企業內部控制相關問題分析及完善建議

李勇

摘要：隨著我國社會經濟的發展和人們生活水平的日益提升，其消費需求愈加旺盛，在推動企業快速發展的同時也使其面臨著愈加激烈的市場競爭，企業迫切需要提升競爭力。在新的經濟發展環境下，如何將企業的管理體系與我國特色市場行情結合起來是一個值得研究的問題，對企業來說也是一次巨大的考驗。目前我國企業的管理體系還存在著較多問題，其中比較突出的就是內部控制效率較低，既影響了企業現金流的穩定，也不利于企業的長遠發展。因此，本文分析了我國企業現階段在內部控制過程中存在的一些問題，并結合現狀給出相應的完善建議，希望以此來幫助我國企業不斷提升內部控制的效率與水平，為自身的良性發展打下堅實的基礎。

關鍵詞：企業; 內部控制; 問題; 建議

我國經濟正從高速發展轉型為高質量發展，對于市場經濟各主體質量提出了更高的水平要求，需要企業不斷從高質量發展著手提升企業發展質量，為推動經濟高質量發展做出貢獻。內部控制優化是提升企業質量的有效途徑，能夠優化企業管理流程，同時針對管理風險進行有效防范，降低企業在新的經濟發展環境下面臨的風險，因此對我國企業而言，加強對內部控制的研究和分析，積極采取行之有效的措施解決其存在的問題，對企業的可持續發展而言具有十分積極的現實意義。

一、企業內部控制存在的問題分析

（一）缺乏對內部監督職責與界限清晰、合理的劃分

在新的經濟發展環境下，企業所面臨的市場環境更加嚴峻，一些企業為了謀求生存與發展，在內部監督體系的建設上降低成本，甚至一些企業并沒有構建有效的內部監督團隊，只是簡單的由財務部門兼顧內部監督職能。但是財務部門本身就肩負著復雜的財務工作，而且也需要進行財務監督，如果兼顧內部監督職能將會分散財務人員注意力，不利于財務監督的正常運作。另外就是盡管設立了內部監督體系，但是整個體系處于擺設狀態，并沒有發揮出實際的內部控制監督作用，對于內部監督結果的應用更是忽視，無法有效的針對內部控制流程進行優化。

（二）缺乏有效的信息溝通與交流

企業內部控制流程是覆蓋到各個部門以及業務環節的，因此需要企業擁有暢通、高效的信息溝通和共享機制，這也是落實內部控制的基礎條件，但是現階段我國一些企業在信息的溝通建設上存在一定缺陷，比如信息系統僅僅是財務部門為主，其他部門無法參與到信息系統當中，這就不利于信息溝通。加上缺乏信息溝通的共享平臺，許多內部控制信息無法做到有效共享，在具體措施落實時就會存在偏差，影響到最終的內部控制管理成果。

（三）欠缺健全的風險評估體系

經濟新常態下企業所面臨的風險愈加多樣化，對風險識別、評估環節提出了更嚴格的要求。然而企業風險評估體系的構建是比較困難的，很難一次性制定出來。尤其是風險識別體系工程繁雜，許多企業為了降低成本通常不會設置風險識別環節，只是簡單的將常見風險進行歸類整理，缺乏有效的評估機制。此外，只是簡單的制定出風險發生后如何降低企業損失的方案，然而事后控制往往無法保證企業的最大效益。風險評估體系主要是事前控制，提前對各種識別的風險制定出防范措施，才能夠確保企業不會發生相關風險，將企業損失降到最低。

（四）內部控制環境基礎薄弱

首先是內部控制意識的薄弱，許多管理層對于內部控制的認識都停留在表面，更不用說其他部門以及職工，而意識的欠缺往往阻礙制度的落實;其次是各項配套制度的薄弱，內部控制制度并不是單獨存在的，其主要目的就是針對企業的其他各項制度的執行情況進行管控，但是其他配套制度構建并不健全，內部控制制度也就無用武之地。

（五）財務管理制度不規范

企業財務管理屬于企業內部管理控制體系下的一部分，因此良好的企業內部控制環境有利于提高企業財務管理效率。實際上，財務管理工作是一個要求十分高的崗位，不僅要求財務人員具有較強的專業知識，也要求財務人員具有細致嚴謹的工作作風。特別是一些重要的崗位更需要專業性極強的人才。而目前一些企業的崗位設置并沒有嚴格按照崗位需求;其次，財務工作必須嚴格按照相關財務流程進行，對每個財務流程都要進行監管，不能亂走流程，也不能隨意審批，但在實際工作中，流程審批制度不完善，很多時候資金的使用流程并不規范，甚至只是領導示意，這便可能帶來巨大的舞弊風險，使企業利益受損。

