財務共享服務中心的搭建：來自深圳供電局的案例

張學忠 劉攀龍

【摘 要】 隨著經濟全球化趨勢進一步加強，新技術發展日新月異，財務變革趨勢不可回避。而財務共享服務中心通過規范化和流程化處理大量重復的財務會計工作，提升企業財務效率，財務管理工作從后臺管理走向前臺，達成業財一體化運作。但在具體建設過程中，仍存在諸如技術瓶頸等許多問題。文章從企業發展的戰略需要、愈加嚴格的監管要求出發，在國內外相關研究的基礎上，對深圳供電局進行財務共享服務中心建設的起因、面臨的難點及應對措施進行研究，總結建設財務共享服務中心的推進經驗，并對深圳供電局財務共享服務中心的未來發展方向進行了展望，為深入研究企業財務轉型拋磚引玉。

【關鍵詞】 財務共享; 管理會計; 財務信息化

一、引言

近年來，許多大型國有企業集團化發展的戰略需求進一步擴大，為開拓市場、提升服務，不斷設立分支機構。企業也隨之面臨著越來越龐大的經營規模、愈發多樣的業務類型、更加嚴格的監管要求。在此背景下，管理者對會計管理職能的發揮也提出了更高的期許，而傳統的財務管理以核算職能為主，無法適應高效管理的需要。財務核算基礎工作的優化迫在眉睫，建立財務共享服務中心，是企業有效解決財務管控難題、提高管理水平以及實現財務轉型的必然選擇[1-2]。

財務共享服務中心最早興起于美國，技術與管理上的先進經驗使得許多國外大型企業成為建設財務共享服務中心的先行者。一些學者認為建設財務共享服務中心的本質在于它同時也是一種組織結構的變革[1]，是一種在標準化的基礎上對大量重復的基礎核算工作進行集中處理的手段，能夠更有效率地實現企業價值創造[3-5]。隨著信息化技術的飛速發展和國內財務管理理念的進步，財務共享服務中心在國內也應運而生，逐步得到引入和應用。本文以深圳供電局為例，對企業集團財務共享服務管理創新進行總結與思考。

二、深圳供電局會計管理現狀及其不足

深圳供電局是南方電網直接管理的全資子公司，于1979年成立，2012年初正式注冊為深圳供電局有限公司，承擔著深圳市的供電任務（除蛇口外）。深圳供電局有限公司作為供電質量和管理水平均處于全國領先水平的電網公司之一，面臨著豐富多樣的電網業務、龐大的資產以及電力市場改革等重重挑戰。目前，深圳供電局采用的是集約化財務管理模式。集團內各子公司都分設有獨立的財務部門，其核算流程以紙質單據的流轉為基礎。在這種會計核算模式下，存在以下三點不足：

第一，成本高。在分散核算情況下，各子公司均需要設立財務部門，大量的人力都耗費在基礎核算和內部溝通上，相應的人工成本及溝通成本較高。此外，紙質單據的保存及郵寄也大大提高了財務成本。

第二，會計信息質量較差。在目前傳統的財務管理模式下，企業的會計信息質量較差，主要體現在以下三方面：一是會計信息的標準化水平低。總部與子公司的財務部門對規則的理解不同，以會計明細科目的核算口徑為例，各子公司往往出現標準不一致的情況。二是會計信息的及時性差，在分散核算的情況下，集團財務部定期對財務數據進行匯總，在這種數據報送模式下，集團獲取財務信息不及時，難以跟上決策分析等管理需要。三是會計信息的真實性存在風險，由于分設在子公司的財務部門直接受其所屬機構領導，總部財務對其管控力度有限，存在管控風險。

第三，會計的管理職能弱。一是難以實現預算的事前事中控制。在分散核算的情況下，與預算相關的業務數據不完整，預算能夠發揮的管控功能也相應弱化。二是會計的管理功能薄弱。集團財務部要求報送的管理會計資料等，基本由核算人員提供，管理會計的分工仍處于界限模糊的階段。

三、財務共享服務中心建設的必要性、可行性及難點

（一）必要性及可行性

深圳供電局地處電力改革的前沿區域，在電力改革、國企改革的大環境下，公司急于擺脫電網行業效率不高的現狀，無論是內外部都對提高運營效率和降低運行風險有著迫切的需求。在該背景下，著手完善財務共享服務以助力集團的經營管理迫在眉睫。主要體現在以下三方面：

