人工智能背景下涉稅服務風險與生態建設

管永昊 生義媛 王文清

【摘 要】 人工智能在大數據和互聯網技術的推動下得到了高速發展和廣泛應用，文章就其在涉稅服務領域的應用以及優化進行討論。在人工智能化的背景下，涉稅服務向更科學、更多元、更精細的方向發展，但目前的涉稅服務面臨著涉稅服務技術水平低、組織間信息不對稱、兼顧人工智能和稅務能力的高端人才缺乏、涉稅數據管理不足等問題，需要在政府大力支持的基礎上鼓勵涉稅服務機構優化升級，同時共享稅收數據，實現各組織間的合作共贏，為人工智能背景下涉稅服務的生態向建設提供對策建議。

【關鍵詞】 人工智能; 涉稅服務; 大數據; 優化升級

一、人工智能呼喚涉稅服務行業轉型升級

2017年7月20日，國務院印發了《新一代人工智能發展規劃》，標志著“人工智能”正式上升為國家戰略。2017年8月5日，“FMI人工智能&大數據高峰論壇”提出：“未來每個企業都不可避免地跟人工智能、大數據深度關聯，人工智能將會是未來的時代入口”，“深入推進大數據和人工智能的發展，對于推動供給側結構性改革，加快發展新經濟，培育壯大新動能具有重要意義。”在大數據和互聯網時代，政府和社會擁有海量數據和可靠的互聯網技術，使得以此為基礎的人工智能逐漸發展和成熟，能夠發揮更強的預測和指導能力，也更能滿足國家和社會生活的需要。隨著人工智能技術的進一步成熟，人工智能愈發能夠滿足國家管理和社會生活的需要。

近年來，人工智能在涉稅服務行業的應用也逐漸深化。2016年德勤推出了“德勤機器人”，畢馬威引入了IBM的“沃森（Watson）”認知技術，2017年普華永道推出了機器人流程自動化解決方案。借助人工智能，以大數據和互聯網技術為依托，以納稅人實際需求為導向，為納稅人提供智能化、個性化的納稅服務成為涉稅服務中介機構未來發展的方向。

基于人工智能的涉稅服務一是為政府服務，二是為納稅人服務。稅收管理社會化是現代化稅收管理發展的必然趨勢，針對日益復雜的國內外的經濟形勢，稅務機關要處理好與納稅人和社會的關系，促進稅收管理的公平和效率，需要推行稅收社會化管理[1]。稅收管理的社會化發展有利于促進注冊稅務師等提供涉稅相關服務的行業的發展[2]。人工智能在稅務機關的應用面臨著技術能力和法律效力等諸多方面的限制，而稅務機關擁有的高技術能力和專業能力的人才數量有限[3]，同時納稅人經營形式和結構日趨多樣化發展，稅務服務形式也呈現多樣化。因此，需要專業的涉稅服務的支持——涉稅服務外包，涉稅服務承包方主要是稅務師事務所、會計師事務所等相關的涉稅服務機構，包括技術、業務、知識的承包[4]。人工智能應用于涉稅服務行業，提高了涉稅服務效率，超越了時間、空間和形態的限制[5]，緩解了涉稅服務人員的工作壓力，且在大數據分析的基礎上針對納稅人的需求提供更令納稅人滿意的服務。

二、人工智能促進涉稅服務業發展

在“互聯網+”的背景下，涉稅服務機構繼續使用傳統的服務和經營模式已經無法增加競爭力，人工智能的應用能夠幫助涉稅服務機構在現有的激烈的行業競爭中開辟出一片藍海。人工智能為涉稅服務機構帶來了包括數據信息獲取方式、涉稅服務結構等方面的優化。

（一）信息的獲取渠道更多、信息處理方式更科學

傳統方式下涉稅服務機構獲取納稅人信息主要來自機構內部已經登記的納稅人的申報信息和財務信息，以及少量有合作關系的涉稅服務機構間共享的數據，信息更新速度慢，且不能有效地批量使用，還需要涉稅服務機構專人進行分類處理。在人工智能背景下，涉稅服務機構可以通過智能爬蟲和數據清洗技術實現對大量的涉稅數據自動采集、識別、歸集、處理和應用。基于大數據技術和互聯網技術搜集并整合企業基礎信息、財務數據、銷售數據、生產數據、涉稅數據以及第三方數據，涉稅服務機構能夠快速地提取高質量的信息和精確地分配有效信息，更全面地了解納稅人需求和政府要求，從而設計出更符合客戶需求、滿足政府要求的產品組合，并根據納稅人的具體需求和政府的發展變化及時更新業務范圍。

