中小型建筑企業的財務風險與其應對措施探討

摘 要：中國經濟發展迅猛，建筑業作為國民經濟的支柱產業，行業增長迅速，技術開發突飛猛進，在急速變化的復雜環境中，建筑行業不僅有更多的機遇而且還面臨著空前的競爭，而且還存在著行業發展方式粗放，工程建設組織方式落后、監管體制機制不健全等諸多問題和風險。根據財務風險的定義，并結合建筑行業特定的情景，發現建筑行業的風險主要存在于招標、施工結算、資金回籠等方面，貫穿于企業生產經營活動的始終。對于作為中小型建筑公司來說，防范、應對和化解財務風險是企業經營的重中之重，可以采取預算制度、控制施工成本、多種融資手段、應收賬款專門管理等措施進行應對，以期能給中小型建筑企業在如何應對財務風險問題上提供的借鑒意義。

關鍵詞：建筑行業;財務風險;財務管理;風險防范

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.11.063

1 建筑行業財務風險的定義及其影響

財務風險有廣義和狹義之分，從廣義上看，財務風險是指在公司各項財務活動中，由于內外部環境及各種難以預料或無法控制的因素使財務系統運行偏離預期目標而形成的經濟損失的機會或可能性。狹義的財務風險是財務杠桿風險的簡稱，指財務資金結構不合理所帶來的財務上不良后果，亦或是負債比例過高吞噬利潤的風險。企業決策層及企業財務人員的責任在于全面熟悉財務風險產生的各個環節，并能加以識別并針對性采取相應的措施予以防范和控制，盡量避免由于財務風險帶來的經濟損失和財務危機。

前些年房地產行業的蓬勃發展和國家大力基建投資力度，滋生出大量建筑施工行業，由于國家管控，房產過剩，出現了房地產行業的寒冬時期，導致開工面積減少，開工不足。建筑行業面臨的競爭越來越激烈。加上建筑行業特點，建筑行業的財務風險突出，財務風險貫穿于企業營運的全部過程：招標環節、施工結算、資金回籠以及利潤形成與分配階段均存在財務風險。良好的財務風險管控可以為建筑行業建立一個相對安全穩定的營運環境。有了良好的財務風險管控可以把握市場變化，認識市場風險，讓企業全面經濟有效的防范風險。財務風險的管控還可以實現穩定的財務活動，縮短資金周轉周期，提高應收賬款回款率，實現資金的安全完整的獲利能力。對于競爭激烈的建筑行業來說財務風險的管控則至關重要。

2 中小型建筑企業的財務風險

2.1 招標階段財務風險

在宏觀經濟環境中滋生很多不合理的現象，比如盲目投標。盲目投標往往是建筑企業財務風險的起端。雖然目前我國引進了招投標機制和國際先進的項目管理辦法，仍然不能將市場機制中一些不規范的現象剔除，甚至很多根深蒂固。比如工程招投標管理沒有完全形成法制化、規范化，依舊存在很多不透明的現象，市場化水平有待提高，甚至存在很多地方保護等嚴重現象，加大了在投標環境的財務風險。還有目前投資主體的法人程度提高，很多業主在投標中加大了風險抵押和履約保證金的比例和數量。業主為了緩解自身的資金壓力很多將原來的銀行保函改為貨幣資金，這樣將資金壓力轉嫁給建筑施工企業，從而加大了財務風險。

2.2 資金籌資風險及運營階段財務風險

建筑企業在日常經營中，會面臨市場風險、利率風險、匯率風險等造成的財務風險。市場風險導致的價格風險、通過膨脹導致的貨幣政策等貨幣性資產貶值，實務資產相對升值，資金成本持續升高的風險，利率風險、匯率風險等會加大企業的籌資難度，貨幣政策的縮緊，中小型企業融資難的問題都加大了建筑行業籌資風險。特別是民營企業，籌資方式單一，對于民營企業一般是銀行貸款，銀行貸款的途徑大多是抵押貸款，形式單一、對信用要求高難度大、手續繁雜，但額度卻很小。建筑行業大多資產負債率偏高，企業的資金成本大，日益增加的貸款利息加大企業的負擔，導致企業財務風險。

