營改增對建筑企業財務管理的影響與對策研究

張寒梅

[摘 要] 2012年，黨中央、國務院依據國內經濟發展形勢，以深化改革整體部署為出發點，開始全面推行營業稅改征增值稅政策，給各企業財務管理工作帶來了較大影響。本文主要分析了營改增對于建筑企業財務管理的影響及其相應優化對策。

[關鍵詞] 營改增 建筑企業 財務管理

營改增政策屬于順應我國全新經濟發展形勢的重要舉措，對我國經濟發展能夠起到良好的促進作用，同時也給各企業財務管理工作提出了新的要求。在營改增的大背景之下，怎樣才能認清其對建筑企業財務管理所造成的影響，并采取具有針對性的措施對此加以優化，促進企業健康發展，值得我們深思。

一、營改增對建筑企業財務管理的影響

（一）稅負

營改增對于建筑企業稅負所形成的影響應該以建筑行業實際稅負為標準，但是具體到各個企業，由于經營管理模式與財務管理水平等方面的差異，造成企業可抵扣進項稅所占總體應繳納稅款的比例不同，這也會導致其稅負的不同[1]。

（二）會計核算

在稅改之前，企業可依據自身每月營業額和稅率進行直接計算，無須考量抵扣問題。而在稅改之后，稅款的計算更加復雜。對某些不能提供出增值稅發票的材料，要對銷項稅額加以全部承擔，財務部門需要進行具體區分以計入成本。這也在很大程度上加大了會計核算工作的難度，給企業會計管理與財會人員提出了較之以往更高的要求。

（三）發票管理

在營改增之后，對于增值稅發票所開展的管理活動更加嚴格，要求財務部門投入更多精力優化管理效果。建筑企業在某些項目推進過程中為保證工期，通常會就地取材，并且雇傭當地施工團隊，而他們通常不能提供出正規可抵扣的進項稅發票，造成發票管理上的困難。

（四）財務決策

營改增之后建筑企業管理人員在開展財務決策活動的過程中，所需考慮的因素要更加詳細而廣泛，要結合財務報表當中各項涉稅指標針對上下游企業進行合理選擇[2]。

二、營改增背景下建筑企業財務管理優化對策

（一）推行營改增會計核算

1.構建明細臺賬

企業收入及進項稅額明細臺賬屬于開展財務核算工作的基礎，同時也是開展增值稅申報的主要依據。在收入明細臺賬中，要細致記錄每項工程的施工地點、付款方式與金額、工程施工起始時間以及完工狀況等;每項工程的預收賬款、工程實際結算價款、增值稅預繳以及申報繳納信息等;各項結算收入開具發票使用信息等。而在進項明細臺賬中則要包含與本期認證相符合的扣稅憑證、轉出進項稅額、待抵扣與應抵扣進項稅額等。依據增值稅納稅在實際申報與管理方面的需求，針對各工程項目具體稅率進項結構建立起明細臺賬。

2.規范發票開具與應用

建筑企業要設置專人對增值稅發票的領用、保管以及使用工作加以負責，切實做好發票作廢、抄報稅等相關工作。針對政府稅務部門設定發票最高限額無法滿足企業結算需求的情況需要及時申請以調整限額，并配合稅務部門做好查驗工作。在確認業務發生真實性的前提下，對外開具相應的結算發票，要保證發票開具內容真實，與具體業務內容相符。對所獲得的增值稅專用發票，需要進行及時認證，同時做好臺賬與后期申報等相關工作。

3.確保發票四流一致

依據國家稅務部門所推行的營改增政策需求，企業在購入各類物資、設備、服務等過程中，必須要和合同約定內容保持一致，以便于抵扣進項。在采購過程中要始終以合同為中心，使其與資金、物流以及票據具有良好的一致性。第一，開票方跟合同主體的一致性，保證購進過程所獲得增值稅專用發票能夠充分達到抵扣要求。第二，確保資金流向一致，開票方在出現資金流出情況時，需要保證時間、賬戶以及開戶行等方面信息和受票方資金流入保持一致。第三，應確保具備實質性的貨物采購，嚴格避免增值稅發票虛開問題的出現，以降低涉稅風險[3]。

