新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的探討

張豐霞

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)庫(kù)管理制度的不斷調(diào)整，國(guó)庫(kù)在很多方面都發(fā)生著巨大的變化。國(guó)庫(kù)集中支付是從2001年開始實(shí)施的，對(duì)財(cái)政的使用以及規(guī)劃有著促進(jìn)作用，對(duì)我國(guó)的發(fā)展也起到了積極的影響。但是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷優(yōu)化和完善，也使得傳統(tǒng)的管理機(jī)制暴露出很多的問題。本文闡述了國(guó)庫(kù)集中支付的概念和意義，并就新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)策略。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)? 國(guó)庫(kù)集中支付? 內(nèi)部控制? 基本概念? 意義? 問題? 策略

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（a）--02

國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)財(cái)政管理制度中的重要內(nèi)容之一，其能夠優(yōu)化行政的支出行為，也能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的管理。在新的形勢(shì)之下，國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制制度存在著很多的問題，其已經(jīng)不能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。因此必須本著內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和原則對(duì)其進(jìn)行改革，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)中支付內(nèi)部控制工作的探討，推動(dòng)國(guó)庫(kù)工作的有序運(yùn)行。

1 國(guó)庫(kù)集中支付的基本概念

國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)的單一賬戶為基礎(chǔ)，所有的財(cái)政資金都納入單一的賬戶中，收入也直接并入財(cái)政專戶。所需要支出的資金，通過提出申請(qǐng)由國(guó)庫(kù)支付中心將資金支付到勞務(wù)或者是商品。其是2001年開始實(shí)施的，經(jīng)歷將近20年的不斷改變和優(yōu)化，其已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)全新的階段。改革了以往的財(cái)政性資金，設(shè)立多個(gè)賬戶分散進(jìn)行繳納國(guó)庫(kù)以及撥款，這種方式大大提高了財(cái)政資金撥款時(shí)的有效性，也加強(qiáng)了對(duì)收入以及支出的監(jiān)管，防止了資金的挪用、擠占等不良現(xiàn)象[1]。

2 完善國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的意義

2.1 保證決策數(shù)據(jù)的真實(shí)性

加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付進(jìn)行控制，通過在事前將各個(gè)目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)崗位，落實(shí)到各個(gè)人員。員工了解了自身的職責(zé)，就會(huì)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行操作，并在事后和各個(gè)部門進(jìn)行核對(duì)賬務(wù)。這有利于規(guī)范會(huì)計(jì)的行為，出現(xiàn)問題可以及時(shí)地解決，也避免了支付信息存在的不準(zhǔn)確現(xiàn)象。通過科學(xué)合理地對(duì)支付信息進(jìn)行整理，可以為決策者提供較為真實(shí)的數(shù)據(jù)，保證決策的有效性。

2.2 降低資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)資金的安全性和業(yè)務(wù)操作流程是否規(guī)范密切相關(guān)，因此完善國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制能夠保證操作的規(guī)范性、支付系統(tǒng)的完善性，防止國(guó)庫(kù)資金被冒領(lǐng)、挪用等不良的行為，降低了資金在運(yùn)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)性。

3 新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制存在的問題

3.1 國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)部控制制度不健全

我國(guó)的財(cái)政收入以及支出制度，在社會(huì)不斷的發(fā)展過程中也進(jìn)行了改革和創(chuàng)新，但是某些國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)在內(nèi)部并沒有建立完善的控制制度。俗話說制度是一切管理的基礎(chǔ)，沒有制度管理人，各項(xiàng)措施都難以落實(shí)到實(shí)處。首先內(nèi)部控制制度不完善，也使得資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)一系列的問題。其次國(guó)庫(kù)集中制度雖在不斷地改革，但并沒有和法律相互連接，因此缺乏了實(shí)用性，影響了國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

3.2 管理人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)控工作不夠重視

首先國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行之后，各個(gè)地區(qū)的機(jī)構(gòu)管理人員都出現(xiàn)了一個(gè)問題，就是對(duì)于內(nèi)部控制的工作不夠重視，并沒有全面地去了解和學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制的知識(shí)，僅憑借著自身的經(jīng)驗(yàn)去對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理。其次內(nèi)部控制管理是需要各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)的，如果作為管理者都不夠重視，那么對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)的員工而言，更不會(huì)把內(nèi)部控制工作當(dāng)成一個(gè)重要的工作去處理，繼而也會(huì)產(chǎn)生一系列的問題，造成各種違規(guī)行為的出現(xiàn)，使得財(cái)政管理存在風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.3 在資金支付的清算中預(yù)算單位以及代理銀行存在行為不規(guī)范

