搭建一個完整的業財數據稽核體系

錢育羨 屈宏偉

摘?要：業財數據稽核工作，是依托于賬務、財務報表之間的稽核對賬，核查賬務數據與財務數據的一致性，發現資金相關數據在系統中的流轉風險。通過搭建完整的業財數據稽核體系，可實現整體稽核工作的順利實施，有效保障收入的準確性、真實性與完整性，同時也是滿足企業風險控制要求的重要工作。

關鍵詞：業財數據稽核;對賬;業財差異

一、什么是業財數據稽核

業財數據稽核是指稽核人員每月根據財務部門預先定義的稽核樣例對財務側數據和賬務側數據的平衡性、一致性進行核對，如存在差異，則通過與各相關人員聯動，對差異情況進行核查并制定相應的解決方案，及時處理業財差異，實現財務列賬的準確性。

二、業財數據稽核體系搭建

一套稽核體系應既包括稽核內容的梳理，又包括具體稽核工作流程的建立。

稽核工作流程需考慮自身持續改進的工作機制，完善的稽核工作流程引導各方高效完成各項稽核內容。

（一）稽核工作內容

通常，資金流涉及“前臺收款”、“后臺入賬”、“財務列賬”三大部分，相應稽核對賬內容需要覆蓋“前臺（營業系統）”、“后臺（賬務系統）”、“財務報表”三大系統，從報表維度進行單個系統內部數據準確性檢驗和系統上下游數據一致性核對，根據業務特點，可考慮劃分為4個類別：前后臺對賬稽核、預存款對賬稽核、套卡對賬稽核、欠費對賬稽核，稽核目的分別如下：

套卡對賬：對套卡余額進行稽核，以確保對已銷售未激活套卡核算和管理的準確性、及時性和有效性，監督業務管理部門對系統資源管理的有效性。

前后臺對賬：對營業報表與賬務、財務報表的稽核，保障前臺營業側預存款、現金與后臺賬戶資金一致性。

預存款對賬：通過賬本余額的自平衡、賬務報表間的稽核、與財務報表間的稽核等多方面的對賬，保障預存款入賬數據的準確性、財務報表數據與業務數據的一致性。

欠費對賬：通過欠費、掛賬、壞賬的報表自平衡、賬務報表間、賬務與財務報表表間的稽核，保障用戶消費相關資金的準確性。

（二）稽核原理

（1）套卡對賬。套卡的業務過程主要包括套卡制作、銷售、激活、過期、回收五個階段，套卡狀態變更條件及其關聯的數據源表數據變化、影響的報表數據，對賬工作可以圍繞套卡報表自平衡、套卡報表與營業報表間平衡、套卡報表與賬務的套卡充值數據間平衡幾方面開展。

（2）前后臺對賬。前后臺對賬主要涉及營業前臺系統的業務辦理信息、訂單明細、商品資源變更、繳費現金、預存款類營收款等與賬務系統入賬金額之間的數據源關聯關系、報表匯總邏輯，通過對一系列金額之間的對比檢查入賬一致性。

（3）預存款對賬。預存款對賬主要涉及賬本余額相關的各類充值、銷賬操作和各模塊輸出的數據源，通過報表的數據源統計邏輯梳理，可以明確賬務模塊間各類引起賬本科目變更的數據間的稽核關系。

（4）欠費對賬。欠費對賬主要涉及從出賬、銷賬后產生的欠費及后續對欠費數據的處理（銷賬、掛賬、壞賬處理）等操作的數據記錄間的關聯關系，以及相關報表的匯總邏輯，實現各類欠費報表數據的自平衡和欠費各階段數據間的對賬稽核。

（三）稽核工作流程

業財數據稽核的工作流程主要包括業財對賬及差異核查、重點問題跟蹤、專項優化、工單處理及工單后評估、工單周期監控、日巡檢等工作。

（1）業財對賬及差異核查。具體為每月按照已經形成的稽核工作內容指引開展具體的稽核工作，通過對賬發現問題，推動解決問題，按照要求及時的完成對賬工作。工作內容主要包括：①報表對賬;②問題上報;③提取差異明細;④差異明細分析;⑤程序問題跟進;⑥修復數據重跑報表;⑦調整報表確認;⑧系統修復驗證;⑨確認核查結果;⑩填報稽核結果等。

（2）重點問題跟蹤。通過將重點問題形成問題跟蹤表，跟蹤問題處理進展情況，并通過對重點問題的特征進行分析和總結，實現問題解決效率和質量的提升。工作內容主要包括：①在各類相關報告中提煉問題或根據重點問題上報原則篩選提交重點問題跟蹤列表;②推動問題解決;③組織問題相關人員開展問題解決情況驗證，確認問題解決情況;④對重點問題的特征進行分析和總結，形成分析報告。

（3）專項優化。針對長期未解決、涉及面廣、影響大的重點問題，開展專項優化處理，推動問題的核查和解決。工作內容主要包括：①根據問題的解決情況確定專項跟蹤問題;②針對待跟蹤的每個問題開展專項優化工作（包括確定各項工作目標、組織溝通會議、制定解決方案、推進問題解決）;③組織驗證問題解決情況并更新問題優化進展，實施問題閉環處理。

（4）工單處理及工單后評估。業財差異問題以工單形式實現各方的協調處理，以推進問題原因并差異解決的效率;另外，通過定期工單后評估，對工單的效率、質量和問題原因進行分析，提煉出對后續工作的指導意見，實現工單處理效率和質量的持續提升。主要工作內容包括：①提交工單;②工單處理與回復;③工單評估;④實施工單后評估。

（5）日巡檢。日巡檢工作是每日進行報表數據源的預稽核，達到提前發現和處理業財數據稽核差異的目的。工作內容主要包括：①每日完成巡檢工作，提交《巡檢日報》和《日巡檢問題跟蹤列表》;②跟進日巡檢問題處理情況，檢查跟蹤列表中是否存在重大異常問題，存在則進行重點關注和推進;③每月進行日巡檢的總結。

綜上，通過全方面梳理稽核工作內容，并輔以完善的稽核工作流程，形成一個完整的業財數據稽核體系，可有效保障整體稽核工作執行的效率和質量。

參考文獻：

[1]寧文博.吉林鐵通業務支撐系統和業財核對流程的“營改增”配套改造.吉林大學，2014.

[2]嚴建威.電信企業業財差異稽核體系構建探討.現代商業，2012（07）.