制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

蘇萌

摘 要：在我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，制造企業(yè)是促進經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵因素，而內(nèi)部控制又是制造企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。隨著企業(yè)管理制度愈發(fā)完善，企業(yè)內(nèi)部控制受到更多關(guān)注。但從諸多企業(yè)頻頻出現(xiàn)財務(wù)問題可以看出，目前國內(nèi)內(nèi)部控制制度仍不健全，監(jiān)管機制形同虛設(shè)等，這說明我國內(nèi)部控制問題亟需改善。以丹東欣泰電氣股份有限公司（以下簡稱“欣泰電氣”）為例，分析制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;制造業(yè);問題;對策

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.08.057

在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的當下，企業(yè)只有提升自身競爭力，才能獲得更好的發(fā)展。在這個過程中，作為國家經(jīng)濟的支柱，制造業(yè)面臨了較大的挑戰(zhàn)。由于我國改革開放的加深，與世界的聯(lián)系也日益頻繁，但經(jīng)濟改革現(xiàn)狀較為急迫，這也就要求國內(nèi)企業(yè)要完善內(nèi)部制度的缺陷并加強管理水平，增加內(nèi)部控制的比重。但我國的特殊國情，導致內(nèi)部控制雖然作為一種較為科學嚴謹?shù)墓芾矸绞剑瑓s一直游離于核心之外，久而久之，制造業(yè)內(nèi)部問題的積累，以滾雪球的方式將更大的問題暴露出來。內(nèi)部控制機制不合理，缺乏風險防范意識，內(nèi)部部門間信息溝通不暢，監(jiān)管機制形同虛設(shè)等問題，使制造業(yè)在經(jīng)濟多變的環(huán)境下失去活力。因此制造業(yè)更應(yīng)該重視內(nèi)部控制問題，并及時采取相應(yīng)措施來提升自身競爭力。

1 相關(guān)概念闡述

1.1 內(nèi)部控制基本內(nèi)容

內(nèi)部控制是上由董事會，下由一線員工共同努力，恪盡職守完成控制目標。內(nèi)部控制的最終目標是要求企業(yè)著重于長遠發(fā)展，將長期利益與短期利益結(jié)合，并在國家利好國情的前提下控制企業(yè)內(nèi)部部門進行科學的經(jīng)營管理，以謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造長遠價值。隨著多變的經(jīng)濟形勢，當前的內(nèi)部控制更強調(diào)短期目標的實現(xiàn)，譬如提升企業(yè)經(jīng)濟效益，預防企業(yè)潛在危險的發(fā)生，確保企業(yè)財產(chǎn)安全等。因此，企業(yè)內(nèi)部控制必須要求專業(yè)化，以達到各部門的科學差異化，最大程度發(fā)揮不同部門的優(yōu)勢，促進企業(yè)內(nèi)部生態(tài)互補，并以此提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1.2 制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當前我國已成為全球第二大經(jīng)濟體，各種行業(yè)蓬勃發(fā)展，這其中，制造業(yè)有著舉足輕重的地位。但這并不代表制造業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀也達到世界前列水平。自從經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部管理越來越完善，財務(wù)控制方式落后的弊端所帶來的便浮現(xiàn)在人們眼前。除了財務(wù)內(nèi)部控制的方式的落后外，財務(wù)內(nèi)部控制機制的重視程度也遠遠不夠。目前我國制造業(yè)普遍存在著制造企業(yè)規(guī)模龐大，但是相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制機制卻并沒有隨之完善。管理層對內(nèi)部控制的認知理念不夠，工作經(jīng)驗不深，相關(guān)內(nèi)部控制機制并不完善等原因，使得制造業(yè)的生命力落后于其他行業(yè)。內(nèi)部控制機制有待完善同時缺乏統(tǒng)一的管理組織，導致各個部門分工不明確。

