完善國企內部控制評價體系探討

曹新波

摘 要：伴隨著我國經濟的發(fā)展，我國各個企業(yè)也都在快速進步。在我國社會經濟發(fā)展轉型升級的新時期，國企承擔著更加重要的責任，面臨的內外部發(fā)展環(huán)境也更加復雜，為了不斷提升經營管理水平，增強企業(yè)競爭力，推動經濟結構加快轉型，國企必須積極運用先進的經營管理理念，創(chuàng)新經營管理模式，為企業(yè)經營管理水平的提升打好基礎。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強經營管理的重要方式，為了確保內部控制實施到位，對企業(yè)的經營管理活動加強監(jiān)管，企業(yè)需要建立健全內部控制評價體系，對內部控制實施的有效性進行全面、客觀的評價，促進企業(yè)內部控制體系的不斷優(yōu)化，為企業(yè)經營管理水平的提升提供基本保障。當前，國企的內部控制評價體系存在諸多問題，內部控制環(huán)境還需要進一步的完善，為了建立健全內部控制評價體系，對內部控制活動進行有效評價，國企必須根據實際情況，采取合理措施，不斷完善內部控制評價體系，為內部控制評價工作的開展提供重要支持。

關鍵詞：國企;內部控制;評價體系

引言

國有企業(yè)是國民經濟發(fā)展的中堅力量，是中國特色社會主義的支柱。在新時代要加強國有企業(yè)管理和內部控制，以降低國有企業(yè)經營風險。新時代隨著宏觀經濟形勢轉變，傳統(tǒng)的合規(guī)性內控體系已經不能滿足國有企業(yè)經營發(fā)展需要，需要對內控體系進行改革創(chuàng)新。

1 國企內部控制評價體系中的問題

1.1缺乏先進的內部控制評價方法

一些國企部門的內部控制評價工作存在著機械性的缺點，一方面由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，很多部門的管理者沿用的是傳統(tǒng)的內部控制評價方法，即定期評價的模式，對企業(yè)日常經營活動的評價是按照定期進行的，并沒有評價日常的經營情況;另一方面國企采用的是自上而下的評價方法，并沒有重視基層人員的主體性，內部控制評價也沒有充分的利用大數據平臺，降低了內部控制評價的質量和效率。

1.2國企內部控制評價指標有待完善

內部控制評價指標是開展內部控制評價活動的主要依據，由于影響國企內部控制的因素比較多，例如財稅務、股權、融資以及資金等，因此國有企業(yè)內部控制指標設置必須要符合企業(yè)的實際情況。但是目前國有企業(yè)在內部控制評價指標設置上存在：一是評價指標設置過于單一。根據調查國企在內部控制評價指標設置存在機械化、單一化的問題。例如部分國有企業(yè)評價指標設置是照搬其它企業(yè)的方法，而沒有結合本企業(yè)的實際情況;二是內部控制評價指標存在局部性，缺乏系統(tǒng)性原則。內部控制評價就是對企業(yè)進行客觀的評價，以此分析問題解決問題。評價指標往往是以企業(yè)的局部利益作為原則，這樣不利于從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)避風險。

1.3信息溝通不到位

高效的信息溝通是企業(yè)提升內部控制水平的重要方式，但是，部分國企沒有建立完善的信息溝通機制，企業(yè)員工在內外部信息溝通方面比較被動，這嚴重影響了內部控制工作的開展。同時，國企在利用信息化手段，提升內部信息溝通水平方面還很不到位。在信息化時代，積極運用信息技術，建立完善的信息管理系統(tǒng)，加強信息系統(tǒng)之間的銜接，可以有效提升信息溝通效率，為內部控制活動的實施與內部控制評價工作的開展提供重要支持。另外，部分國企還沒有認識到信息技術與信息化手段在企業(yè)經營管理中的重要作用，信息化建設投入力度不大，信息系統(tǒng)之間銜接不到位，業(yè)務與財務部門之間的信息溝通不及時，這些都不利于企業(yè)內部控制評價工作的開展。

2 完善國企內部控制評價體系的有效對策

2.1轉型戰(zhàn)略導向，建立促進戰(zhàn)略目標分解落地的內控評價體系

適合企業(yè)自身特點的發(fā)展戰(zhàn)略決定了企業(yè)的健康長遠發(fā)展。圍繞企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標會形成不同的戰(zhàn)略定位。為實現(xiàn)這些目標定位，企業(yè)需要拓展不同的業(yè)務，配置不同的資源，帶來的控制要求也不盡相同。國有企業(yè)內控目標要以企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略為依據。國有企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，行業(yè)不同、規(guī)模大小不一，決定了國有企業(yè)的發(fā)展目標不一樣，控制重點和控制的方式也存在很大的差異，要根據戰(zhàn)略目標進行分解，逐步落實。只有這樣國有企業(yè)內控評價體系才能真正發(fā)揮作用。

2.2合理選擇內部控制評價指標

國有企業(yè)在內部控制評價過程中離不開內部控制評價指標的選擇，合理、可量化的內部控制評價指標可以使內部控制評價體系發(fā)揮有效作用。內部控制評價指標應該具備前瞻性、科學性、可操作性、適應性、系統(tǒng)性、引導性、可比性等特性，工作人員在選擇內部控制評價指標時，必須將企業(yè)的長遠發(fā)展與當前的實際情況充分考慮在內，應該避免主觀因素的干擾。當前，構建內部控制評價指標體系的方法主要是AHP法，企業(yè)需要首先利用層析分析法構建遞階層次結構，然后對具體指標進行權重賦值，最后計算出總權重。這種方式利用數據評價內部控制的方式可以直觀清晰的表現(xiàn)出內部控制的科學性與合理性，還可以對內部控制進行量化比較。

2.3弱化階層壓制，加強信息溝通

國有企業(yè)要及時轉變行政管理思想，減少上級領導對基層員工的“崗位壓制”。企業(yè)可以通過構建溝通渠道，比如設置專門的郵件溝通、反饋箱或面對面溝通機會加強信息的上下流通。基層員工可以及時反饋內部控制評價體系運行中存在的問題，便于管理層對其修正。同時，管理層也可以準確將其工作計劃下達到基層人員，提高工作效率。

結語

內部控制評價對于國企的管理工作可以起到重要的作用，在全面深化國企改革的背景下，國企的管理者要認清自身內部控制評價體系中的不足之處，從實際情況出發(fā)，積極的采用科學合理的對策來完善內部控制評價體系，促進我國國有企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

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