2.3 結算風險、應收賬款風險

工程結算是建筑公司按照合同和已完成工程量的情況，與建設單位（業主）進行確認，辦理工程價款的結算。建筑公司如果沒有按照合同約定及時提交結算報告及資料，將直接會導致結算延遲，工程款到賬延誤，如若控制不當，就會產生財務風險。如：項目建設結算存在各種不確定因素，如果致使項目不能按照原定計劃保質保量完成，投資項目資金鏈斷裂，項目投資賴以生存的基礎將受根本性破壞，導致項目風險，從而產生施工風險。

應收賬款的回款進度根據結算進度來定，一般是結算進度的80%回款。而項目的應收賬款有牽涉很多部門，如：商務部、工程部、結算部、預算部、財務部等部門。建筑公司各個部門之間不溝通，相互脫節，也會影響應收賬款的回款進度和額度。而目前很多建筑公司只對完成產值為目標，對債權資產的風險性認識不足，如工程部一般只會顧及工程進度、安全以及施工質量的管理，而忽視了應收賬款的清查和關注。由于沒有將應收賬款的回收率和部門和個人績效掛鉤，與個人和部門之間沒有直接的利害關系，造成各部門對應收工作的怠慢。直接導致了應收賬款的回收率低下。工程的賬期一般又較長，長期以往，建筑公司賬目存在掛了大量應收賬款，虛增了賬面利潤。應收賬款導致的財務風險不容小覷。

3 中小型建筑企業應對財務風險的措施

3.1 投標環節的應對措施

對于投標環節的財務風險，建筑企業應結合自身項目的條件和特點，制定和實施相關的規定。

首先，為了控制招標結算的財務風險，應當了解整個項目的資金情況，保證金比例，資金籌集到位及預算情況。在投標之前需要將標價嚴格控制在預算的基礎上浮動。財務部門做好資金預算，進行投資項目的資本預算。測算項目的投資回報率和投資回收期，嚴格控制成本不能出現項目虧損和資金斷裂情況。

其次，由于很多企業為了中標把標底壓得很低，而建設單位以順利開工和保質保量為由，向施工單位索要大量的保證金，更有甚者會向施工單位借入大量資金。這樣容易將企業陷入財務困境中，所以建筑公司更應該根據項目回收期的長短計算資金成本和資金籌資方式。再者對于總分包合同要實現策劃好合同，選擇資質合格資金雄厚的分包單位。找資金狀況良好的分包單位，能盡量做到分包單位資金墊資，收取一定的保證金。能盡力做到保證金的返還與分包款、建筑結算款的收平衡同步，保證資金鏈連接通暢，避免財務風險。

最后，在保質保量的情況下，爭取能降低生產成本，縮短工期，降低資金占用成本。施工方案要合理，結合項目的建設規模、項目的難易程度、項目性質和施工條件、施工人員配置等等因素。加強預算管理，制定全面的成本控制方案。做好成本預算和全面預算。結合工程結算的方式做好結算程序和步驟，為會計核算工作打好基礎，很好的將財務風險控制起來。

3.2 資金籌資與運營階段的解決措施

針對運營階段針對市場風險導致的財務風險，可以采用的是集中采購，根據季節性、項目用量等因素規劃好采購計劃。將有一些季節性的材料價格鎖定，用集中采購來尋找合適的供應商，在保質保量的情況下采用集中采購優勢壓低材料價格，同時利用供應鏈管理原則，將供應商融資發揮到極致，利用應付賬款賬期來緩解自身的財務壓力。運營當中成本控制要放在首位，降低材料及人工費用來消減期間費用。在進行項目管理時要保證項目管理不脫節，不失控。制定嚴格的材料采購方案、材料領用方案以及考核制度，工程涉及施工人員眾多、環節復雜，市場多變的影響。項目管理水平和預算執行情況將會直接影響項目的最終效果，會制約著項目最終的盈利能力和風險控制水平。建筑企業應當具有風險防范意識和應對策略，從而有效避免財務風險的發生。

