央企內部控制存在的問題分析及優化措施探討

孫淼

[摘 要] 作為我國經濟建設的領軍力量，央企的發展在一定程度上關系到我國經濟的發展，我國一直以來高度重視各個央企的發展情況，致力于通過體制改革解決央企所存在的各種弊病，在管理機構、內部控制方面獲得了突出的成就。與此同時，近年來，隨著我國經濟的快速發展、“四個全面”發展策略的提出、“一帶一路”共同繁榮倡議的發出，央企所面臨的外部環境和發展任務也產生了巨大的變化，內部控制開始暴露出一些問題，制約了央企的發展。針對上述問題，研究圍繞著央企內部控制的特殊性，全面分析了央企內部控制存在的問題，并提出了優化措施，僅供相關研究者參考與借鑒。

[關鍵詞] 中央企業 內部控制 問題 優化

科學合理的內部控制能夠全面提高企業生產成果，針對企業各項經濟活動發揮有效的約束功能，同時保障內部各個職工明確自身責任、義務，全面提升企業管控水平和風險防御能力[1]。近年來，隨著央企改革的持續深入，央企規范意識、生產力的持續提升，各個央企均建立了防患于未然的風險意識，同時內部控制也在這個過程中得以完善，取得了突出的成就。隨著我國綜合國力的持續提升，社會、政府以及企業對于央企內部控制的要求不斷提升，央企傳統的內部控制方案顯然已經無法滿足當前的發展形勢，這導致央企在內部控制方面暴露出諸多問題，制約了央企各項工作的順利開展。在上述背景下，央企急需針對當前內部控制暴露出來的問題進行全面的分析，同時結合央企發展戰略和社會發展形勢，全面推進央企內部控制的優化調整。

一、央企內部控制的特殊性分析

（一）產權制度特殊性

從央企產權制度來看，人民群眾是國有資產的所有者，但其并不能對行使這些資產的權利，而是主要通過政府代為行使，政府則將該權利委托給國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱“國資委”），國資委又任命高層管理，高層管理再聘任中層管理者?？v觀整個產權制度，錯綜復雜的關系使委托代理鏈條過于復雜，信息不對稱的漏洞被進一步放大，自然不利于內部控制的開展[2]。

（二）薪酬激勵特殊性

央企獲得的經營業績大部分都是得益于國家、行政權力，比如對于港口、石油、電信以及軍工等央企而言，經營業績大部分情況下都是通過壟斷力量，而央企高管本身在行政身份方面所具有的特殊性，使央企高管薪酬無法全部通過市場機制來確定，使薪酬激勵難以發揮有效的作用。

（三）央企目標多維性

一方面，央企與一般企業相同，均需要通過生產經營活動獲取經濟利益。另一方面，部分央企本身是壟斷性、基礎性行業，需要為國民經濟建設服務，不能片面追求經濟利益，同時需要承擔技術研發、參與高端競爭、肩負社會責任、保證經濟安全等使命[3]。央企目標存在的多維性特征，使央企內部控制會在一定程度上受到影響。

二、央企內部控制存在的問題分析

（一）內部信息交流不夠流暢

內部信息的交流溝通不僅對達成內部控制的目標具有重要的促進作用，同時可以針對企業內部控制的執行情況進行有效的監督。對于結構復雜、主體眾多的央企來說，內部信息溝通同時存在于各個層次、各個主體之間，同時不同層級、不同主體在交流溝通方面都存在差異性，包括內容要求、時效性等方面，央企內部信息交流溝通本身面臨的難度相對較高，需要信息技術、電腦、網絡以及信息系統等諸多方面的支持。但從央企內部信息交流溝通實際情況來看，盡管央企近年來大力推進信息化建設，信息系統開發方面也獲得了理想的成就，然相較于一些國際企業來說，當前仍舊存在一定的差距，內部信息交流不夠流暢就成為制約內部控制的重要因素[4]。

（二）欠缺有效的風險評估

受傳統理念的影響，風險評估歷來是央企的薄弱環節，包括缺乏風險意識、風險重視程度不足等。近年來快速發展的互聯網金融，資金本身較高的虛擬性，使央企面臨的風險進一步增大。但從央企當前的風險管理機制來看，其仍然沿用傳統的風險管理制度，在風險評估、風險預警、風險防范方面均存在一定的漏洞，一旦遇到風險，往往無法在第一時間有效進行規避和控制。

（三）治理結構尚需完善

央企董事會成員和高級管理人員的選拔主要通過行政任命的方式，組織任命的方式必然會導致部分能力無法勝任管理工作的官員擔任相應職務。與此同時，部分央企董事長兼職總經理，使董事會成員和高級管理人員之間存在任職重疊的現象，無法有效地牽制經理層，導致董事會在經營管理方面的監督職能受到影響，內部控制也受到了一定程度的制約。

