新稅法下企業會計的稅務籌劃研究

馮敬

摘 要：本文通過介紹新稅法制度下企業內部會計稅務籌劃工作基本情況，論述對企業內部會計稅務籌劃工作的具體影響，分析存在的基本問題，以南方某公司為例，闡述會計稅務籌劃工作策略。

關鍵詞：新稅法;企業會計;稅務籌劃

隨著全國新稅改制度的全面推進，國內企業經營的基本環境也開始出現變化。大部分企業開始將會計稅務籌劃工作納入未來重點發展的內容。加強企業內部開展稅務籌劃工作，能夠對企業內部資金的實際利用效率存在積極影響，同時有助于實現企業未來長遠的穩定發展。稅務籌劃工作內容與企業正常的經營事務密切相關，因此企業在開展稅務籌劃工作時，應該從制度管理和國家法律兩方面開展衡量。在如今全面改革的時代背景下，各地企業必須進一步明確科學合理的稅務籌劃工作內容與基本責任，真正樹立正確積極的納稅思想，提升對企業內部各類人員的籌劃工作能力，實現依法合理納稅，開展對企業內部的資金情況實施有效管控。在目前的新稅法制度下，需要各地企業提升對會計工作的有效監督，不斷豐富企業內部納稅籌劃工作人員的知識基礎，改進公司工作體制。另外，各地企業還必須根據自身發展條件，積極適應新稅法制度下的標準要求，實施具體的籌劃工作。

一、新稅法制度下企業內部會計稅務籌劃工作介紹

1.工作意義

企業開展稅務籌劃工作主要是為了追求自身利益實現程度最大化，企業屬于經濟主體，在有效維持穩定收入的基礎上，進一步追求經濟利益實現程度最大化。各地企業以經濟利益最大化為基本發展方向，減少成本，降低稅收費用支出，屬于十分常用的措施。大部分企業開展稅務籌劃工作時，積極利用各類信息的差異，實現利益的獲得，達到減少企業納稅成本的目的。然而這也屬于國家持續改進和完善各類稅法內容的基本目的，為了防止企業根據稅法缺陷降低納稅數額，稅務籌劃工作能夠在科學合理地減少企業納稅支出費用的時候，避免企業由于違反稅法條例，導致出現嚴重的經濟利益損失。

稅法里面存在的各類缺陷為企業科學開展稅務籌劃工作奠定一定的法律基礎，然而稅法里面也具有其他相關陷阱，十分容易導致企業出現各類經濟損失。在新稅法制度的框架下，積極開展合理有效的稅務籌劃工作，有利于加強企業內部財務控制水平，有助于企業經濟管理人實現積極正確的發展決策，提升企業實際收益，減少企業整體運行成本。積極的企業內部稅務籌劃工作可以為企業實現穩定長遠快速發展奠定堅實基礎，實現企業內部管理與財務工作共同發展，取得更大的企業經濟利益。

2.籌劃原則

各地企業在新稅法框架下開展合理的會計稅務籌劃工作，必須嚴格遵守相關工作原則，推進企業的未來可持續發展，提升市場經濟的實際環境。稅收工作屬于國家財政收入里面的核心內容，存在嚴格明確的法律要求。稅法內容以及稅收工作是各類企業具有的權利和基本義務，應該依法實施相關準則要求。因此，各地企業在開展稅務籌劃工作時，必須積極遵守合法性的基本原則。在執行新稅法的基礎上，開展稅務籌劃工作。企業內部稅務籌劃工作必須根據國家正式認同的相關標準逐步開展。按照企業內部相關經濟工作，有效制定合理的企業稅務籌劃工作，同時根據相關法律政策，靈活開展稅務籌劃工作。同時，各地企業嚴格遵守規范性的基本原則，采取正規的工作渠道和工作方式，開展企業稅務籌劃工作，在有效保證企業內部經濟利益的過程中，盡可能維護國家的根本利益，減少企業內部的稅務工作風險。稅務籌劃工作存在復雜性特點，主要涉及的相關內容與會計工作存在十分密切的內部聯系。因此，在貫徹規劃方案時，積極衡量企業內部會計工作人員的良好建議，充分制定科學合理的企業稅務籌劃工作方案。