1.業務數據量呈指數級增加，集團財務管控難度顯著增大。當今大型企業資產規模快速增大，業務類型趨向復雜多樣，數據量大且結構復雜、類型繁多，這就意味著所產生的大量數據必須在標準化、規范化的基礎上，由財務共享服務中心集中收集處理，才能加強管控，用好數據[6]。深圳供電局是南方電網的全資子公司及管制業務單位，其經營范圍廣泛，包括輸配電業務、電力交易及調度、電力設備及物資相關業務等，且線路長度、供電面積、客戶數目、售電量、累計利稅均規模龐大，所承擔的深圳電網是具有省級規模的特大型城市電網，相應的業務財務數據量巨大，傳統人工處理的方式已難以滿足對數據處理、深度利用的需要。

2.監管層對財務業務規范性和數據質量的要求日益嚴格。金稅三期上線，在國有企業智能化財務轉型的背景下，我國從2018年開始，政府監管層對于企業財務業務的規范性以及數據質量有了更高的要求，建立財務共享服務中心將同質共性的工作集中化處理，加強企業內部復核機制，有助于提升財務管理質量，降低監管風險。就電網企業而言，自2015年新一輪電力體制改革開展以來，售電的壟斷局面被打破，由此也間接對電網企業財務管理的精細化提出了要求，需要通過提高業財數據質量，加強對業務財務工作的規范管理。

3.搭建共享中心的基礎環境完善。隨著財務信息化系統的推廣，業務層、核算層、管理層等信息系統的運用較為成熟，為數據的收集與融合奠定了基礎，可支持更高效更標準化的財務流程[7]。深圳供電局依托南方電網統一的財務信息管理系統，主數據管理、集成應用監控等基礎應用模塊已初步實現標準管控，會計電算化程度成熟，具備進行財務共享服務管理創新的基礎條件。

（二）建設中面臨的主要難點

財務共享服務中心的改進是一個長期的過程，深圳供電局財務共享服務中心在建設過程中也面臨人員、環境、技術等方面的困難和阻礙，主要難點如下：

1.人員能力及重新調配帶來的問題。隨著業財融合、信息化技術的進一步加深，深圳供電局財務共享服務中心需面對更加龐大的業務數據、創新而復雜的金融產品、各種先進的信息化智能化手段。在這種背景下，財務人員的能力也應隨之提高，如較強的數據分析能力與相關專業知識的運用。而與之不相適應的是，在采用集約化、專精化的分工安排后，財務共享服務中心的人員往往只熟悉自己負責的模塊，對其他財務業務卻缺乏了解和實踐的機會，無法滿足對新型財務人員能力的需要。

財務共享服務中心的建設同時也會引起相關部門和相關崗位的職能調整，這就帶來了龐大數量的員工崗位重新調配，職能重新轉型。例如部分會計人員被調動至財務共享服務中心的單據審核、單據支付的專業崗位，工作內容高度重復。在這一過程中，會有一部分員工茫然，可能會短時間內影響財務人員的士氣。

2.技術瓶頸的問題。首先是原有信息系統升級替換問題，基于信息技術、流程自動化（RPA）技術和人工智能（AI）技術設計的財務共享服務中心的業務流程有著較高的效率，但也需相配套的信息系統建設。許多企業財務共享服務中心的財務信息系統盡管在不斷地進行版本升級和改造，但其系統功能依然是基于略顯陳舊的底層代碼和系統邏輯，對新技術的實現和系統改造造成了較大困難。然而若重新更換一套全新的信息系統，不但建設成本高，而且全新系統在部署階段也需要花費大量時間和成本，因此共享中心往往不會拋棄現有的財務系統從頭再來。深圳供電局在財務共享服務中心建設基礎的選擇上，也同樣面臨著是全面換新、重新部署，還是基于本公司現有系統平臺的基礎上“修修補補”升級再造的問題。

其次是用戶能力提升問題，新系統對系統服務商人員和共享中心財務人員的技術素養也有較高要求，現有系統服務商的人員技術未必勝任，尤其是涉及到技術前沿的人工智能技術時，普通開發人員相關技能往往欠缺。而共享中心的財務人員往往是會計財務類專業出身，對具體的信息技術并不充分掌握，因此在與開發人員互相溝通合作中也會存在一定的障礙。如何篩選有充分技術素養的系統服務商人員，并且使財務人員充分參與到建設與后期完善財務共享服務中心的過程中去，是深圳供電局需要解決的問題。