（二）涉稅服務業務多元化、差異化發展

過去涉稅服務機構缺乏設計新服務的創新力，提供的都是單一化、同質化的服務，忽略了納稅人個性化、多樣化的涉稅需求。通過人工智能和大數據，涉稅服務機構可借助計量分析、并行計算以及機器學習等可視化技術進行數據分析，全方位展現納稅人的全息畫像。人工智能技術的引入，提高了涉稅服務在多元化和差異化方面的能力，降低了涉稅服務機關工作人員的應用難度。

（三）涉稅服務縱向延伸趨勢

原始的涉稅數據雖龐大但價值密度低，存在涉稅數據應用錯配的可能，必須篩選出有效的數據，才能夠對這些數據進行精準分析。對于涉稅服務中介機構而言，可以借助具體的數據提煉方法來提高數據獲取和篩選的能力，例如目前在商業上廣泛運用的數據爬蟲技術、科研領域廣泛使用的機器學習法等。通過人工智能技術提煉出與納稅人密切相關的涉稅數據，借助數據分析結果，準確定位納稅人的涉稅需求，從“單一化的業務模式”，向“一條龍”式綜合涉稅服務轉變，即實現稅前服務、稅中服務到稅后服務的一體化，并逐步覆蓋從事生產、經營的各個行業，覆蓋現行的各個稅種，使得涉稅服務更加專業化、精細化。

（四）人工智能應用于涉稅服務行業的具體實例

國內Z平臺就是在大數據和人工智能背景下應運而生的，是全國首家財稅金融大數據平臺，主要關注中小微企業的經營數據，搜集范圍貫穿企業整個生命周期，并結合企業的金融和管理方面數據和第三方數據，利用內部運算幫助中小微企業和投融資方高度銜接。平臺的出現幫助涉稅服務機構擴大了數據來源，并通過大數據技術幫助中小微企業解決融資難的問題。通過建立星級評定模式，反映企業對稅務師事務所提供服務的滿意程度，節約了稅務師事務所在營銷和品牌方面的支出，幫助稅務師事務所在涉稅服務方面的精細化發展。

三、人工智能背景下涉稅服務面臨的挑戰

人工智能應用于涉稅服務行業的時間并不長，距兩者之間從內容到形式等各個方面的真正融合還有相當長的一段距離，所以涉稅服務機構在人工智能的應用過程中會存在一些問題，如涉稅服務內容層次較低、涉稅服務機構的信息化程度不一、納稅人需求與涉稅服務不對稱、涉稅服務人員能力不足、涉稅大數據平臺管理有待加強等。

（一）涉稅服務的內容層次局限于中低技術水平

在發達國家，涉稅服務中介機構的業務范圍已由代理申報為主演化為以稅務籌劃為主，但在我國，涉稅中介機構的主體業務依然以代理納稅申報、建賬和記賬業務、涉稅鑒證等常規業務為主，稅收咨詢、稅收籌劃等較高層次的業務開展相對較少。根據中稅協發布的數據，2016年百強所涉稅鑒證業務收入24.92億元，占經營收入的34.11%;代理業務收入11.25億元，占經營收入的15.04%，而稅收籌劃業務收入僅有3.01億元，占經營收入的4.02%，表明鑒證業務和代理業務依然是目前涉稅服務機構比較重要的業務范圍。但是，隨著人工智能技術在涉稅服務中的應用，這些中低端業務會逐漸被稅務或會計機器人取代。長期以這種簡單的代理工作為主，在沒有行業保護政策的背景下，整個涉稅服務行業都會面臨生存危機。

（二）涉稅服務機構信息化發展程度不一

一般來說，政府的信息化程度要高于普通的涉稅服務機構的信息化程度，導致這些涉稅服務機構向政府提供的納稅人的信息資源與政府的目標資源有偏差。同時，涉稅服務機構之間的信息化程度也有不同，導致不同涉稅機構獲取的納稅人信息資源可能會喪失一部分的可比較性。另外，信息化程度的不同最終會影響大數據平臺的數據，出現數據標準不一、數據結構混亂等問題，影響涉稅數據平臺的使用效率。

（三）納稅人需求和涉稅服務供給不對稱

從供給側來看，大多數稅務師事務所都以同質化的傳統業務為主，包括涉稅事項代理、稅務咨詢、稅務籌劃、納稅評估等，表現出服務產品的設計與創新能力不足的特征。從需求側來看，在“互聯網+”時代背景下，企業的組織形式、經營方式正在發生著深刻的變革，業務范圍也不斷地突破傳統邊界，納稅人涉稅需求日趨復雜和多元化。納稅人需要及時掌握國內及國外的稅收政策、把控稅務風險、了解國內外的投融資渠道等。但是涉稅服務行業信息系統建設落后，至今未建立以云計算、大數據等技術為依托的開放式涉稅中介服務平臺，涉稅服務的供給信息與需求信息沒有統一的平臺可以直接“對話”，服務方無法直接對接客戶的需求，難以提供高度匹配的個性化、智能化涉稅服務。

