淺析城市供水企業 資金管理存在的問題及對策

陶慧娟

摘要：在企業運營管理工作中，資金管理是不可忽視、最為關鍵的一環。資金對于企業就像血液之于人的身體，只有保證充足的血液存量，通暢的血液循環，才能保障人體正常的體魄和精力。我國城市供水企業處于一個特殊行業，屬于公益性企業性質，行業壟斷性強，產品單一，自來水價格受政府管控，自來水公司的各項成本卻是按照市場價格去采購，這些因素導致供水行業整體盈利較小，甚至虧損，供水企業內部管理層和普通職工整體資金管理意識淡薄，內部資金使用和管理狀況較為混亂，在很大程度上限制了供水企業的發展。隨著城市化進程，城市供水企業業務范圍不斷擴大，用水戶增多，企業規模也不斷壯大。供水企業想要發展，必須改善內部資金管理狀況，樹立資金管理的意識，制定完善資金管理規章制度，實行預算管理，加強內部控制和有效監督，并在信息技術使用、水費欠費、存貨管理等方面進行切實有效的改善。文章對供水企業資金管理中存在的問題進行了深入的分析與研究，并提出了相應的解決對策，從而促進企業穩固，可持續的發展。

關鍵詞：供水企業;資金管理;監督

一、供水企業資金管理的重要性

城市供水企業屬于我國社會公共事業范疇，承擔著一定社會職責，在企業生產經營中，要考慮到社會效益的履行，確保提供符合國家的標準的自來水，滿足人們的生活需求以及社會發展的需求。但是供水企業的生產經營又具有一定的特殊性，自來水價格受政府統一調控，在定價上很少考慮到成本和利潤，銷售價格與其本身經濟價值嚴重不符。隨著城市化進程加快，供水企業用水戶增多，規模擴大，原有的制水供水設備設施逐漸老化，輸水配水管網維修和更新改造費用需求加大，利潤空間縮小甚至虧損。供水企業要想完成政府和社會賦予的使命，保證居民和企事業用水安全，又要考慮自身經濟效益，資金是不可缺少的要素。只有建立科學合理的資金管理制度，好鋼用在刀刃上，企業的資金鏈穩定、通暢，才能保證企業的持續穩定發展，創造更高的社會效益。

二、供水企業資金管理存在的問題分析

近些年，我國的經濟狀況有了突飛猛進的發展，供水企業在計劃經濟環境下形成的管理體系已經完全不能適應目前市場大環境的需求了，其弊端正在逐漸顯露。目前，供水企業在資金管理上存在以下幾個主要問題。

（一）企業經營管理者沒有樹立科學的資金管理意識

目前，很多供水企業都由原事業單位轉制成立的，經營管理者大多有政府和事業單位從業經歷，其思想和管理意識相對市場經濟下的私營、民營企業管理者來說較為固化，自身管理能力和水平有限，普遍缺乏現代企業的資金管理認識，沒有資金流量觀念和資金時間價值理念。由于行業的特殊性，供水企業絕大部分資金由政府注入，運營虧損由政府解決，這就導致部分供水企業的經營管理者產生嚴重依賴性和惰性，資金管理意識的缺乏導致的資金使用和管控不到位，資金使用不合理。

企業經營管理者缺乏資金管理意識，就不會在生產經營中提出和強調資金管理的重要性，不會在管理過程中注入資金管理。企業缺少完善的資金管理的制度、流程，中層管理者和普通職工也不會注重資金管理。供水企業內部上下不能形成統一資金管理的共識理念，更缺乏制度基礎和管理基礎。

（二）資金管理制度缺乏，對資金使用全過程監督和控制力度不夠

由于歷史原因，供水企業一般沒有建立完善的資金管理制度;即使有，也多是形同虛設，不能與目前社會經濟發展水平和企業管理水平相匹配。沒有了制度的約束，一方面，供水企業內部缺乏資金計劃、資金管控，資金流動更為隨意。對于資金的使用和管理僅限于企業領導層和財務部門，沒有涉及到企業內部經營管理的各個環節中，資金各個環節缺乏監管，無資金安全的主要負責人，無明確職責，權限不清、責任不明;另一方面，缺乏相關制度會使各層級干部職工忽視資金管理的重要性，在實務操作中無法及時發現和規避財務風險，造成資金使用和管理的安全隱患增多，風險加大。

（三）資金管理手段落后

雖然大部分城市供水企業已開始逐步引進現代信息技術和管理手段，參與企業內部管理，以提高管理水平，但是其深度和廣度都遠遠不夠。一方面由于歷史原因，其職工來源多為事業單位改制過來的，只有少數部分年輕人、重點管理崗位人員是從社會大環境中根據專業面試招聘，擇優錄取而來。人員更替較慢，學習能力又弱，導致財務人員和各級管理層人員專業化程度較低，缺少對現代化、信息化現代辦公和管理軟件的認知和使用經驗。另一方面雖然大多數供水企業的財務已甩掉了手工記賬，改為單一模式或者集團式電子記賬模式，但是其信息化程度和智能化程度仍舊較低，且不能跟企業其他業務產生關聯，不能與現代企業管理水平相適應，更沒有一套適合供水企業特色的集綜合性、協調性、信息化、智能化的，能夠深入企業內部各個部門、各個環節的綜合信息管理系統。管理人員水平較低和管理手段落后嚴重制約了供水企業的資金管理水平。