四、建設財務共享服務中心的應對措施

（一）財務共享服務中心的建設理念

在財務共享服務中心的探索中，深圳供電局不斷探索融入最新的信息技術和前沿的行業實踐，提出了“智慧、共享、服務、創新”的四維建設理念。“智慧”是指共享中心建設始終運用新興的信息技術和工具，建設具備一定的智能化特征的財務共享服務中心。“共享”是指基于集中式和標準化的企業管理模式，實現兩個方面的共享：一是共享中心與各子公司之間的財務和信息資源的共享;二是財務、業務兩個模塊的信息和資源共享。“服務”是指共享中心始終秉承服務業務部門、服務決策人員、服務廣大員工的理念，以服務為根本目的。“創新”是指共享中心建設中始終探索新的創新點，發揚創新精神，包括在技術上的創新、制度流程上的創新，以及在方法工具上的創新。

（二）財務共享服務中心的基礎保障

1.組織架構。深圳供電局的財務管理架構主要包括財務部（戰略財務）、財務共享服務中心（共享財務）和業務部門（業務財務）三部分（如圖1）。其中：財務部（戰略財務）部分的職責主要包括企業的財務管理活動;財務共享服務中心（共享財務）的職責主要是對基本數據的處理核算;業務部門（業務財務）主要包括資產管理、工程項目管理、物資管理、營銷管理、薪酬管理和合同管理六個模塊。三部分相輔相成，業務部門的各系統與財務共享服務中心的核算互相融合，財務共享服務中心主要對業務財務活動中產生的數據進行核算篩選，為財務部門的各項戰略財務活動提供戰略決策支持。

2.技術框架。財務共享服務中心的高度流程化運營，需要有信息化平臺和系統作為技術支撐。深圳供電局財務共享服務中心依托母公司南方電網提供的先進技術平臺，以南方電網統一的財務信息管理系統為核心應用，實現核算業務在共享中心的開展。如圖2展示了深圳供電局跨系統多廠商的集成框架。

（三）財務共享服務中心建設的難點應對

1.人員能力及重新調配問題的應對。專業化分工面臨的首要問題即人員能力及重新調配帶來的問題。深圳供電局主要通過以下方式進行解決：一是在建立財務共享服務中心之前，將財務部門的分工及工作流程參照財務共享模式設置，有助于實現平滑過渡。二是深化對員工的理論及技術培訓，不但讓員工吸收新的知識技能，更能令其意識到新趨勢下工作轉變的必然性。三是增加員工輪崗力度，使員工能夠勝任多種工作。四是完善績效考核模式，重視與被調動員工的面談。注意在情緒上安撫以及在考核上激勵員工，使員工不斷提升自身能力與高度信息化的財務共享模式相適應。五是結合工作流程增設專門的勞務崗位，專人專用。

2.技術瓶頸問題的應對。要想高效借助信息化手段進行建設，就要解決建設財務共享服務中心遇到的技術瓶頸問題，主要是原有信息系統替換及用戶能力問題。首先，針對原有信息系統升級替換的問題，深圳供電局財務共享服務中心出于成本和技術的綜合考慮，選擇在母公司南方電網的統一財務管理信息系統平臺上進行開發和改造，新功能均基于現有平臺實現。南方電網一直致力于改進該統一財務管理信息系統平臺，深圳供電局也一直與南方電網公司的平臺服務商通力合作，因此深圳供電局的本地化功能需求能夠在這一不斷升級完善的平臺基礎上得到滿足。其次，在系統服務商人員的技術素養方面，深圳供電局對系統服務商建立了全面細致的考核制度，基于系統功能實現的水平加以獎懲，敦促其提高自身人員素質，激發其提高技術水平的動力。而對于共享中心的人員技術能力方面，深圳供電局除了通過定期組織會議和培訓學習相關技術，還積極招募具有計算機技術基礎的財會與技術復合型人才充實到隊伍當中去。

（四）搭建財務共享服務中心的實施路徑

1.實施團隊

深圳供電局有限公司作為南方電網全資子公司，每年完成本地各系統的各項開發、實施和運維工作，具備良好的科技創新基礎。項目負責人為深圳供電局財務部管理人員，熟悉公司的經營管理且理解公司管理理念，業務能力強，項目主要組成人員為財務部員工。