2 對丹東欣泰電氣有限公司內(nèi)部控制探析

2.1 丹東欣泰電氣股份有限公司基本情況概述

欣泰電氣位于遼寧省丹東市，成立于2007年，注冊資本為7000萬元人民幣。公司早在2008年12月便獲得國家科技部確定的重點高新技術(shù)企業(yè)，并且擁有國家外經(jīng)貿(mào)部批準的產(chǎn)品進出口經(jīng)營權(quán)。公司主要生產(chǎn)制造和加工電氣產(chǎn)品，經(jīng)營50多個系列，多達1000多種規(guī)格的產(chǎn)品，公司專業(yè)生產(chǎn)和檢測設(shè)備共計100多臺，早已實現(xiàn)高度自動化，生產(chǎn)設(shè)備也達到國內(nèi)外同行業(yè)先進水平。在新經(jīng)濟環(huán)境下，欣泰電氣可以根據(jù)客戶需求制造非標準智能型產(chǎn)品，其公司生產(chǎn)的“欣泰牌”系列產(chǎn)品，被多個城市輕軌和地鐵所采用，智能化產(chǎn)品覆蓋全國智能化住宅小區(qū)可以說是國內(nèi)磁控電器領(lǐng)軍企業(yè)。

2.2 丹東欣泰電氣股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題

2012年企業(yè)為了成功上市，董事長溫德乙既公司實際控制人，偽造應(yīng)收賬款且粉飾財務(wù)報表，于2014年正式上市。但在短短的一年半后，公司便被證監(jiān)會立案調(diào)查，由此拉開財務(wù)造假帷幕，這僅是欣泰電氣內(nèi)部控制不當映射出的事件之一，欣泰電氣內(nèi)部控制存在的問題大致分為以下幾點。

2.2.1 內(nèi)部控制體系建立不完善

由于普遍認知較低，所以導致欣泰電氣其內(nèi)部控制體系并不完善。內(nèi)部控制是一個非常重要的工作，想要使內(nèi)部控制能夠處于核心位置并且發(fā)揮作用，就要完善內(nèi)部控制體系。這其中首要工作就是要建立內(nèi)部控制監(jiān)督工作，通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督，從而監(jiān)督整個企業(yè)的工作，這里要注意的是，監(jiān)督并不等于遠程控制，而是使企業(yè)的工作在規(guī)范的前提下進行。內(nèi)部控制的監(jiān)督能夠有效的提升企業(yè)工作質(zhì)量，同時也能反哺完善內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.2.2 缺乏財務(wù)控制能力

財務(wù)部門是連接企業(yè)各個部門的血脈，一個企業(yè)的正常運行離不開財務(wù)部門的運作。然而在實際情況下，欣泰電氣內(nèi)部管理層并不重視各個階段的財務(wù)資料，這也就使得財務(wù)控制能力并沒得到充分發(fā)揮。久而久之，部分會計資料便存在失真和弄虛作假的成分。另一方欣泰電氣并不重視成本管理，產(chǎn)品的收益與成本之間失調(diào)，阻礙了內(nèi)部控制的開展。

2.2.3 缺乏對風險的有效評估

管理層認知不清晰導致企業(yè)內(nèi)部沒有相應(yīng)的風險管理機制，這也就影響了企業(yè)無法評估面對風險的在面對前所未有潛在風險時，公司只能憑借著管理層的經(jīng)驗作出判斷。這種模糊且缺乏科學性的判斷，可能會對公司產(chǎn)生致命的誤導，這也是內(nèi)部控制缺乏力度的表現(xiàn)。

2.3 丹東欣泰電氣股份有限公司內(nèi)部控制情況分析

通過各方面查閱資料，筆者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工包括部分管理層對于內(nèi)部控制的概念并不清晰，在僅有少數(shù)人了解的情況下，內(nèi)部控制的作用著實有限。公司的管理層對于內(nèi)部控制這一概念認知不深刻，這也就直接導致內(nèi)部控制在執(zhí)行上缺乏有效性。管理層無法認知到內(nèi)部控制的重要性，其下屬也就不重視內(nèi)部控制，久而久之，公司的氛圍就會脫離內(nèi)部控制的管控。現(xiàn)實情況是，公司的發(fā)展確實受到了很多阻撓。在后續(xù)了解中，發(fā)現(xiàn)欣泰電氣公司內(nèi)部信息傳遞方式較為單一，信息的傳遞影響著工作效率，這也就使得公司的管理節(jié)奏較為拖沓。從另外一個角度分析，各個部門之間的信息缺乏流動性，員工之間交流有阻礙，導致各部門成為一個單獨個體，存在著較大的經(jīng)營風險。除此之外，公司也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，雖有監(jiān)督部門，但監(jiān)督內(nèi)容不透明缺少可信度，也基本等同于無作用，并不能為員工提供監(jiān)督管理提供條件。沒有風險應(yīng)對和管控措施，對整個企業(yè)也造成了困擾。

