事業單位內部控制優化探討

何芳

摘要：我國事業單位由國家出資設立，承擔著社會公益服務的職能，在推動社會主義現代化建設中發揮著重要作用。隨著經濟社會的快速發展以及事業單位改革的不斷推進，促使我國事業單位內部控制和管理水平不斷提升，事業單位內控水平的提升有利于促進社會公共資源的優化配置，保證資源利用的公平性和合理性。同時，內控的不斷優化可以促使事業單位公共職能更好的發揮，提升公共服務水平，推進內控優化是深化事業單位管理水平的要求。但是在事業單位長期發展中內控局限性日益明顯，傳統的內控管理方式已不能適應事業單位的發展要求。本文結合我國事業單位內控中存在的問題進行探索，并分析優化內部控制的有效對策。

關鍵詞：事業單位;內部控制優化;探討

一、事業單位內控優化重要性

事業單位內部控制是深化事業單位改革、提升事業單位管理水平和公共服務水平的必要前提，內部控制是事業單位加強內部管理的核心。

首先，事業單位作為國家投資設立單位要加強對其全面監督，不能僅依靠外部監督力量。作為以向社會公眾提供信息服務為主的單位，通過優化內部控制體系可以促進單位財政撥款合理化利用，保證資產的安全完整，優化內部資源配置，同時可以提升信息技術服務水平;另外，通過內控優化可以制定剛性的管理標準，完善財務管理體系，打造“陽光財務”，提升單位財務風險抵御能力和財務管理水平;還可以合理控制各項成本支出，降低單位運作成本。

其次，優化事業單位管理水平。事業單位是國家開展社會公共服務活動的重要載體，通過加強內控建設能夠實現流程化、制度化管理，規范單位財務人員的行為。同時還可以進一步完善審批制度，保證審批程序的科學性，促進資金規范運轉，規避財務投機行為。

最后，事業單位內控優化主要包含兩部分，分別為會計內控和管理內控。通過優化單位內控體系可以規范信息獲取的渠道，保證單位會計信息的準確性和完整性;另外，加強內控管理可以對單位的決策進行科學的評估和預測，保證決策的科學性。通過加強內控可以對內部管理工作進行細化，實現不相容崗位的相互分離，明確權責劃分，提升內部工作效率。

二、事業單位內部控制中存在的不足

（一）單位內控環境薄弱

內控環境是事業單位內部控制的基礎，當前部分事業單位不重視優化內部管理環境，導致內控環境薄弱、內控管理落實度不高，影響單位內控效率。主要表現在以下兩方面：1）組織機構不完善。單位內部權責分配不明確，不相容崗位分離不明顯、工作細化不足，對工作人員缺乏必要的約束力，沒有建立完善的責任制管理體系;同時，部分事業單位存在個人獨斷行為，部門或者崗位職能難以有效發揮，影響內控效率;2）單位缺乏對內控文化的宣傳。事業單位內控工作要全面開展，需要全員參與，沒有形成一定的內控文化氛圍，員工重視度不高。

（二）缺乏完善的風險評估機制

事業單位實施有效的內部控制，需要以完善的風險評估機制為保障，事業單位通過建立風險識別系統，可以及時識別和防范內部控制目標相關的風險，并制定出應對策略，避免單位遭受財務風險，面臨經濟損失[1]。但是在實際的工作中部分事業單位內部機制不健全，缺乏專門負責風險評估的崗位機制，使單位對財務活動以及經濟活動中一些潛在的風險不能及時預防，僅以事后風險處理為主，不僅增加了風險管理成本，還影響單位的正常運轉。

（三）審計監督機制不健全

審計監督可以對內部控制的有效性進行評價，因此在內部控制中發揮著重要的作用。部分事業單位對審計監督的重要性認識不足，不重視設立獨立的審計監督機制，而是由財務部門人員負責審計監督工作，使監督的作用大打折扣。財務部門作為財務工作的執行者又是監督者，不利于監督有效性的發揮;另外，部分事業單位認為審計監督影響單位的決策效率，即在審計過程中要對單位的預算、核算、決算等財務工作是否規范進行核查。因此即使設置了審計監督崗位也沒有真正發揮作用，使監督機制形式化。