2.實施階段

第一階段：財務共享服務模式分析準備階段。一是制定審批流程優化方案，簡化單據審批環節，輔之以移動辦公APP審批的使用;二是設立標準化的表單模板，構建以電子化檔案為核心的流程，另外進行標準化的掃描設置;三是將財務報銷標準、財務內控風險點等信息植入報賬平臺，利用系統自動稽核初步判斷問題。

第二階段：財務共享服務中心創新應用階段。一是應用二維碼技術實現電子化檔案與紙質檔案的關聯，通過在系統上建立電子影像和紙質單據的關聯，結合物流查詢實現員工單據從郵寄至掃描歸檔的全過程追蹤;二是采購設備并外委勞務，集中建立標準化作業的票據處理中心，將票據掃描、處理、歸檔等工作專業化。

3.建設內容

（1）智能共享建設。智能共享是指借助流程自動化（RPA）、人工智能（AI）等技術與手段，實現諸如智能稽核、自動制證等各種自動化、智能化功能，為財務共享領域最終實現高度的機器自動化操作奠定基礎。

要實現智能共享，一是融合信息化手段。深圳供電局基于母公司南方電網公司統一使用的財務管理信息系統，結合自身實際進行了擴展和應用本地化。深圳供電局通過將線下流程線上化，探索使用信息化工具提高財務業務效率。其具體應用有：實現費用報銷、制證、出納等線下流程線上化，建設移動審批應用;關聯商旅平臺。通過互聯網相關技術，在商旅平臺上實現差旅車票和住宿的統一預訂、統一報銷和統一結算。員工和管理者只需要在手機軟件上登錄商旅平臺進行操作，共享中心定期統一結算費用;建設資金支付的銀企直連系統。通過建立銀企直連系統，將銀行數據及時反饋回財務系統，從線上獲取回單，且無需人工干預即可按照設置的規則在規定時間內自動執行支付;建設財務結算資料相關物流配送服務的全流程跟蹤。利用二維碼技術和信息系統，物流投遞人員在物流配送中可通過掃描二維碼完成派件，接收的財務人員在系統上做好單據和票據的簽收。如此便實現了結算資料的經辦人、審批者、財務人員和公司領導都能隨時在系統上查看紙質財務資料的實際狀態和位置。

二是要融合智能化技術。當今，人工智能技術是未來財務管理的趨勢，深圳供電局在未來智能稽核建設規劃中，探索運用深度學習技術，建立基于人工智能技術的神經網絡模型，將不斷累積的龐大錯誤表單數據輸入到機器學習的訓練庫中，使得機器在不斷訓練中自我總結出錯誤表單的規律和特征，從而獲得可自我強化的工作能力，將進一步代替人工審批;在發票與稅務管理建設系統中，正在探索運用光學字符識別技術。該技術能將圖片、文檔上的文字內容直接轉換為可編輯文本。計劃將來進一步探索將OCR技術用以識別除了專用發票以外的其他信息，比如車票船票、定額發票、合同文本等。

（2）數據共享建設。數據共享是指通過財務共享服務中心建設，獲得大量標準化的有效數據，并將圖片等非結構化數據轉變為便于處理的結構化數據，從而進行財務數據分析與處理。

深圳供電局已經建立了完全標準化的運營方式和管理制度，每項業務都有對應的規章制度和業務指導書，在財務共享服務中心亦是如此。在財務單據的設計中，共享中心歸納梳理了常見財務單據的相關單據形式和業務制度，將原本比較寬泛的財務單據形式細化到幾種更為實用和標準的形式。

除此之外，在數據管理中提出了標準化數據的概念，即通過人為手段或技術工具，將非結構化的數據轉變為標準的表格化數據，也稱為數據的網格化。網格化后的數據可以被分析人員充分利用。數據網格化的主要手段工具一是人為手段，通過設定表單格式、填寫數據要求等方式人為地將數據轉變為可利用的表格化數據;二是使用技術工具，如通過OCR、自然語義識別等技術對數據進行抽取和提煉。

（3）廣域共享建設。廣域共享是以先進的財務信息系統為基礎，實現“業財稅一體化”的共享服務模式，擴大財務系統的業務邊界。

廣域共享的實現路徑之一是做到專業化分工。建立專業票據處理點。在費用報銷和工程核算的建設中，深圳供電局意識到傳統財務實務中令業務人員從繁忙的工作中抽身出來自行粘貼和掃描業務單據是非常低效的。因此通過聘請專業化的勞務人員，把員工的單據粘貼工作交由專人完成，在粘貼過程中進行單據規范性的初步檢查，此環節即可減少約三分之二的常見簡單錯誤，隨后將粘貼好的業務單據交由專門的掃描崗掃描上傳，單據的退回大為減少。在以上措施的基礎上，通過集約化、專業化分工代替分散化、雜而不精的傳統財務工作模式，將財務基礎工作逐步細分，實現財務工作的流程化、標準化。