二、新稅法制度下對企業內部會計稅務籌劃工作的具體影響

企業內部會計稅務籌劃工作由于受新稅法的直接影響，在相關稅收征收工作以及內部管理模式等存在很大變化。新稅法制度進一步規定了企業內部的納稅范圍、應繳稅率和費用扣除項目，同時出臺了各類的財政稅收優惠工作政策。另外，新稅法制度對企業所得稅內容建立了新的執行標準，進一步確立新的企業納稅制度;根據多種經營類型的企業，開展稅率比例的調整。和以往的稅法制度相比，補充了部分稅收優惠工作政策，減少企業內部整體稅務工作負擔，積極鼓勵相關企業實現跨越式發展。新稅法制度也規定了比較統一的企業稅前扣除標準要求，根據企業存在的各項合理性支出進行扣除。同時，對企業稅收的具體優惠程度存在影響，補充了研發工作的扣除要求;正式提出了比較詳細的企業稅務工作扣除優惠內容。新稅法制度進一步完善了目前的稅法工作制度與納稅工作方式，為企業開展稅務籌劃工作構建更加清晰明確的執行空間，有效保障了企業自身應有的納稅權利。企業在開展稅務籌劃工作過程中，必須關注對外投資工作、利潤分配工作等方面，盡可能采取稅務籌劃工作，實現為企業有效減輕各類稅負，創造突出的社會經濟效益。在新稅法制度的執行環境下，需要各類企業開展對相關會計工作人員實施業務培訓工作，加強相關稅務籌劃工作人員的實際能力，有效建立起企業員工的積極納稅意識，加強自主稅務籌劃能力，實現企業良好的經濟效益。

三、新稅法制度下企業內部會計稅務籌劃工作存在的基本問題

1.對新稅法缺乏了解

在新稅法制度下，企業內部會計稅務籌劃執行過程中，對新稅法內容缺乏了解。首先，一些企業對目前稅務籌劃工作的關注程度缺乏，企業內部管理工作人員不能根據統籌管理的工作形式，開展財務管理工作，具有稅務籌劃工作不合理的實際問題，不能有效保障企業可靠穩定發展運行。甚至一些企業為了實現更高的自身經濟效益，采取違法行為開展稅務籌劃工作，對國家的社會經濟效益存在負面影響。其次，因為新稅法內容與舊稅法內容存在明顯差異，然而一些企業管理工作人員不能積極組織會計工作人員充分學習，缺乏必要的了解，導致實際工作過程中產生企業稅務籌劃工作不合理的情況，對企業未來的穩定發展存在負面影響，最終影響企業的經濟效益。

2.籌劃工作機制不合理

目前企業內部會計稅務籌劃執行過程中，具有存在籌劃工作機制不合理的實際問題，不能有效推進新稅法的貫徹落實。首先，一些企業在開展稅務籌劃工作執行時，不能設計合理的工作方案，造成稅務籌劃工作存在混亂情況，導致容易產生各類失誤，直接影響企業工作運行發展情況。其次，因為稅務籌劃工作應該與企業未來發展方向保持一致，然而一些企業對上述工作沒有真正了解，難以有效發揮出籌劃工作的真正意義，不能實現調控企業未來發展方向的作用。最后，因為稅務籌劃工作需要內部所有部門全力配合，只有企業內部各個部門相互協作、相互配合，才能做好稅務籌劃工作，但是在企業內部，其他部門缺乏相關的意識，導致稅務籌劃工作難以進行下去。

3.會計工作人員素養能力缺乏

企業內部會計稅務籌劃工作執行過程中，出現會計工作人員素養能力缺乏的問題，首先，企業稅務籌劃工作需要突出的專業性，相關工作人員應該具備應有素養能力，然而一些企業管理工作人員不能科學合理安排各類新稅法項目培訓工作，造成一些會計工作人員不能有效合理開展稅務籌劃工作。其次，一些企業會計工作人員沒有足夠的專業知識基礎儲備，部分工作人員的稅務籌劃工作能力缺乏，導致員工工作過程存在執行生疏、工作效率不高等情況，不能充分保障新稅法制度在企業發展中得到全面落實，同時在開展稅務籌劃工作時，十分容易產生整體性缺乏的現象。

四、新稅法制度下企業內部會計稅務籌劃工作策略分析

1.加強管理工作人員所得稅方面的籌劃工作意識

以南方某公司為例，開展新稅法制度下企業內部會計稅務籌劃工作策略分析。公司以前不了解所得稅，現在了解所得稅。目前，某公司的內部管理工作人員在稅務籌劃工作方面的主觀認識缺乏，不能主動地發現減少公司所得稅稅負情況的具體方法，存在權責利不對等的情況，沒有合理健全的管理工作意識和管理工作體制。針對某公司稅務籌劃工作效果而言，企業稅務籌劃工作必須是一種整個公司自上到下開展的規范性、標準性的未來戰略性工作，需要全公司領導的高度關注及全力支持。加強公司稅務籌劃工作意識，同時應該構建合理有效的稅務籌劃預警工作機制，確保公司管理工作人員存在稅務籌劃工作的憂患思想，關注稅務籌劃工作在公司內部的推進情況效果。