（四）基于人工智能的涉稅服務從業人員能力有限、數量較少

首先，智能稅收服務需要大量的復合型人才，涉稅機關從業人員除了要具備較強的財稅、金融和經濟學等專業知識外，還要掌握數學、IT、機器學習和人工智能等相關知識。涉稅服務工作人員缺少利用人工智能技術提供涉稅服務的能力，缺乏前瞻性和對數據的敏感性。其次，雖然人工智能的應用已經釋放了大量的人力資源，但是納稅人經營行為的復雜化、經營結構的多樣化，意味著涉稅服務需要更多具備較高專業技能的稅務人員。目前，涉稅服務行業擁有高技能的專業性人才較少。

（五）稅收大數據的來源有限、開放性不足

大多數涉稅資料都來源于企業內部，涉稅中介機構必須認識到稅收大數據不僅包括企業提供的發票數據，申報數據，還涵蓋一些從外部獲取的數據，包括企業與政府部門和第三方合作中產生的所有經濟行為的一系列數據維度。但是目前我國的涉稅服務機構尚未建立涉稅服務資源數據庫，且未與外部相關機構達成廣泛的數據共享，導致涉稅服務機構獲取資料的方式受到約束，形成了數據孤島現象。涉稅行業數據增長迅速且數據結構復雜，海量數據的管理是涉稅服務行業運用大數據技術面臨的首要問題。

（六）涉稅服務機構面臨信息安全方面的新挑戰

涉稅服務機構對納稅人信息和數據資源的安全管理存在風險，對內面臨大數據存儲技術不足、內部人員私下交易數據資源等風險，對外存在涉稅數據安全訪問、黑客非法盜取等風險，這些都需要新的技術系統的支持，以強化對納稅人隱私的保護。人工智能的出現為涉稅服務帶來了新的信息安全方面的挑戰，這是人工智能自身存在的一些不足，需要依靠人工智能的進一步升級來解決。

四、人工智能背景下構建良好涉稅服務生態環境的路徑選擇

涉稅服務機構應用人工智能會面臨一些挑戰，包括涉稅服務機構對人工智能應用的不適應和人工智能自身存在的不足。為構建良好的涉稅服務生態環境，涉稅服務機構可以從涉稅機構服務模式、涉稅機關人員能力、數據分析能力和組織間合作等方面積極應對這些挑戰。

（一）加強涉稅服務中介機構網站建設，提供實時在線服務

人工智能的應用深化了納稅人和涉稅服務機構以及政府與納稅服務機構之間的聯系。隨著“互聯網+”的發展，納稅人對涉稅專業服務快捷便利的要求更為強烈，必須加快實現“互聯網+涉稅服務”，構建全天候、全覆蓋的涉稅服務中介機構網上服務平臺，提供實時在線服務。

1.實現與納稅人、同行間、稅務機關的線上交流。首先，在互聯網平臺上以“貼身管家”的角色幫助客戶做問答，了解納稅人的需求，逐漸消除機構與客戶之間出現的信息不對稱等問題，同時對可能出現的納稅風險提前預警;其次，通過互聯網平臺加強涉稅服務中介機構與政府部門、行業協會以及其他中介機構間在業務和管理上的交流;最后，實時與政府交流進度，了解稅務機關的需求，并及時調整服務內容，實現政府對涉稅服務的有效監管，提高涉稅服務機構的運轉效率，最終減少納稅人與稅務機關之間納稅信息不對稱的問題。

2.多終端支持，隨時隨地交流涉稅問題。建立便捷集約的移動服務平臺，使信息化服務從“足不出戶”提升到“如影隨形”。

3.實現涉稅服務的網上交易與支付，打造標準化流程。通過平臺完成服務合約的簽訂和網上支付，服務過程安全、便捷，避免因合同簽訂、修改和支付方式等問題浪費大量的時間和精力，增強了服務的高效性。

（二）提高涉稅服務人員應用人工智能的能力

涉稅服務中的人工智能高端人才是涉稅服務智能化發展的重中之重，必須逐步提高基于人工智能的涉稅服務從業人員能力和數量。

1.涉稅服務機構內部培養人工智能領域的高端人才。涉稅服務機構在積極應對人工智能化帶來的挑戰的基礎上，應優化內部稅務人才的知識和能力結構，調整各部門人才規模，分別在各個部門培養人工智能方面的人才，且設立獨立的人工智能應用部門進行管理。人工智能的應用會推進涉稅服務機構人才培養和工作環境的轉型升級，對各個部門的稅務人才在人工智能應用的環境下對提升工作效率大有裨益。