廣域共享的實現路徑之二是貫徹一體化思想。一體化是指在標準化的基礎上，將業務發生的全過程有機地在各單位之間結合，并形成透明、真實、連貫、可控的業務管理架構。在智能共享、數據共享建設的推動下，深圳供電局財務共享服務中心形成了一體化的會計制度、會計科目、業務流程、信息系統以及數據標準，從會計科目到業務流程全面規范化，為下一步的“業財一體化”奠定了基礎，使財務不再局限于核算與監督，能夠結合企業目標與業務，充分實現業務部門與財務部門間的雙向溝通。

4.流程優化

進行財務共享服務中心建設前的一般費用報銷流程基本模式為：經辦人拿著紙質報銷審批單找業務領導簽字審批，審批結束后在報賬系統提單并將紙質報銷單交給報賬員，報賬員在業務證明人簽字結束后進行審核，審核無誤將電子報銷單推送至部門負責人，部門負責人完成審批后報賬員再次將電子報銷單與實物票據一起提交給費用報銷專員，費用報銷專員同步審核電子報銷單與實物票據，審核完成后的電子報銷單據待所有領導審批完畢后，方可報銷。即“經辦人→業務領導→業務證明人→報賬員→部門負責人→費用報銷專員→業務分管領導→財務分管領導→公司高層”。

改進后的一般費用報銷流程為：經辦人提單并整理票據，整理好后投遞票據箱或直接通知物流公司進行票據郵寄，物流公司將票據郵寄至票據處理中心由專人負責票據簽收，簽收后由票據粘貼員進行票據核對（數量、金額、發票基本信息等），核對無誤后粘貼票據，粘貼完畢后交予影像掃描員進行掃描，影像掃描上傳后業務證明人、業務領導、費用報銷專責、財務領導、公司高層領導將依次進行審批，線上審批完畢后由出納進行付款，審核付款結束后實物票據由影像掃描員移交歸檔組進行歸檔，即經辦人→證明人→部門負責人→業務分管領導→財務共享中心→財務分管領導→公司高層。

共享優化后一般費用報銷流程有較大改變，主要變化點如下：一是建立了票據處理中心，實物票據的粘貼和掃描、認證將集中在票據處理中心進行標準化、流程化、規范化處理。二是簡化和調整了報銷單審批流程，業財審批職責進行了分離，業務集中審核業務的真實性、合理性，財務重點關注財務信息的規范性、準確性等。三是優化后審批基本為線上影像審批，紙質單據不再經過除經辦人和票據處理中心以外人員，線上和線下流程一體化。

五、結論與展望

（一）主要研究結論

在世界經濟一體化、企業集團化發展、智能化技術飛速發展的今天，深圳供電局以“智慧、共享、服務、創新”的建設理念，遵循智能共享、數據共享、廣域共享的建設路徑，建成了高度標準化、流程化、信息化的財務共享服務中心，實現了管理創新，達到了降低成本、提高效率、解放人力的效果，提高了財務的價值管理作用。這是建立企業集團財務共享服務中心的一次有益嘗試，對其他企業集團財務共享服務中心建設路徑的初步探索有一定的借鑒意義。

（二）不足之處及展望

深圳供電局的財務共享服務中心建設為持續健全管理機制，穩步增強風險管控能力貢獻了力量，但受限于技術水平等因素，仍有許多局限之處。展望未來，深圳供電局財務共享建設的前路與愿景是建成管理型和決策型的智能財務決策系統。

數據是智能財務決策系統的核心[8-9]，深圳供電局將通過如下路徑推進智能財務決策系統的建設：借助影像識別技術、自然語義識別技術及標準化手段，將非結構數據進一步轉化為結構化數據;實現財務數據、內部數據到業務數據、外部數據的擴展;探索建立先進的數據模型和算法用于數據分析。通過智能財務決策系統的建設，深圳供電局將充分挖掘數據中有價值的信息，提供業財數據分析和決策參考，充分應對當前電力改革、國企改革、建設中國特色社會主義先行示范區帶來的挑戰。

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