三、事業單位內部控制優化的有效對策

（一）提升內控意識，培養專業的內控人才

事業單位的內控目標最終需要各部門相互配合、共同協調才能實現，因此單位工作人員的內控意識對工作的執行效率有直接影響。作為事業單位首先應重視加大在單位內部宣傳內部相關知識、政策、法規等，提升單位全員對內控的認知程度，營造良好的工作氛圍和環境，調動全員積極執行單位內控管理制度;其次，事業單位應重視組建專業的內控團隊。一方面單位應重視加強對財務人員的培訓，可以定期組織培訓、學習活動，講解專業的財務內控知識。對于內控關鍵點應著重強調，提升財務人員的專業水平。另一方面應制定嚴格的人才選拔制度，事業單位在招聘人才時不僅要考核財務人員的專業能力，還要對財務人員的職業素養進行考核，建立多維度考核指標，為單位選拔高水平、高素質的人才。

（二）加強單位資金業務內控

加強資金管理對事業單位內控優化具有重要作用，資金是事業單位正常、有序運轉的關鍵，加強資金管理一方面可以大大降低單位的資金風險，另一方面可以促使財務工作規范化，實現資金規范流動。事業單位加強資金管理應做好以下工作：其一，職責細化、明確責任。事業單位可以實施責任制管理制度，對各崗位人員的職責進行明確，避免出現職責混淆現象，保證權責分明。同時還要實現不相容崗位的相互分離，杜絕一人獨攬資金相關業務的所有流程，防止個人投機行為[2]。其二，嚴格銀行賬戶開戶程序，制定科學、合理的開戶制度，對于不符合要求的銀行賬戶應做到立即銷戶。其三，重視資金清查。事業單位完善資金清查制度，定期對單位的資金進行核查，保證賬實相符，通過加強資金管理能夠有效保證事業單位資金的安全性和完整性。其四，重視預算執行環節績效監督，績效監督可以對事業單位工作人員的行為起到約束作用，保證預算執行效率。事業單位應重視構建責任制管理機制，并強化預算收支管理，對于單位的支出款項應實行“誰支出誰負責”管理制度，促使單位資金規范化流動，同時便于對支出不明款項及時究責。事業單位應加強雙監控，即不僅要監督預算執行情況，還要對績效目標的完成情況進行監督。通過預算績效管理可以及時調整預算執行環節的不足，確保預算執行效率，有利于事業單位內控的強化和深化。

（三）建立健全財務內控體系

財務內控是事業單位內部控制的重點，事業單位要加強財務內控需要重視費用報銷工作的控制。首先，事業單位財務部門應完善費用報銷審批流程，如對于需要報銷的項目首先應由經辦人簽字，然后負責人簽字、財務負責人簽字，簽字審核環節完成后才能進行財務報銷，否則不予報銷，同時報銷單據存在問題也不予報銷。在費用報銷簽字審核過程中各崗位負責人應認真審核，確保報銷程序的規范性和科學性。

（四）構建完善的內控審計監督機制，加大監督力度

審計監督在事業單位內部控制中發揮著重要作用，通過加強監督可以保證事業單位預算編制的科學性、預算執行的有效性，是強化內部控制的關鍵。事業單位應重視完善內部審計監督機制，審計監督職能要得到發揮應保證其獨立性，審計人員不能由財務人員兼任。另外，應為審計部門配置專業的監督人員，負責對單位的財務行為、管理行為等進行定期核查。如果核查中發現問題可以及時向單位最高領導反映，保證監督的作用得到有效發揮[3]。作為審計監督人員應以身作則，保證監督的公平性和公正性。

四、結束語

綜上所述，事業單位在社會公共服務中發揮著重要作用，加強事業單位內部控制是強化其服務職能的要求，也是國家加強事業單位監管力度的要求。時代不斷變遷，事業單位的內控管理模式也要與時俱進，加強事業單位內部控制可以優化內部管理流程、完善內控機制、健全內控制度，促使事業單位內部管理和公共服務活動的規范、有序進行。我國針對事業單位的撥款方式主要有三種，全額撥款、差額撥款、自收自支，不論是哪種撥款方式的事業單位，其所需經費基本由國家財政撥款補助，通過加強事業單位內控能夠規范財政資金的利用，發揮國有資產的最大效用，為社會提供公共服務，提升事業單位的社會效益和經濟效益，促進事業單位的良性發展。

參考文獻：

[1]楊月靜.事業單位內部控制存在的問題及對策[J].財經界（學術版），2017 （03）：69+71.

[2]武慧鋒.分析事業單位內部控制建設難點和解決對策[J].中國鄉鎮事業單位會計，2017 （12）：216-217.

[3]郭慶枝.淺議事業單位財務內部控制存在的問題及完善對策[J].行政事業資產與財務，2017 （6）：55-56.