國(guó)庫(kù)集中支付制度中，代理銀行、預(yù)算單位以及財(cái)政部門是交易主體的三方，其中財(cái)政部門主要屬于一種委托人，其在交易過程中處于劣勢(shì)地位。而代理銀行以及預(yù)算單位則屬于代理人，其占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，三者相互作用最終形成了一種委托性的關(guān)系，明顯三者之間信息不對(duì)稱，就會(huì)造成擠占、挪用等資金的問題。比如，有一方出現(xiàn)違規(guī)的提取資金行為，偽造虛假合同，將財(cái)政的資金轉(zhuǎn)入到非法的收款人名下等違規(guī)的行為，影響了資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.4 國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部缺乏專門的監(jiān)督部門

大部門的國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)都不夠重視國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)部控制制度，所以在其內(nèi)部并未設(shè)置監(jiān)督管理部門，即使設(shè)置了相關(guān)監(jiān)督部門，也將其變成了一種擺設(shè)流于形式，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。大部分的國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督的工作，一般都是由財(cái)務(wù)人員代行。這就使得監(jiān)督工作無法真正地落實(shí)，在工作中只重視申請(qǐng)資金的流程，不重視資金的使用方向。從而使得資金的分配不夠合理，影響財(cái)政資金使用的效率和安全性。

3.5 財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)偏低

時(shí)代在不斷地發(fā)展變化，會(huì)計(jì)的知識(shí)也在不斷的更新，而某些國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員自身的實(shí)力較差，并沒有及時(shí)地學(xué)習(xí)相關(guān)新型的會(huì)計(jì)核算知識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)集中支付下的會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用、賬務(wù)處理方式以及流程存在問題，各項(xiàng)業(yè)務(wù)在處理時(shí)不夠規(guī)范，不能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)地記錄會(huì)計(jì)信息。還有一些財(cái)務(wù)人員在國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)中身兼多職，這就使得在新形勢(shì)下無法將內(nèi)部控制發(fā)揮到極致，影響了效用的發(fā)揮。還有一部分國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)中安排的會(huì)計(jì)人員沒有相應(yīng)的專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)，給建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系造成了阻礙。

4 新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的策略

4.1 加強(qiáng)全體人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的重視度

通過內(nèi)部控制能夠保證國(guó)庫(kù)資金的安全性、完整性，因此在完善國(guó)庫(kù)集中控制的同時(shí)，還要提高全體人員對(duì)內(nèi)部控制的重視度，保證各項(xiàng)工作能夠有條不紊地運(yùn)行。首先作為管理人員，應(yīng)該要明確國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的重要性，并在工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中引起重視，讓員工們意識(shí)到這項(xiàng)工作對(duì)于單位的發(fā)展，對(duì)于資金的安全而言所起到的作用，從而增強(qiáng)員工遵守內(nèi)部控制制度的意識(shí)，形成良好的內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)氛圍，使得內(nèi)部控制制度能夠真正地落實(shí)到實(shí)處。國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)要不定期地舉行講座、普及知識(shí)，也可以通過視頻播放某些案例，告訴員工不重視內(nèi)部控制制度可能造成的危害，從而使得內(nèi)部控制的工作變得越來越嚴(yán)謹(jǐn)。

4.2 建立完善的內(nèi)部控制體系

國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)想要保證自身的快速發(fā)展，在新時(shí)代下就必須要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)傳統(tǒng)的理念以及體系進(jìn)行及時(shí)的更新。根據(jù)內(nèi)部控制的重要性、適應(yīng)性原則來構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，以保證內(nèi)部資金的安全性，單位的平穩(wěn)運(yùn)行。首先在內(nèi)部可以建立一個(gè)和國(guó)庫(kù)集中支付有關(guān)的內(nèi)部控制的小組或者是成立一個(gè)單獨(dú)的部門，選用專業(yè)能力強(qiáng)、資質(zhì)高的人為此部門的管理者，管理一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其次為了防止權(quán)利的過于集中，需要在內(nèi)部建立一個(gè)重大事項(xiàng)的會(huì)簽以及集體決策制度。比如，出現(xiàn)了重大的項(xiàng)目，可以通過各個(gè)部門的首要人商討，最終決定可行性以及資金的撥給等。明確審批的流程，加強(qiáng)對(duì)審批的控制，崗位要做到分離，明確各個(gè)崗位的職能。比如，出納就是來管錢的，不能在管理賬目。最后印章也必須分開進(jìn)行保管，出納保管一些私章，會(huì)計(jì)來保管公章等。明確好各項(xiàng)崗位和職能，彼此之間相互制約，也能夠保證資金運(yùn)行的安全性[3]。