（二）完善企業納稅籌劃

1.確認一般計稅項目

就營改增政策角度來說，建筑企業在實際運營過程中所選擇的計稅方法會對企業財務管理效果形成直接的影響。倘若企業沒能足額獲得進項稅發票，將會導致銷項超過進項，繼而造成稅款多繳。所以，為了合理避免進項稅發票風險，企業通常更加傾向于對簡單計稅方法的選擇。通常情況下，如果建設單位需要獲取抵扣憑證（即增值稅專用發票），建筑企業作為中間服務單位無法實現對簡易計稅方式的自主選擇。所以，建筑企業選擇計稅方法的過程中要充分參考建設單位要求，倘若建設單位傾向于獲得增值稅專用發票，針對這類工程便要選擇一般計稅方法;倘若建設單位以最終消費者的身份出現，便可為其供給增值稅普通發票，并且將價稅合計價款為依據進行工程價款計算，要對實際計稅方法進行合理選擇。一般情況下，如果可抵扣進項稅額所占比例較大，則選擇一般計稅方法，反之則可選擇簡易計稅方法。在計稅方法選擇的過程中，應該先明確可抵扣進項稅額實際占比，保證兩種計稅方法實際稅負的均衡性。

2.優化合同審核

建筑企業財務部門要對采購合同與承包合同進行細致審核，以確定合同主體與增值稅納稅主體之間一致與否。還要對合同議價情況進行審核，沒有經過財務部門審定的價格不可參與工程招投標。因為營業稅屬于一種價內稅，而增值稅則屬于價外稅，要了解合同價款中所包含的稅價款及增值稅稅金內容，從而防止計稅方法選用與利潤保障等關鍵節點出現風險。除此之外，企業在對計稅方法進行選擇的過程中，要將其充分體現于合同內容當中，為后期稅務機關備案過程提供方便。

（三）強化企業稅務管理

1.宣傳營改增政策

目前，絕大部分企業員工（甚至管理人員）會覺得稅收政策屬于財務部門負責的內容，和自己所負責的工作和業務無關，這也導致報銷等環節有較大財務風險的出現。因此，要就營改增對于企業所形成影響對企業全體員工進行宣傳教育，普及各項政策性內容。第一，組織召開培訓會議，針對企業全體員工培訓關于營改增的知識內容。第二，結合企業內部網站、宣傳刊物等媒介對營改增政策進行宣傳。第三，邀請第三方涉稅中介人員結合建筑企業業務情況對廣大員工進行指導。

2.完善財務人員培訓

針對企業財務人員所開展的培訓活動應關注以下兩個方面：第一，組織企業所有財務人員以自主學習為主，同時參與國家稅務部門培訓活動的學習模式，使其在最大程度上了解增值稅政策與相應管理規定內容。第二，針對資金和預算管理、稅費清繳以及會計核算等通過業務學習的方式定期進行對照和自查，防止一些不規范操作的出現。

3.構建優質稅企關系

第一，要強化企業和主管稅務部門之間的溝通和聯系，加入稅務部門建立的咨詢平臺，經常登錄稅務部門官網查看最新政策信息。第二，積極參與稅務部門組織的各項活動，配合稅務部門開展稅種完稅情況檢查，同時按照具體要求進行各項資料的報備工作。

三、結語

總而言之，在新的時代背景之下，建筑企業管理人員要認清營改增對企業財務管理所形成的影響，并通過相應措施對財務管理效果進行持續優化，從而促進企業經濟效益和社會效益的最大化，為國家經濟發展注入新的活力。

參考文獻：

[1]楊宗玨.“營改增”對A建筑企業財務的影響研究[D].桂林：廣西師范大學，2019：18-29.

[2]李常至.“營改增”下的建筑企業財務管理研究——以A公司為例[D].南昌：江西財經大學，2019：21，27.

[3]張媛婕.營改增對TZ建筑公司財務管理的影響研究[D].石河子市：石河子大學，2017：36-38.