（1）分析公司資金流向

公司內部的現金流量情況不僅可以有效反映公司內部現金的實際獲取水平，而且可以對公司內部存在未來現金量開展有效預測。當公司外部發展環境條件不足時，現金流情況對整個公司未來發展的實際特別關鍵。因此，對南方某公司的現金流量情況開展細致分析，在管理公司內部稅務籌劃過程中十分關鍵。南方某公司能夠實現穩健經營活動的關鍵之處在于確保流動資金情況充足，不斷分析目前現金流量情況，進一步得知公司在可預見未來時間里面的資金回籠數量，進一步完善相關的應對工作。

（2）構建長期預警工作系統

南方某公司按照相關行業實際條件，實際構建應收賬款情況、債務結構情況、現金流量情況和盈利能力情況的子預警工作系統。如果上述4個子預警工作系統發生問題，就會造成公司存在嚴重的財務風險，因此必須開展上述4個子預警工作系統的長期管理，如果發生問題，及時采取有效的稅務籌劃工作方式進行處理。

首先，應收賬款子預警工作系統，采取應收賬款情況和周轉率情況作為主要的監控指標。一般而言，周轉率值情況主要表明公司內部賬齡實際長短，回收資金快慢的情況。如果周轉率數值大，表示公司內部的各類使用資金效率合理高效。如果周轉率數值過小，表示公司內部的應收賬款存在沒有及時收回情況，各類呆賬壞賬出現的可能性較大，導致公司內部使用資金的工作效率和實際償債水平都存在直接影響，十分容易造成各類財務風險。同時，應收賬款情況會直接對公司內部的現金流量水平造成影響。因此，應該高度關注上述指標。

其次，債務結構子預警工作系統，采取資產負債率情況作為公司債務結構子預警工作系統的具體監控目標。公司債務結構能夠有效體現公司財務風險水平。另外，應該向相關的金融機構積極提出融資要求時，導致債務結構備受重視。因此，公司應該確保債務結構保持較高的實際水平，才能夠實現企業未來良好的發展前景。

再次，現金流量子預警工作系統，采取現金流量情況作為實時監控指標。公司內部的現金流量情況可以體現公司現金的實際獲取能力，而且還可以對公司在未來發展過程中的現金量實施有效預測。如果外部經濟環境條件很差時，現金流對公司未來的實際發展存在直接影響。

最后，盈利能力子預警工作系統，采取銷售凈利率數值作為具體的監控指標。銷售凈利率數值能夠有效體現公司自身的盈利水平。如果公司盈利能力工作系統出現預警情況時，公司必須采取改進產品結構和調整生產規模等方式，持續加強公司營運過程的工作效率和產品質量。

2.加強財務工作人員的能力素質

在各類現代企業管理工作理論里面，人力資源方面的管理要求屬于關鍵內容，管理工作直接關系到企業經營管理實際情況。因此，要完善企業稅務籌劃工作，提升人力資源管理水平。在企業人力資源管理過程中，吸引優秀人才，加強能力素養，進一步激發出員工內在潛力，全心全意為企業發展服務。

（1）吸引留住優秀人才

南方某公司首先在工作體制方面，實現勞動組織方式改進優化，達到公司組織體系適應性加強的目的。根據公司內部存在的結構性缺員情況，在確保組織體系有效一體化的基礎上，按照因地制宜的原則，實施公司勞動組織方式改進優化，實現公司生產關系進一步適應生產力未來發展的實際需求，減少優秀人才流失。其次，完善公司薪酬體制改革工作，實現分配關系和諧發展，構建合理有序的公司收入分配形式，降低公司內部各群體間存在的實際收入分配差距，確保留住優秀人才。最后，進一步完善企業員工適崗工作能力的有效培養與不斷激勵。

（2）加強員工能力素質

在公司內部的各類資產里面，人力資本作為十分關鍵的形式。只有真正熟練掌握稅務籌劃工作方法，進一步實現人力資本情況和財務業務內容的完美融合，加強稅務籌劃工作效率，達到人力資源價值體現最大化的目的。

南方某公司采取高能力高水平的工作人員積極投入，有效加強稅務籌劃工作管理能力，實現公司經濟效益和行業競爭優勢。另外，南方某公司進一步實施針對與高水平高能力工作人員有機互補的各類資源開展大力投資，確保公司稅務籌劃工作體現最大化的經濟效用。同時，公司開展對全體財務工作人員提升稅務籌劃工作能力的相關培訓競賽活動，實現與員工工資績效有機聯合，進一步促使財務工作人員積極加強能力素質培養。

