行政事業單位編制部門決算常見問題及建議

周麗鋒

摘 要：行政事業單位編制部門決算是對單位預算執行情況及單位全年經濟活動進行的綜合性總結。在編制過程中存在行政事業單位對部門決算編制工作不夠重視，部門決算編制人員專業化基礎較薄弱，部門決算編制數據質量有待提高和部門決算編制程序非系統化等問題。針對這些問題，本文提出的對策建議是：提高認識，加強部門決算管理;加強學習，增強編制人員綜合素質;夯實基礎，提升會計核算質量;建立科學系統、功能健全的綜合辦公系統。

關鍵詞：行政事業單位;部門決算;問題;建議

行政事業單位部門決算是對單位的預算執行情況及單位全年經濟活動情況進行的綜合性總結。部門決算即是總結，又是下一年度預算編制的參考和依據，對部門決算在單位履行單位職能、科學有效開展工作等方面的總結、分析有著非常重要作用。

一、行政事業單位編制部門決算的意義

1.編制部門決算有助于資金管理及決策信息分析

行政事業單位編制部門決算是根據國家相關法律規章、制度等要求，結合單位年初部門預算和本年預算執行情況，以單位日常會計核算為基礎編制的年終總結性的一套報表。部門決算報表是由12個主表和5個附表組成的一套報表，綜合歸納、總結基礎信息，真實、全面地反映行政事業單位財務狀況和預算執行結果，滿足財政財務會計監管、各項資金管理以及宏觀經濟決策等信息的需要。

2.編制部門決算有助于及時發現預算編制及預算執行中存在的問題

各行政事業單位作為預算執行的主體，每年年初要編制本單位部門預算，也要在每年年末編制本單位部門決算，將符合規定的各項資金納入本單位部門決算的編制范圍。

部門預算作為本單位的年度收支計劃，部門決算則是部門預算執行結果的真實反饋。部門決算是對本單位當年年度收支的真實反映，通過對部門決算的數據調研分析，能夠及時地發現預算編制和預算執行中存在的問題，對建立健全預算與決算相互促進和相互反映有的重要作用，能夠提示會計核算與財務管理中的問題，規范單位會計核算與財務管理。

二、行政事業單位編制部門決算時存在的問題

行政事業單位部門決算年度編制工作一般要經過編制和審核、批復、公開幾個步驟。財政部門負責下達編制部門決算的通知并組織召開年度決算會議，對單位報送的部門決算數據進行相關審核。行政事業單位依據決算編制要求，編制本單位年度決算報表，報送財政部門，待經過財政部門審核和批復后，對外進行信息公開 。在行政事業單位部門決算編制過程中存在著一些問題，主要有：

1.行政事業單位對部門決算編制工作不夠重視

部門決算編制應當按照“科學、規范、統一、高效”的原則，由各行政事業單位組織實施，單位負責人對本單位的決算數據的真實性、完整性負責。但是，在實際工作中，往往有的單位負責人認為，決算編制工作只是財務人員的一項工作，只是按照財政部門要求填報的一套報表，認為和單位職能工作沒有多少關系，無論是決算數據的收集、匯總、分析等等，都由財務人員自行辦理就可以了。部門決算編制人員認為，只要填好數據，表間平衡審核能通過，及時上報就萬事大吉，不用去考慮其他事情。

2.部門決算編制人員專業化基礎較薄弱

在部門決算編制工作中，編制人員一般由財務人員擔任。但是，有的單位沒有專業的財務人員，或從事財務工作的人員對財務知識相對運用能力比較低，對決算的編制重要性、編制決算時數據收集、決算報表表內、表間鉤稽關系等理解不足。往往出現，為了填表而填表，為了平衡而平衡的現象。

3.部門決算編制數據質量有待提高

（1）記賬錯誤造成會計信息不夠準確。有的單位由于財務業務不過硬或是其他一些原因，單位賬務處理不符合相關規定，形成記賬錯誤，造成會計信息不準確。或者，有的單位經濟業務信息傳遞不及時，不能及時進行會計處理，進而年終會計信息不能完整反映單位全年經濟業務情況。

（2）會計制度變更產生的影響。2019年，《政府會計制度》開始全面實行，實行財務會計和預算會計同步記賬的方式，這對于以前采取的《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》等制度行政單位的財務人員是一個記賬方式的轉變，也是一個理念的轉變過程，在這一過程中，容易產生一些傳統觀念與新生理念之間的差異，造成一些會計處理的一些誤差，對會計信息質量造成影響。