3 丹東欣泰電氣有限公司內(nèi)部控制問題的對策

3.1 建立完善的內(nèi)部控制體系

想要進一步完善欣泰電氣內(nèi)部控制工作，首先就是要對其管理層進行再教育，培養(yǎng)內(nèi)部管理的深入性，通過由上而下的灌輸，能夠為內(nèi)部控制順利進行培養(yǎng)堅實的土壤。筆者在查閱資料后認為，完善欣泰電氣內(nèi)部控制體系，要遵循三個原則：首先，全面性原則。內(nèi)部控制體系要面面俱到，涉及企業(yè)的方方面面，只有這樣才能夠完整的控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程，保障各個部門能夠順利開展。其次，相互牽制原則。增加信息流通的渠道，保障各個部門之間信息的流動性，信息流動的效率不僅了加強內(nèi)部控制，還對企業(yè)各部門之間進行相互監(jiān)督。最后，有效性原則。要確保內(nèi)部控制體系具有有效性和可操作性，使得內(nèi)部控制體系能夠為企業(yè)服務(wù)，且在人員的合理操作下，有切實的有效性。

3.2 強化財務(wù)管理在內(nèi)部控制中的位置

當前經(jīng)濟環(huán)境下，每個企業(yè)都在謀求改變，其管理模式也隨之發(fā)生變化。不過有一點是沒有變的——財務(wù)部門在每個企業(yè)的位置一直都非常重要。由于工作形勢的改變，欣泰電氣的管理層與基層員工有脫離現(xiàn)象，脫離現(xiàn)象超越正常軌道，管理層就難以掌控企業(yè)的發(fā)展方向。因此加強內(nèi)部控制中的財務(wù)管理的工作并且突出其位置，由此向管理會計進行轉(zhuǎn)變。會計是連接企業(yè)各個部門的命脈，通過會計從業(yè)人員收集各部門的會計信息，來了解每個部門的經(jīng)營活動與方向，能夠加強，欣泰電氣領(lǐng)導層與各部門基層員工之間的聯(lián)系。財務(wù)部門能夠與不同部門不同級別的人員進行溝通，能夠從不同角度獲取企業(yè)的信息，并且了解內(nèi)部控制現(xiàn)有的不足，通過及時發(fā)現(xiàn)問題并有效改善，增加內(nèi)部控制的科學性。

3.3 完善風險評估機制

防患于未然是一個企業(yè)立足的根本，欣泰電氣也應(yīng)當完善其風險評估機制，風險評估機制能夠?qū)ψ陨眢w系進行檢查梳理，并且優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項流程，在改良工作流程的同時，加強對風險的防范。通過查閱資料后，筆者建議欣泰電氣成立專門的風險管理委員會，可以聘請或者邀請相關(guān)專家對委員會工作人員進行授課和指導，再由工作人員向每個部門的負責人傳遞風險防范意識。風險防范意識滲透到基層員工之中，就能第一時間發(fā)現(xiàn)問題，也為各部門的負責人解決問題，爭取到了寶貴的時間。除此之外，企業(yè)員工在日常工作中，能夠根據(jù)自己的分析和經(jīng)驗來判斷潛在的風險，防患于未然，將潛在的風險降至最小或在可承受的范圍之內(nèi)。

4 結(jié)語

在經(jīng)濟變化迅速的當下，制造業(yè)不僅面臨著發(fā)展的瓶頸，更面臨巨大的成長空間，因此加強制造業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善內(nèi)部控制的作用，在科學有效的前提下，不斷改善制造業(yè)內(nèi)部的問題，才能夠使得制造企業(yè)得到更加長遠的發(fā)展。完整完善的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的發(fā)展有著積極引導的作用，不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)劃未來的道路，更能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部工作人員，形成良好作風。欣泰電氣要著手于未來可持續(xù)性發(fā)展，就必須要構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制體系，要緊跟著當下時代的步伐，以內(nèi)部控制為突破點，加強內(nèi)部控制的順利開展，才能夠為欣泰電氣的未來提供保障。目前內(nèi)部控制仍在完善當中，并且內(nèi)部控制會朝著更加合理更加科學有序的方向發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的背景下，內(nèi)部控制也應(yīng)隨著國家的法律法規(guī)進行及時的調(diào)整和優(yōu)化。

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