淺析企業的應收賬款管控

單瓊

【摘要】隨著我國市場經濟的日趨成熟，經濟的快速發展，競爭的日益激烈，應收賬款風險的管控越來越引起企業管理層的重視，從而成為企業資金管理的核心問題。本文論述了企業應收賬款管理存在的問題，并結合內控管理要求對防范應收賬款風險管理的措施進行了相關的探索。

【關鍵詞】企業? 應收賬款? 風險? 管理? 管控

一、應收賬款管理概述

應收賬款管理是指在賒銷業務中，從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。

二、應收賬款管理中存在的問題分析

（一）對應收賬款的風險認識不足

有些企業對應收賬款的風險認識不足，對應收賬款的重視程度不高，導致對應收賬款日常管理的力度薄弱。若疏于對往來賬的管理，銷售部門只管銷售，財務部門只管記賬，不能定期與相關單位核對賬目，造成往來賬越積越多，久而久之易造成往來賬的懸賬和呆賬。加上相關人員對清理往來賬不積極、不主動，未能采取一些催收措施督促對方企業提前結賬，從而導致應收賬款居高不下。

（二）企業對應收賬款管理不夠重視

有很多企業高層認為企業的實際利潤收益完全依賴于產品的市場銷售份額，從而忽視對應收賬款的管理，導致應收賬款管理模式落后，管理制度不健全。

（三）企業的內部控制制度還不是很健全，潛在存在著舞弊行為

由于企業的內部控制制度不是很嚴格，導致企業的一些工作人員利用手中的權利，利用應收賬款，進行節流、轉移并隱瞞資金，企業的銷售人員出現舞弊的行為，一些產品的銷售款項有可能已經或收回，但是財務部們卻把其當壞賬進行處理，有的財務報表表面上是該企業的經營業績很好，但其實已出現資金周轉困難，一旦企業出現資金危機時，就可能出現無法償還債務，最終導致企業倒閉。

（四）企業的應收賬款的日常管理不健全

首先是企業并沒有對已經發生的應收賬款進行及時的記錄，或者記錄了但不完整，沒有正式的記錄應收賬款的時間、金額、客戶的詳細信息以及賬齡和合同簽訂的時間編號等;其次是企業沒有創建完整的客戶檔案，財務部門也沒有按照每個客戶的不同類型進行單獨的核算，這就導致企業的財務賬混亂，不能及時的提供基礎的管理資料。內部管理混亂的結果是企業的銷售管理部門沒有指定信用標準和評價客戶的信用狀況等，這就造成企業追討欠款的責任不能明確，最終導致企業難以追回。

（五）過多應收賬款，造成企業融資成本過高，增加企業財務風險

由于應收賬款回收期限較長，企業為維持日常的生產經營，不得不采用融資的方式。較高的利息支出也同時增加了企業的資金壓力。

以Y公司為例，2012年度，由于該公司新裝置的投資建設，應收賬款的回收不力，資金壓力非常重，只能借助于銀行借款來維持公司的正常經營。2009至2013年度，至少有4年公司的應收賬款超過銀行借款。經過該公司近年來經營管理模式的改變，營銷員應收賬款考核力度的加大，不僅提前歸還了投資建設借款，也為公司節約大筆利息支出。由此可見，加速收款是改善企業現金流量最直接的手段。

三、加強應收賬款管控的建議

（1）加強事前管理，在簽訂合同時，應充分意識到應收賬款的財務風險，對客戶的資信情況作深入調查并評估客戶信用等級，特別對于新開發客戶，可委托專門機構對客戶的信用進行評估。若只重視賬面的高利潤，忽視流動資金能否及時收回的問題，只會增加應收賬款的風險。

（2）加強合同的日常管理，定期對合同的執行情況進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。銷售部門要實行應收賬款的動態跟蹤管理，財務部予以協同監督。

（3）追蹤客戶付款的進度，及時掌握客戶付款情況，檢查客戶是否突破信用額度。密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系，提醒其盡快付款。

（4）掌握用戶已過信用期限的債務。分析應收賬款周轉率和平均收款期。看流動資金是否處于正常水平，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（5）編制賬齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

（6）健全應收賬款的管理制度，明確責任。對應收賬款實現終身負責制和第一責任人制。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，誰經手的業務發生壞賬，無論責任人是否調離公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據。在經辦人、責任人調離崗位時，應向部門主管報告清欠工作的進展情況，完善交接制度。

（7）建立定期對賬制度，并出臺相應的賬款清理方案。在與往來單位對賬的基礎上編制往來賬差異報告，針對對賬差異，及時查清原因并進行更正。而長期掛賬的呆賬、壞賬，應及時制度清理方案，予以妥善處理。

（8）監督和控制每一筆應收賬款和應收賬款的總額。配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算與監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化、規范化。

（9）加強對逾期應收賬款的管理，特別是逾期6個月以上的應收款項，在停止發貨的同時，銷售人員應跟蹤該客戶的經營動態，查明長期不予付款的原因，并定期向公司領導匯報。

近年來，Y公司不斷修訂營銷人員的考核制度，將應收賬款考核力度逐漸加大，每月財務部門按時編制賬齡分析表，定期召開應收賬款回收會議，各銷售員針對應收款項逐筆落實收款計劃，隨著對應收款管理的不斷加強，目前該公司流動資金充裕。

四、小結

應收賬款管理已越來越引起企業管理者的重視，企業在日常的經營過程中，可以通過不斷完善內控制度，制定合理的信用政策，加強對應收賬款的事前防范、事中控制和事后監督。制定合理的信用政策，減少應收賬款損失，形成良好的應收賬款模式，對于加強流動資產管理、加快資金周轉，降低壞賬風險，提高盈利水平有著重要意義。