3.提升公司部門之間的合作力度

一般而言，如果想實現稅務籌劃工作的基本目標，就應該積極鞏固公司部門間有效合作，確保全部工作人員保持同心協力的理念。部門之間如何合作得到效益最大化？比如說簽合同采購材料開始，稅務部門提供公司留抵進項稅額較多，故這個時候談的合同就可以以減少現金流為主;由于增值稅稅率這幾年一直在變，故要求各部門在簽訂合同時以不合稅合同為主，如果涉及稅率的調整以新稅率為主;機械設備部購置的環保設備需要和財務部門溝通。

4.提升與稅務機關內部人員的積極溝通

稅法工作人員對于公司稅務籌劃工作的合法性、標準性存在主動話語權。在剛剛新頒布的新稅法制度里面，根據稅務機關的工作職責范圍實施完善調整，將各類自由裁量權完全賦予了當地稅務機關。因為稅務籌劃工作存在風險性因素，所以公司實施的各類稅務籌劃工作方式，存在得不到當地稅務機關完全認可的可能性，極有可能被判斷為逃稅或漏稅行為，最終導致相應的行政和經濟處罰，不僅不能降低稅務情況，而且還導致提升了公司成本，因此提升和稅務機關工作人員的積極溝通十分關鍵。采取和稅務機關工作人員有效聯系，進一步明確稅法制度的最新標準要求，全面掌握稅務機關的工作原則，真正實現公司稅務籌劃工作。

5.完善管理體系

對于任何企業來說，想要做好企業內部稅務籌劃工作，就需要采取一定的手段完善管理體系，首先，企業稅務籌劃工作和企業的經濟效益有著直接的關系，為了實現企業的平穩運行，管理人員應該實時調查企業稅務籌劃管理工作，進一步了解工作現狀，如果發現問題，要及時調整，避免違法行為的產生。其次，企業在完善管理體系的過程中需要加強與政府相關部門的聯系，保證稅務籌劃工作的合理性，同時，想要在企業內部建立科學合理的財務格局，就需要增強對各個崗位的管理，使其能夠做到各司其職，讓每個人都能明確自身責任，這樣，新稅法相關的工作就會被進一步落實。

6.明確有關規定

想要在新稅法下促進企業會計稅務籌劃的有效性，需要明確有關規定，熟悉這部分內容的時候，需要考慮兩個方面。首先，新稅法與舊稅法在內容方面有很大的差別，企業部分員工缺乏主動學習的意識，沒有了解新稅法的變化，仍舊以傳統的計算方法為主，降低了稅務籌劃工作的有效性，為了解決這一問題，企業管理人員需要適當引導員工，加深其對新稅法的了解，防止在稅務籌劃過程中出現失誤。同時，新稅法讓各個企業納稅的范圍發生變化，管理人員需要著重向員工介紹這一內容，促進稅務籌劃工作的穩定運行。其次，企業中，有的員工在工作過程中缺乏強的責任意識和學習積極性，對新稅法的了解不深，導致稅務籌劃過程中出現了很多問題，大大降低了工作效率，為了緩解這一現狀，企業要幫助員工明確相關規定，可以定期對員工進行考核，幫助員工了解自身工作能力的不足之處，要求員工有針對性地學習，促進稅務籌劃工作的穩定運行，提升工作效率。

五、結束語

綜上所述，根據當今現代企業的實際發展狀況進行分析，對企業內部會計稅務方面開展科學合理的籌劃工作十分關鍵。目前新稅法制度相對于以前的稅法而言，在企業納稅的項目、稅收的政策優惠和納稅人主體要求等方面存在實質性調整，對于各地企業在開展稅務的籌劃工作方面產生積極的影響。因此，在未來的發展過程中，各地企業必須高度關注公司稅務籌劃工作，持續地總結實踐經驗，在目前新稅法制度的環境下，實施科學合理的稅務籌劃工作，加強企業市場經濟競爭優勢。

參考文獻：

[1]劉意娥.新稅法下的企業會計稅務籌劃探討[J].全國流通經濟，2019，（21）：183-184.

[2]楊宏.新企業所得稅法背景下企業所得稅納稅籌劃的思考[J].湖南財經高等專科學校學報，2007，23（5）：96-97.

[3]于麗梅.新企業所得稅法下對企業財務管理中所得稅納稅籌劃思路[J].中國高新技術企業，2008（05）：54.

[4]周令杰，袁敏.兩法合并后對企業的影響——基于財務管理的視角[J].商場現代化，2007，000（011）：340.

[5]羅妙成.企業所得稅“兩法”合并對企業的影響及其對策[J].福建論壇：人文社會科學版，2007（12）：16-20.