國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施初析

岳琦

【摘要】在企業(yè)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮著日益重要的作用，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險(xiǎn)控制需要通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度提供保障，降低企業(yè)潛在的不利因素。近年來，部分國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，往往忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要作用，內(nèi)部審計(jì)制度有待完善。因此，本文研究和分析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)? 內(nèi)部審計(jì)? 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

（一）內(nèi)部因素分析

首先，需要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性。然而，目前部分國有企業(yè)在這方面存在漏洞，審計(jì)工作的開展受企業(yè)內(nèi)部的層層約束，在一定程度上降低內(nèi)部審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性。其次，需要借助高素質(zhì)的審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變，使其朝著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的趨勢發(fā)展。但在當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力有待提升，他們主要來自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的業(yè)務(wù)缺乏認(rèn)識(shí)。再次，從審計(jì)模式的角度來看，由于內(nèi)部審批效率及復(fù)雜性的因素存在，國有企業(yè)的內(nèi)部管理改革速度較慢，內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展不足，目前，內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，不滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式的實(shí)際需求。最后，在制約內(nèi)部審計(jì)效果的各項(xiàng)因素中，還包括內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位得無法進(jìn)行良性的溝通，審計(jì)人員在審計(jì)過程中無法充分發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與問題，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

（二）外部因素分析

首先，與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度較慢，缺乏完善的法律制度進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，法律保障不充分。其次，由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)無法滿足信息技術(shù)發(fā)展及內(nèi)部審計(jì)的要求。最后，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)模式的多元化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)存在差異，內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重于企業(yè)的內(nèi)部控制方面，審計(jì)責(zé)任對(duì)象也從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)大到經(jīng)營管理責(zé)任，審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄向企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)和控制系統(tǒng)延伸。隨著內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍的不斷復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。

二、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

從內(nèi)部控制的角度來看，國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制離不開內(nèi)部審計(jì)。通過檢查國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，開展咨詢、監(jiān)控、信息鑒證以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等活動(dòng)，能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者提供相應(yīng)的決策依據(jù)，科學(xué)合理的彌補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中產(chǎn)生的缺陷，推動(dòng)企業(yè)的自我完善和自我發(fā)展。因此，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度，合理的處理和控制影響內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

國有企業(yè)在完善風(fēng)險(xiǎn)管理體制的過程中，需要有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系提供保障，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行統(tǒng)一，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)國有集團(tuán)企業(yè)及下屬公司內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)的過程中，需要整個(gè)集團(tuán)企業(yè)有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，為財(cái)務(wù)核算提供理論依據(jù)，保障會(huì)計(jì)人員正常的開展日常核算工作，明晰財(cái)務(wù)報(bào)告，簡化賬本，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審閱，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)一集中開展會(huì)計(jì)核算措施，依照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求設(shè)置財(cái)務(wù)總管部門，提高同質(zhì)化企業(yè)指標(biāo)的可比性，保障審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作需要堅(jiān)持獨(dú)立性的原則，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要依靠審計(jì)人員的獨(dú)立性。但目前大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏獨(dú)立性，并受到管理者的控制。因此，這個(gè)問題需要科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)，保障審計(jì)意見的真實(shí)性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。例如，調(diào)整優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其朝著獨(dú)立化的方向發(fā)展，同時(shí)，還需要從不同的方面保障審計(jì)人員的獨(dú)立性，包括人事關(guān)系、薪酬發(fā)放、職務(wù)晉升等，減少審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)工作的透明度

在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，需要保障審計(jì)流程和審計(jì)意見的公開透明化，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為的監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行為的落實(shí)。在國有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者需要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的崗位職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作行為朝著規(guī)范化的方向發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)與國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，在最大限度內(nèi)降低內(nèi)部審計(jì)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（五）注重內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量評(píng)估

結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作開展的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要依照項(xiàng)目責(zé)任制的思想理念，合理的分配內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生問題時(shí)能夠及時(shí)得到處理。目前，需要引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度來完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，需要從質(zhì)量評(píng)估的角度出發(fā)，使相關(guān)的職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的約束力。同時(shí)，在一定條件下，設(shè)立相關(guān)的評(píng)估小組或者與外部評(píng)估機(jī)構(gòu)合作，合理的規(guī)避各類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，約束內(nèi)部審計(jì)行為。

（六）培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才

內(nèi)部審計(jì)工作的開展要建立在人才的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升也離不開人才。目前，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的過程中，需要重視人才培養(yǎng)工作的開展，加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)和提高。例如，可以按時(shí)開展職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育活動(dòng)，加強(qiáng)在崗審計(jì)人員對(duì)于業(yè)務(wù)流程和審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)，促使其能夠更好的掌握當(dāng)前業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。在進(jìn)行培訓(xùn)工作的過程中，也需要重視職業(yè)道德教育工作的開展，促使在崗審計(jì)人員積極轉(zhuǎn)變工作觀念，保障其以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度開展審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于國有企業(yè)發(fā)揮的積極作用。所以，針對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要從人才方面開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作隊(duì)伍能力的提升。

（七）深化審計(jì)信息化的應(yīng)用

當(dāng)前，在國有企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用廣泛，大部分的國有企業(yè)開始關(guān)注管理信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行完善，利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)活動(dòng)中，數(shù)據(jù)分析發(fā)揮著越來越重要的作用，逐漸開始引領(lǐng)內(nèi)審工作的信息化發(fā)展，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的原始資料不僅涵蓋各類手工憑證、賬簿等，還包括了具有高度概括性和關(guān)聯(lián)性的大數(shù)據(jù)。所以，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要不斷創(chuàng)新思想，加強(qiáng)工作學(xué)習(xí)，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查相聯(lián)系，保障數(shù)據(jù)分析的實(shí)施，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

三、結(jié)語

綜上所述，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防控，推動(dòng)國有企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與科學(xué)性。