4.3 規(guī)范國(guó)庫(kù)集中機(jī)構(gòu)內(nèi)部的賬務(wù)檢查

為了防止國(guó)庫(kù)集中機(jī)構(gòu)內(nèi)部的賬務(wù)出現(xiàn)問題，需要定期對(duì)內(nèi)部賬務(wù)進(jìn)行檢查和核對(duì)，主要可以從這兩個(gè)方面進(jìn)行。首先定人定期一月一次和國(guó)庫(kù)支付中心以及代理銀行等部門進(jìn)行賬目的核對(duì)，核對(duì)完畢之后要進(jìn)行確認(rèn)。其次在結(jié)算方面，要盡可能地去減少現(xiàn)金的支出，可以推出公務(wù)卡，比如交通公務(wù)卡、水電費(fèi)公務(wù)卡等，像一些比較零散的購(gòu)買就可以使用公務(wù)卡，以防止出現(xiàn)一些其他賬目，以及資金挪用的不良現(xiàn)象，影響國(guó)庫(kù)集中支付的安全。

4.4 加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，首先可以從相關(guān)法律入手，和全體員工普及相關(guān)法律的常識(shí)，從而引起內(nèi)部人員的重視，使得內(nèi)部控制的工作能夠深入各個(gè)部門以及業(yè)務(wù)中，從而促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)的合理運(yùn)行。其次國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在內(nèi)部也要根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。比如，可以實(shí)行國(guó)庫(kù)幾種支付核算崗位的輪換，以及交叉檢查制度，從而避免各類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證工作的有序運(yùn)行。同時(shí)，建立考核制度也非常有必要，其可以保證各項(xiàng)工作的合理性，也能夠提高員工工作的積極性，可以對(duì)員工起到督促的作用。最后，責(zé)任追究制度也是必不可少的，一旦查詢到在工作中的違規(guī)操作行為，一定要給予嚴(yán)肅處理，如果情節(jié)較為嚴(yán)重就要給予相應(yīng)的處分，從而保證內(nèi)部各項(xiàng)制度能夠嚴(yán)格地執(zhí)行。

4.5 完善內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

為了提高國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的安全性以及自控能力，需要對(duì)系統(tǒng)不斷地優(yōu)化以及完善。首先，要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，新采用的系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)要及時(shí)地備份，防止出現(xiàn)問題。數(shù)據(jù)在共享時(shí)，也要設(shè)置相關(guān)權(quán)限來保證其安全性，避免資金發(fā)生問題。將內(nèi)聯(lián)網(wǎng)與其他的網(wǎng)段分開，以防止其他機(jī)器對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的訪問，以此來提高其安全性。

4.6 提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的重要人物，因此必須提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。首先提高財(cái)務(wù)人員的法制觀念以及思想覺悟，減少因思想所出現(xiàn)的錯(cuò)誤，從而做到防微杜漸。其次定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)部新出的會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算等知識(shí)進(jìn)行普及，以此更新財(cái)務(wù)人員的知識(shí)，提高相應(yīng)的水平。對(duì)有潛力、能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員著重培養(yǎng)，后期在合適的崗位上重用，提高內(nèi)部控制的水平。

5 結(jié)語

在新形勢(shì)下，各行各業(yè)都發(fā)生了變化，為了保證國(guó)庫(kù)資金的安全性，促進(jìn)其穩(wěn)定的運(yùn)行，必須完善國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制。首先，要建立相關(guān)法律法規(guī)來約束單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作，使其做到有法可依。其次，要提高全體人員對(duì)內(nèi)部控制的重視度，保證內(nèi)部控制體系的建立以及順利運(yùn)行。與此同時(shí)，有效的監(jiān)督機(jī)制也是必不可少的，其能夠保證各項(xiàng)工作的順利運(yùn)行。當(dāng)然也要不斷地提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)能力以適應(yīng)新時(shí)代下的各種改變，將安全問題減到最低，促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中制度的安全運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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