行政事業單位內部控制建設研究

麥景麗

摘 要：本文簡要探析行政事業單位在內部控制建設方面存在的不足之處，并提出相應的解決措施建議，希望可以給讀者一定的啟發參考。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題研究

一、概述

為了落實全面深化改革，落實中央八項規定精神，我國行政事業單位要完善內部控制制度設計，通過一系列措施優化內部控制工作流程、職能配置，進一步完善內部控制監督機制，使內部控制體系更加規范。行政事業單位內部控制是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。行政事業單位建立和實施內部控制應該堅持全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則。

二、行政事業單位內部控制現狀

1.內部控制意識淡薄

想要擁有高水平的內部控制，必然需要動員全員積極參與配合。目前，部分行政事業單位在內部控制意識方面還比較淡薄，尤其是行政事業單位對內部控制的認識和研究不到位，不深刻，不夠重視，在內部控制建設上沒有發揮真正的領導作用，很大程度上影響到單位內部控制建設工作的執行效果。甚至有的單位的內部控制現實中有名無實，形同虛設，僅僅為了走形式而存在，幾乎沒有發揮出真正的作用。行政事業單位內部員工的內部控制意識總體也比較薄弱，很多人對內部控制沒有形成一個完整的認識和理解，因此，行政事業單位內部控制執行過程中自然會受到一定的阻力，嚴重影響到內部控制工作的高質量開展。

2.財務會計人員水平不高

行政事業單位的財務會計管理工作是內部控制建設的重要組成部分。如果單位內部財務管理工作質量低，將對內部控制工作產生很大的不利影響。就目前情況來看，我國部分地方的行政事業單位的財務會計人員專業素質不夠，財務管理水平不高，會計處理水平一般，很難應付新形勢下會計政策及業務的迅速變化帶來的各種問題。在當今的內部控制建設對行政事業單位會計工作人員提出了更高要求的背景下，單位財務部門的這部分人員素質水平不足以解決會計處理難題，不能夠很快適應單位資金管理及財務處理工作。此外，部分財務會計工作會出現違法違規現象，比如財務人員通過不法手段謀私利，貪污腐敗，不合理支出。會計內部控制工作的質量不高必然會影響到整個內部控制建設工作的質量。

3.預算編制不規范

很多行政事業單位的預算管理水平不高，在預算編制、預算執行、決算等方面的工作還存在比較大的問題。財政資金的使用不合理也比較普遍，而且在資金審批環節不夠嚴格，財政資金浪費現象比較突出，導致財政資金的利用效率低下的消極結果。此外，在行政事業單位內部控制工作實施的過程中，常常會出現與預算管理工作結合程度低、預算管理工作程序不夠規范化，導致各部門的成本控制工作不到位，實際執行起來與預算有很大的偏差的情況。

4.監督管理不到位

目前，行政事業單位普遍存在著內部控制的監督工作不到位，監管不嚴格的情況。一方面是內部控制工作人員在執行工作的過程中對內部控制認識不深刻，導致監督工作有效性比較低。另一方面，部分的行政事業單位內部控制工作也缺乏相應的嚴格的內部審計監督配合。尤其是內部審計方面，有的地方的行政事業單位甚至還沒有建立起相對完善的內部審計考核監督機制，部分單位存在對內部審計工作人員的約束不夠，要求不高，存在內部審計人員能力不足以勝任的情況，甚至有的單位為了節約人力成本，讓其他部門的工作人員兼職的情況，如此很難保證內部審計工作的質量。這些現象的存在，在很大程度上影響到內部控制的有效性。

三、加強行政事業單位內部控制建設措施

1.提高行政事業單位內部控制意識

行政事業單位的領導要以身作則，在內部控制工作中發揮出真正的領導作用。首先，單位管理人員必須要不斷學習和補充關于內部控制理論的知識，對行政事業單位內部控制的相關理論知識要了解到位，為了避免認識出現偏差，管理者首先要對內部控制的本質有一個正確的認識，要確確實實意識到內部控制建設對行政事業單位的重大作用，從而加強對內部控制工作的重視程度，主動帶領單位全體員工提高內部控制意識，加強對內部控制的宣傳力度，讓單位全體員工了解到內部控制工作的重要性和積極意義，樹立正確的內控意識，提高單位全體員工參與內部控制建設的積極性和主動性，構建一個良好的內部控制氛圍，從而使得單位全體員工都能夠在各自的工作崗位上積極配合內部控制工作的執行，保證隊伍內部控制得到高效執行。