三、央企內部控制的措施與建議

（一）基于信息化建設，暢通內部信息交流

正如上文所述，就央企不同層級、不同公司、不同部門、不同崗位而言，相應的信息產生、篩選、傳遞以及反饋都是不可或缺的重要內容，而因為各方面的不同，不同層級、不同公司、不同部門、不同崗位所需要的信息又存在差異，必須根據不同的側重點進行準確的傳遞。對央企來說，需要意識到信息建設的重要性，清楚信息化建設對于內部信息交流、內部控制的重要性。對于央企信息化建設來說，其并非單純滿足構建嚴密、獨立、安全的信息系統，還需要充分考慮不同層級、不同公司、不同部門、不同崗位在信息交流方面的需求差異性，分別針對影響因子、信息權限、優先程度、詳略程度進行全面的研究，以此提高信息系統本身的針對性和規范性。與此同時，信息化建設并非單純地重視內部控制，同時還需要與央企戰略信息、業務信息、人力資源信息等各種系統有效地對接，使央企內部資源能夠實現高度共建共享的目標。各個部門根據信息需求的差異性設計對應的權限，能夠在自身權限范圍內獲取相應的信息，并開展有針對性的操作，進一步暢通內部信息交流渠道，為央企內部控制的開展奠定良好的基礎。

（二）根據央企發展戰略加強風險評估

作為央企內部控制開展的核心部分，同時也是央企發展戰略實現的重要部分，其能幫助企業管理層了解當前面臨的外部風險、內部風險，可以準確地識別這些風險，并建立風險控制方面的清單。同時，充分結合各種風險發生的概率，上報潛在的風險，通過企業管理層進行會議研究、分析后，設計具有針對性的風險控制措施，決定是否啟動對應的風險應急預案。對央企來說，應當建立圍繞發展戰略的風險評估體系，根據央企各項工作中的關鍵控制點、流程實施內控風險建設，從主到次、由大到小，持續優化各級管控流程，綜合提升風險防控能力。與此同時，為進一步保障風險評估的科學性，還應當建立風險防控組織，全面負責央企的風險評估工作，綜合參考央企的發展動態、發展戰略，全面分析央企所面臨的內外部風險，并將各項風險指標納入風險評估體系中，針對各項風險指標建立相應的權重，全面監督央企內部控制風險評估體系的運行情況，并進行動態的優化調整，從而有效提升央企風險控制效果。

（三）圍繞產權制度改革完善組織架構

對于當前央企組織架構尚需完善的問題，央企當前需要進一步推進產權制度改革，致力于改變現階段所有者缺位的問題，全面強化高級管理人員、董事、監事與央企利益之間的關聯性，致力于激發上述人員對內部控制的重視程度及思想認知，不斷強化責任意識，能夠在央企內部形成一致的認知，為國有企業組織架構改革奠定基礎。對于組織架構的完善來說，央企的首要任務在于完善董事會體系，不斷完善獨立董事制度，獨立董事人數需要超出董事會所有成員的半數以上，從而有效地保障董事會可以在重大決策層面進行更為獨立的判斷、決策。對于國資委來說，應當針對董事會的任免進行更為謹慎的決策，始終堅持選擇合格的經營管理人才，保障這些管理人才能夠更好地勝任相應的崗位。針對部分貪腐、違規等不合格人員，應及時解除其職務。有效的董事會還應掌握有效的上下溝通渠道，設立財務、內部審計職能，防止管理層超越控制。完善監事會的監督職能和責任，對央企業務活動和內控的建立和實施等進行監督[5]。

四、結語

綜上所述，央企內部控制是一項動態、系統的工程，其必然需要密切跟隨我國經濟發展形勢、央企發展動態進行不斷優化調整，才能有效發揮內部控制的作用，為央企改革發展奠定堅實的基礎。這就需要我們正視央企內部控制存在的問題，圍繞央企內部控制存在的特殊性，通過基于信息化建設，暢通內部信息交流，根據央企發展戰略加強風險評估、圍繞產權制度改革完善組織架構，致力于推動央企內部控制的優化調整，以此提升央企內部控制的成效。

參考文獻：

[1]李鵬程，王靜.電商環境下企業內部審計存在的問題與對策研究[J].電子商務，2020（02）：63-64，67.

[2]李力華.探討企業內部控制管理中存在的問題與應對措施[J].中外企業家，2020（05）：34.

[3]徐亞瓊.“互聯網+”背景下企業內部控制存在的問題及對策[J].中外企業家，2020（05）：115.

[4]趙青芽.淺談央企內部控制測試中存在的問題及建議[J].中國商論，2019（18）：133-134.

[5]石月寧.央企單位內部控制問題成因分析及對策探究[J].財會學習，2019（22）：251-252.