在融資方面，先內部融資再外部融資，外部融資一方面與銀行建立良好的合作關系，辦理一部分抵押貸款等業務。一方面與大型國企合作，利用合作方、甲方和業主的企業實力，進行信用貸款授權。將民企身份利用國企的身份進行保證來和銀行合作，以得到更多更大金額的融資額度。結合建筑公司獨特性，單位產品價值高，生產周期長，應收賬款額度大，與保理公司合作，將應收賬款作抵押進行貸款，保理貸款利息與銀行利息持平，只是比銀行貸款多了一個手續費的支出。保理的貸款額度根據項目的數量和產量可以持續增加。保理貸款的利率比民間借貸綜合利率要低，其風險更低。有一部分小量應急的資金需要利用老板的個人資源和人脈來解決。會存在一小部分民間借貸。由于民間借貸利息高，國家對民間借貸管控較多。一般僅作為應急方案，不會隨意采用。公司在融資時須保持一個合理的資金結構，要充分利用財務杠桿也要減少負債過度給企業造成不可承受的負擔。

3.3 結算階段的解決措施

建筑企業在項目中應制定專門部門專人崗位負責工程結算事宜，時刻跟進工程進度、合同結算時點，仔細研究合同條款，對于合同中施工要求進度和收款等相關條款要加倍關注同時安排專人詳細記載跟進保管;有專人與客戶、監理對接;收集和記錄客戶的詳細資料，時刻關注客戶資金狀況;對客戶進行風險信用評估，保證進度款能及時跟進到賬，避免有壞賬和呆賬出現。采取項目經理責任制：指定專人辦理工程款項的手續，改變只記賬不跟進的習慣，明確相關責任;以應收賬款回收比率來計算相關的績效考核，使得應收賬款得到全面的管理和監督。

在財務日常工作中制定應收賬款的日常清查制度，建立應收賬款臺賬，將各類應收賬款進行分類，督促項目部結算進度、竣工結算和對賬工作。定期對業務方進行對賬，發送對賬函并要求對方簽字蓋章確認，及時了解跟進業主的財務狀況償還能力。對應收賬款按賬齡長短和客戶類別來分類進行對待，財務部門定期召開清收大會，對歸還欠款不積極、借口拖欠單位進行分析，上報給有關決策部門，讓全員參與。讓專門部門和領導及時準確全面掌握應收賬款的狀況，針對不同單位和賬目制定不同的催收方案，確保款項回收工資落到實地。對于清收工作的人員和部門按照清收成果進行獎罰，發揮激勵約束作用，確保應收賬款的回收成效。改善應收賬款回收狀況，降低財務風險，盤活企業資產，促進公司長久良性運作。

4 結語

中小型建筑企業面臨著更激烈的市場競爭，做好財務管理，防范財務風險是一個系統的綜合的過程，是經營過程的重點內容。企業高管應把握變幻的市場，把握機會控制風險，將保證企業安全穩定長期發展作為首要任務。建筑企業應根據行業特點和自身實際情況，建立科學合理的財務制度。將預警機制、預算機制、應收賬款機制結合，在識別各個環節的財務風險之后，建立更加合理的體系來控制風險。對風險進行教育和理念貫徹，明確責任。建立良好的財務風險管控、加強財務風險的防范，營造安全的營運環境，讓中小型建筑企業在競爭激烈的環境中得以更平穩的生存與成長。

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作者簡介：陳露（1988-），女，漢族，江蘇宿遷人，中級會計師，研究生在讀，研究方向：財務管理。