2.提高預算管理水平

在預算管理工作上，行政事業單位要重視預算管理工作，從多方面去提高預算管理水平。要保證行政事業單位的財政資金得到合理有效利用，財務部門要保證財政資金使用規范，要加強財政資金的審批環節，在資金審批流程上更加嚴格，盡可能減少財政資金使用浪費的不良現象的發生。從各方面去提高資金使用效率，最大程度實現行政事業單位的資金優化配合、合理利用效果。同時，行政事業單位還應該強調政府采購制度與國庫集中支付制度，要求各部門配合預算管理工作，盡可能保證預算執行到位，達到預算目標，多方面規范預算編制及執行工作效率，提高單位預算管理水平。

3.提升人員素質

行政事業單位應該加強對財務會計工作人員的能力培養。組織單位原來的財務會計工作人員進行定期培訓，讓單位財務會計工作人員的能力與崗位相適應。由于財務會計政策隨著經濟發展而不斷發生變化，因此，作為財務會計人員，應該與時俱進，不能僅僅守著原來學習的財務知識，要及時跟上財務會計政策的變化，及時學習最新的財務會計相關的理論方法，不斷提高自己的財務專業能力。對于有能力而且對自己有一定的要求的財務會計人員，可以主動挑戰更具有高附加價值的技能，比如財務預測、決策、財務分析、財務風險管理等等。對單位財務人員的培訓不一定只局限于財務業務處理核算方面，可以努力往綜合型人才方向培養。對學習能力比較強的人員，可以通過對財務業務流程的熟練掌握程度，針對單位實際情況設計出適合單位的會計內部控制管理體系。總之，行政事業單位應該重視對財務會計人員的主要素質的培養，使單位能夠擁有一支高素質的專業的財務會計隊伍，保證會計信息的真實、有效和完整，有利于提高內部控制質量。

除了對財務會計人才的培養，內部控制工作人員的專業度也同等重要。因此，行政事業單位也要重視對內部控制工作人員隊伍的專業化培訓，讓他們充分了解和掌握內部控制理論，將先進的內部控制手段在結合單位實際情況的基礎上運用到內部控制工作中來。讓行政事業單位的內部控制工作的實施取得更高的效率。

4.完善監督機制

行政事業單位必須進一步完善內部控制監督機制，解決監管不力的問題。對于單位資金使用必須要嚴格審批程序，對資金支出明細進行嚴格的監督，避免貪污腐敗現象的發生。加強對預算執行情況的監督，不允許隨意調整預算、頻繁修改預算的情況出現。同時，行政事業單位必須充分認識到內部審計的作用及重要意義。眾所周知，內部審計作為內部控制體系中不可缺少的關鍵環節，因此，不能讓內部審計部門形同虛設，應該選擇高素質的專業的內部審計人員來負責單位的內審工作，有利于找到單位內部控制工作存在的缺陷，才能及時改進。同時保證內部審計工作的獨立性，讓內部審計工作人員能夠充分發揮其職能作用，才能保證單位內部審計結果相對準確地反映內控的真實情況。

四、結語

行政事業單位內部控制建設是一項重要的系統性的工作。首先要自上而下加強單位全體人員的內部控制意識，培育良好的內部控制環境。其次，在內部控制預算管理工作上要做到規范化，完善預算制度;在財務工作方面，要健全財務會計管理體系，重視對財務會計人員的能力培養，通過組織專業培訓來提高其專業能力和綜合素質;在內部審計工作上要加強監督，給予內部審計部門充分的獨立性，保證審計結果的有效性和客觀公正。最后還要重視風險防控工作，培養風險意識，單位應該建立一套單位內部控制風險評估機制，加強單位的資產負債風險評估工作，及時防范各種風險。

盡管行政事業單位目前的內部控制建設工作現狀總體還存在很多亟待解決的不足，但是只要所有的行政事業單位都能夠意識到內部控制建設的重要意義，在內部控制建設過程中不斷去解決問題，進一步努力規范現有的內部控制建設程序，查漏補缺，盡量減少各方面存在的漏洞，采取各種措施去保障行政事業單位各項工作的合法合規性，一定可以促進行政事業單位的健康發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）