2.引進人工智能領域的高端人才。綜合考慮，人工智能領域的人才更難培養，且涉稅服務機構的大部分工作人員不需要深入了解人工智能，因此可重點提高涉稅服務人員應用人工智能的能力，采取引進外部人工智能領域高質量人才的方式，引導涉稅服務的智能化發展。

（三）加強數據庫與數據分析平臺建設

在落實人工智能在涉稅服務中的應用的同時，需加快建立服務于稅務機關和涉稅服務機構的涉稅數據庫和稅收大數據分析平臺。

1.建立更全面更高效的開放型數據庫。涉稅服務機構既要實現對海量數據的安全儲存，又要及時高效地進行分析，必須建立大型的分布式數據庫，將采集到的海量數據導入到這個數據庫中。數據的來源包括納稅人提供的發票數據、申報數據、企業與政府部門和第三方合作中產生的所有經濟行為的一系列數據維度等。涉稅服務機構可以按照需求建立分地域、行業、稅種、涉稅事項等的多維數據庫，從而可以在數據導入的基礎上進行一些簡單的篩選和預處理工作，同時做到與政府和同行業機構之間的數據共享。

2.數據分析平臺的建設。涉稅服務中介機構應該以滿足客戶納稅服務需求為目標，以云存儲架構和云計算技術為基礎，構建涉稅服務行業層面的大數據稅收分析平臺。納稅服務的創新需要涉稅服務機構由“被動應對”向“主動掌握”轉換，由“事中監控、事后處理”轉變到“事前預測”上來。具體來說，需要涉稅服務機構能夠利用大數據分析平臺，對涉稅事項就其發生頻率、地域、趨勢和階段等多維度進行分析，并定期自動匯總涉稅事項發生及應對情況的數據信息，實現涉稅業務分析的智能化，結合階段性工作重點，生成涉稅業務分析報告，為涉稅業務的管理決策提供數據支持。

3.以稅收大數據為基礎的涉稅服務的多元化和差異化發展。涉稅服務中介機構應該借助大數據和人工智能等技術將核心業務轉變到受聘稅務顧問咨詢、稅收籌劃、涉稅司法等高端領域，優化業務范圍，回歸業務專家本位。

（四）利用人工智能加強涉稅服務機構與其他組織的合作

人工智能基礎上稅收大數據分析平臺的建立絕不是單個稅務師事務所孤軍奮戰可以完成的。涉稅服務機構和政府共享著稅收大數據分析平臺帶來的“紅利”，要實現涉稅服務行業的轉型升級，加強涉稅服務機構與其他組織的合作成為必然的趨勢。

1.加強涉稅服務機構之間的合作。宋寧（2016）提出了“稅務行業共享中心”這個全新的稅收大數據理念，其目標是以滿足客戶需求為己任，使涉稅中介機構成為客戶稅務服務的真正業務伙伴，幫助客戶創造更多的價值，促進涉稅服務行業的轉型升級。“稅務行業共享中心”是依托互聯網、云計算和大數據技術，吸收共享經濟理念。同時，以稅務師為中心，以信息化網絡為支撐，以涉稅服務需求快速響應為目標，對日常涉稅工作中常用的稅務服務進行統一、標準化制作，提供專業、高效的稅務服務。

2.加強涉稅服務機構與其他中介機構之間的合作。稅收大數據分析平臺可以為稅收、會計、審計、法律、管理等咨詢機構提供稅收大數據混合云平臺，幫助各個咨詢機構實時了解客戶的涉稅信用動態變化，綜合展示客戶在各個經營環節的成長性、成熟度、耐受力，及時評估客戶稅務風險、財務風險、經營風險，根據客戶需求精確配置綜合性的涉稅服務資源，加深中介機構間的合作。如稅務師事務所可以提供專業的稅務咨詢服務，會計師事務所可以提供與納稅相關的財務咨詢，律師提供涉稅法律援助服務等等。

3.加強涉稅服務機構與政府之間和合作。在人工智能背景下，涉稅服務機構自主研發并應用的稅收大數據分析平臺的正外部性需要通過政府的干預進行校正，政府應針對性地將構建這類數據分析平臺的機會招標，挑選出有能力的涉稅服務機構或者其他相關的研發機構，并給予補貼、稅收優惠等支持。

五、結語

如今，人工智能已經應用到各行各業，涉稅服務機構又處于轉型升級的當口，所以更要抓住這一機遇。傳統涉稅服務行業存在一些問題，比如資源來源較窄、業務單一、服務對象有限等，人工智能的應用幫助涉稅服務機構在這些方面有了新的突破，但同時人工智能與涉稅服務機構應用上的摩擦和人工智能固有的問題引發了新的挑戰。為達到人工智能和涉稅服務行業的高效和諧，實現涉稅服務的生態建設，涉稅服務機構需積極應對這些挑戰，提高技術能力、合作水平，始終保持創新的活力，緊跟時代潮流。

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