（六）財務人員綜合素質不強

企業財務人員綜合素質不強是目前企業內部控制的一大難題，雖然可以完成一般的內控工作，也具備一些基本的財務管理知識，但面對一些復雜的項目進行財務風險評估、可行性投資等專業知識較強的工作便有點勉強，無法獨立完成。企業當遇到較好的大型投資項目時，往往會外聘一些專家進行分析，但一方面是會產生時間差，另一方面是有些重要的企業資料無法向外人透露，這也便造成了企業一種無形的損失。

二、企業內部控制現存問題的完善建議

（一）樹立內部控制理念

企業需要增強全員的內部控制意識，普及內部控制理念，為內部控制具體落實做好思想工作。可以通過專家咨詢、講座的形式為管理層普及內部控制意識，提升管理層內部控制素養;其次對于其他職工則可以運用培訓的方式宣傳內部控制理念，以此在企業中營造良好的內部控制文化氛圍。

（二）優化內控環境

一般來說，企業內部控制環境包括企業的治理結構、企業文化、企業內部審計、企業人力資源、企業機構設置、企業的權責分配和企業激勵獎懲制度等。內部控制環境的好壞是決定其他控制要素如財務管理要素能否發揮作用的前提條件。當前，我國企業內部控制的環境相對較差，存在比較嚴重的集權管理、崗位設置不合理、崗位交叉、權責不明晰等問題，因此企業應該營造良好的內部控制環境，以此來提升內部控制的效率、質量與水平，這對于企業更好的適應新經濟環境來說具有十分積極的現實意義。

（三）完善監督體系與基礎條件

完善監督體系主要是要求企業能夠將內部控制監督體系進行優化，積極的引入外部監督體系，與內部監督體系進行聯合，從而使得整個內部控制監督結果更具有客觀性，便于企業管理層做出有效決策，而且需要明確內部監督的具體職責，設置專職的內部控制監督團體以及監督崗位，只有這樣才能夠為內部控制提供保障。完善基礎條件主要是為企業內部控制的落實營造環境，需要將財務管理、預算管理、人力資源管理、業務管理等各種配套制度、流程進行優化，并且與內部控制管理流程進行掛鉤，讓內部控制發揮出具體作用。

（四）拓展信息溝通渠道

企業內部控制的執行離不開信息溝通，要想強化內部控制就必須要確保企業具有較高水平的信息溝通效率。可以針對內部控制設置專門的信息溝通平臺，企業各個部門、崗位能夠在該平臺上積極的配合落實內部控制工作，不僅能夠提升信息溝通效率，同時將內部控制工作執行效率也會進行提升。在對內部控制加以匯總報告的基礎上，可以運用該平臺直接傳遞給管理層，管理層可以第一時間掌握內部控制資料，便于其進行管理。

（五）提高財務管理活動有效性

為了保證財務管理活動的有效性，基于內部控制的視角下，企業首先應建立健全財務預算管理機制，具體來說：首先需要加強對預算編制的控制，從編制部門的組建、編制依據的建立、編制程序的確定、編制方法的選擇以及審批程序的確認等，都需要仔細斟酌;其次需要加強預算執行的控制，當預算方案確定并下達后，企業要加強對預算執行的控制力度。建立嚴格的資金收支審批管理流程，資金收支業務必須流程化、規范化，然后層層分解指標，將預算目標分解下去，建立責任人制度，每個環節都要有人負責，明確各個崗位職責，可以保證企業財務預算的準確落實，保證財務管理活動的有效性;其次是建立健全籌資管理機制，企業需要對籌資管理的控制重點及控制目標進行分析，明確其采取的控制措施;最后是建立資金運用管理機制和投資管理機制。加強對企業資金的管理，把資金運用看作內部控制工作的重中之重，提高企業資金的使用效益，促進企業的穩定發展。

三、結語

在新的經濟形勢下，企業必須完善內部控制制度、提升風險防控能力、保證財務活動的有效性，強化內部控制與管理的信息化建設，通過這些措施來保證企業內部控制的質量，從而實現企業管理效率的提升，這對于企業提高市場競爭力具有重要的推動作用。

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