（3）年末資產沒有經過必要的核實。部門決算編制的數據要求真實、準確、可考，要求賬賬相符、賬表相符、賬實相符。但是，在部門決算實際編制過程中，往往更重視賬表相符，就是只要填報的數據來源于賬面所示數據就可以了，對于可能存在的固定資產賬面與固定資產實物不符，往來款項可能出現的壞賬等都不在考慮范圍之內，對于可能存在的賬實不符年末沒有經過必要的核實，對可能形成的錯誤賬務信息進行忽略處理。

4.部門決算編制程序非系統化

電子信息化是現代化辦公的必然趨勢。目前，部門決算編制也有自己的決算軟件，但是，現有的軟件是一個獨立的，只用于編制決算的軟件，軟件在應用時，對于數據提取只有提取上年數據這一功能，對于審核功能只有表內審核和套表審核的功能。對于需要填報的本年數據都需要填報人員分別填寫，對于電腦知識薄弱的人員容易填寫錯誤，造成一定的困難。由于表內本年數據需要自行填寫，數據填寫隨意性增加，對于填寫數據的真實性審核就會成為報表審核時的重要內容，造成決算審核工作量增加。部門決算編制審核時需要與年初預算數據、單位報表、單位固定資產管理系統填報數據、人事系統填報數據等相關信息進行審核。而審核方法通常采用人工審核，工作量非常龐雜。

三、完善行政事業單位部門決算編制的幾點建議

1.提高認識，加強部門決算管理

部門決算是一項非常重要的工作，是對單位當年經濟活動的總結，也是對當年預算執行情況的總結，是需要對外披露的單位年度報表，填報單位要對本單位填報的數據真實性、完整性負責。單位負責作應加大對部門決算編制工作的重視程度，充分認識部門決算編制工作的重要性，對部門決算編制工作提供有力保障。部門決算編制人員應在理念上對決算工作提高重視，本著嚴謹、求實的工作態度，認真求證、科學合理、真實有效地完成部門決算編制工作。使部門決算能夠充分發揮年度總結和提供參考的重要作用。

2.加強學習，增強編制人員綜合素質

部門決算編制中的“編”不是杜撰，不是為了完成編制任務而隨意的填寫。不能為了“編”而“編”，為了“平衡”而去“平衡”，隨意更改財務數據及其他相關數據。部門決算編制人員要充分理解部門決算的編制意義，掌握部門決算的編制方法與要求，依據單位實際情況，編制出科學合理、真實有效的部門決算。

3.夯實基礎，提升會計核算質量

會計信息質量是編制出高質量的部門決算的重要基礎。會計信息質量的高低與會計核算質量息息相關。會計核算質量提升途徑主要包括提高財務人員會計核算能力;新舊會計制度有效對接和會計信息力求賬實相符三個方面。

（1）提高財務人員會計核算能力。財務人員應當提高財務專業知識及自身綜合素質，要對本單位的職能工作和經濟活動有全盤了解，能夠及時取得經濟活動有效憑據，并進行正確的賬務處理，有效反映單位經濟活動整體情況。

（2）新舊會計制度有效對接。認真學習掌握《政府會計制度》，對與舊會計制度對接工作及時完成。根據實行新制度之前年度報表及原科目余額表等，按照新制度設立新賬，按照新制度記錄財務會計與預算會計核算。依據《政府會計準則》相關規定，及時調整和更新相關管理制度，如固定資產類別劃分、固定資產折舊計提方法等。

（3）會計信息力求賬實相符。單位在日常活動中，應加強對經濟活動有效管理。無論是資產的增加、減少等變動信息還是收入與支出的發生與記錄，都應及時取得相關憑據，準確進行賬務處理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。

4.建立科學系統、功能健全的綜合辦公系統

建立科學系統、功能健全的綜合辦公系統。行政事業單位部門決算編制應當注重數據準確，便捷高效，數據全面等方面的要求，充分結合辦公自動化和網絡信息化優勢，建立集日常業務處理功能、基礎信息采集功能、信息傳遞功能、國有資產管理功能、預算功能、賬務處理功能、決算功能、績效評價功能等于一體的綜合型辦公系統。在年末決算時，各項數據填報直接通過相關程序直接采集，對預算執行情況等需要分析數據直接進行分析，減少人工填寫內容，減少決算編制隨意性，高效、準確、真實的反映單位財務信息。

綜上所述，部門決算是一項非常重要的工作，是需要對外披露的單位年度報表。按照《部門決算管理制度》要求，行政事業單位應加強觀念認識，加大管理力度，對決算工作提高重視，本著嚴謹、求實的工作態度，認真求證、科學合理、真實有效地完成部門決算編制工作。使部門決算能夠充分發揮年度總結和提供參考的重要作用。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）