性也無法得到保證。

（二）增值稅發票傳遞不便、風險較大

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》規定，增值稅發票遺失時，需在丟失當日書面報稅務機關，并登報聲明作廢，操作較為復雜。實務中，紙質增值稅發票往往隨著審簽流程在企業內部傳遞。環節越多、停留的時間越長，增值稅發票遺失的風險越大。而如果通過線上審簽，則需通過掃描儀、高拍儀等設備將發票轉換為電子影像上傳，整個過程耗時較長。

（三）增值稅發票信息利用不充分

增值稅發票是一種商事憑據，是納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額（增值稅專用發票和部分增值稅普通發票）的合法憑證。在實際應用中，整個過程始于增值稅發票的取得，終于申報抵扣、款項支付。而受制于增值稅發票取得前的信息無法掌握、使用過程記錄不充分、運用結果調取不易，其中所包含的數據價值、對企業中短期經濟運行的指導作用往往被忽視，僅僅作為一項憑據，在企業內部進行流轉。

二、增值稅發票受票系統在會計核算中的應用

目前，國家稅務總局已經開放了所有納入增值稅發票綜合服務平臺抵扣勾選模塊發票的信息供納稅人使用，主要包括增值稅專用發票和ETC電子普通發票。同時，國家稅務總局在2019年“便民辦稅春風行動”中明確提出將在2019年12月31日前實現增值稅普通發票向納稅人的歸集推送與共享。正是居于此，納稅人屆時將獲得所有增值稅發票的信息，可以通過接口實現自動抓取，形成企業增值稅票池。增值稅發票受票系統的建設，有了可行性。

（一）獲取增值稅發票信息形成發票池，實現自動驗真及唯一性控制

當前發票自動驗真模式幾乎都是基于OCR自動識別進行的。通過OCR技術將發票圖像信息轉換成計算機文字，再通過接口將需驗真的信息發送至查驗平臺進行驗證。在轉換過程中，往往受制于發票票面的整潔狀況、OCR算法的優劣程度以及票據量的大小，識別成功率無法達到100%，識別轉換的過程、驗真的過程仍需要一定的響應時間。與之相比，增值稅發票池模式更具有先進性和創新性。這種模式下，在業務處理時無需采集發票圖像信息，可以直接從發票池中挑選與之相對應的增值稅發票，并同步記錄在相關業務系統中。因為所有發票信息來源于國家稅務總局，進入發票池的票據天然為真，可以省去所有驗真的環節和動作。其次，通過接口獲取的信息，本身就是已經結構化的計算機文字，可以直接調用。最后，通過計算機程序對已經挑選、引用過的發票號予以屏蔽，可以對發票號碼使用的唯一性進行剛性控制。

（二）通過與增值稅發票綜合服務平臺銜接，實現增值稅專用發票的自動勾選抵扣

按國家稅務總局公告2019年第8號的規定，自2019年3月1日起，全部一般納稅人都可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢，選擇用于申報抵扣的增值稅發票信息。

在實務中，在傳統的發票流轉、記錄模式下，仍需要人工對需要申報抵扣的增值稅發票進行判定、勾選。而增值稅發票受票系統的應用，可以實現相關過程的自動化。通過在業務系統每一個需要運用發票的節點提供從增值稅發票受票系統中引用發票信息的入口并實時將發票的運用情況回寫至增值稅發票受票系統。同時利用計算機程序對需抵扣的發票的認定規則予以明確，自動形成待抵扣發票清單。確認無誤后，隨即可通過接口傳入增值稅發票綜合服務平臺進行自動申報抵扣。

（三）通過與ERP等系統銜接，實現發票全生命周期管理

按照系統設計的邏輯，增值稅發票受票系統能夠通過接口自動獲取到該納稅人所有增值稅發票信息;業務流程中、信息系統間發票信息傳遞均以增值稅發票受票系統中的結構化數據為載體，進而能夠通過與ERP等業務系統的接口，記錄增值稅發票的引用、支付以及賬務處理的狀態，并在相關會計憑證中自動形成以發票信息為基礎的電子會計檔案;能夠通過與增值稅發票綜合服務平臺的接口，掌握增值稅發票認證抵扣的情況。實現增值稅發票從被開具、到使用、支付、認證、會計處理的全過程、全環節地跟蹤與管理。

三、增值稅發票受票系統的深度應用

（一）充分挖掘發票池信息價值，提高企業費用預測水平及資金籌措效率

企業對中短期費用和資金預測主要是依賴于預算和經驗。在預測過程中，財務部門時常缺乏事實依據的掌握和有效的驗證手段。而費用與資金的背后，往往是發票，尤其是增值稅發票。在建立增值稅發票受票系統后，按照國家稅務總局增值稅發票的推送規則，企業可以自開票方發票開具24小時后獲取到相關信息，也就是說企業能夠隨時獲知絕大多數的發票情況。再結合發票全生命周期管理所導入的信息，利用大數據技術，推導出發票大致的流轉周期、入賬時間、費用科目、進項稅額度、資金需求，切實有效的提高企業費用預測的準確性和資金籌措效率，提升財務管理水平。

（二）利用機器學習技術，實現發票自動分發推送，助力會計核算智慧化

傳統的業務處理與會計核算，是以“人”作為事件發起的條件，也就是人找事。財務會計發展的方向是共享化與智慧化，是基于事件驅動的方法以提升處理效率和自動化水平，也就是事找人。發票是企業的事，更是財務人員的大事。可以通過在發票備注欄增加標識、發票內容與具體業務進行比對關聯等多種方式，充分利用機器學習技術，將發票主動分發至相關環節;并通過與業務場景的匹配，主動觸發業務流程，推動業務處理;最終通過ERP環境下的業務財務一體化，實現會計核算智慧化。