（四）內控管理薄弱，無法防范資金風險

城市供水企業多為“一條龍”企業，存在水源地取水、水廠制水與運行、輸水管網調度、水費查抄回收、水表維修和管線搶修等多重業務，綜合性強、專業性，部門多，部門之間業務交叉滲透，企業運行較為復雜，涉及內部控制層面多、環節多，內控風險大。但是，很多城市供水企業并沒有認識到內部控制的重要性和必要性，更沒有建立起完整的內控制度，對企業日常經營中的風險評估、內部牽制、審批權限、信息溝通、資金支付等方面沒有有效的監督、控制。城市供水企業作為國有公益性企業，企業內部內控意識缺乏、內控制度不完善、很難嚴格監督各部門的日常經濟行為，不能有效防范資金風險，資金管理隱患多，風險大。

（五）水費欠費多，催繳困難

供水企業的主要產品是自來水，目前很多城市的水費采用的多是后付費制，同時城市自來水又是人民生活必備消耗，是民生工程，供水企業的社會責任和公益屬性決定了供水企業不能隨便給用戶停水。另一方面，受社會和歷史原因影響，城市自來水水費拖欠、欠繳問題突出，城中村不交水費，居民用戶拖欠水費等導致供水企業水費收繳不及時，不徹底;但會計核算以權責發生制為基礎，以應收水費確認收入，應收而未收的水費，形成長期欠賬。水費催繳力度不夠，欠賬越滾越多，越滾越大。行業因素和社會因素導致供水企業面臨的水費拖欠問題越來越嚴重，偷水，用水不繳費現象層出不窮，為此城市供水企業想盡辦法，不斷加大營銷宣傳和催繳力度，但是還有些問題戶，想盡辦法逃避。催繳水費的長期拖欠，導致供水企業資金流轉嚴重不足，對企業內部正常運轉帶來了非常嚴重的影響。

（六）存貨管理水平較低，存貨周轉率低，資金占用大

近些年，國內大中型城市城市化進程加快，城中村拆遷改造等原因，城市范圍不斷擴大，但是由于投資改造資金量大，難度高等原因，城市供水管網普遍存在超齡服役、更新緩慢等情況，平均管齡較長，管網老化嚴重，爆管事件、明漏暗漏問題時常發生，嚴重影響了城市運行整體安全和平穩。城市供水企業要履行社會責任和義務，提高供水保障能力和專業化服務質量，就需要建設更多的管網維修、搶修服務站點，配備更多的應急搶修庫房，庫房搶修備品、備件的規模和數量不斷增大，庫房存貨占用資金量也越來越大。但是長期以來，供水企業對庫房管理缺乏基本的管理意識，缺少行之有效的現代化的技術和手段，導致庫房管理水平普遍較低，存貨周轉率和資金使用效率較低，存貨資金占用過多。

三、提升供水企業資金管理工作的建議

（一）供水企業領導干部要樹立資金管理意識

在特定的行業背景下，供水企業要想保一方安全穩定供水，又要尋求企業自身可持續發展，必須積極想辦法從根本上解決企業內部的財務制度不完善，預算制度落實不到位，資金管理薄弱，存貨積壓等各種問題。但是最關鍵的、最重要的一點還是企業的經營管理者應該從自身做起，加強企業管理相關方面知識的學習，真正認識到資金對于一個企業日常運轉和進一步發展的重要性，強化樹立資金管理的意識，坐實資金管理理念，牢固樹立資金流量觀念和資金時間價值理念，把資金管理作為企業日常管理中必不可少、重中之重的一環，制定切實有效的資金使用管理制度和流程，完善資金使用過程的監督和控制，真正把資金管控做到位，使資金使用有計劃、按計劃、能預測、能把控，高效、合理地使用資金，為企業的運營穩定和平穩發展提供助力。

（二）建立和完善資金管理制度

從企業生產運營基本情況和企業整體發展規劃出發，建立覆蓋資金計劃和預算、資金控制和審批、資金審核和管理、資金集中化規范化核算等資金使用和管理各個環節的資金管理制度，切實保障資金的規范化、流程化、合理、合法使用。有利于提高資金管理的效率，有利于加強對資金使用的控制、監督。

通過資金計劃和預算制度建設，使供水企業內各個部門能明確本部門的資金計劃和額度，有計劃地開展各項工作，減少預算外資金支出;通過資金控制和審批制度建設，供水企業內部各層級明確資金管理職責和權限，確定資金使用的范圍，各級領導審核權限，權責清晰，不打亂仗，不推諉、不扯皮;通過資金使用流程規范化建設，確定不同業務的資金使用流程，減少資金使用、審批周轉時間、優化流程、提高資金使用效率。

（三）運用現代科技手段提高資金管理和控制水平

引進現代化信息技術和管理手段，建立涵蓋預算、資金、進銷存、財務核算管理等多系統為一體的企業綜合管理信息系統，各個子系統相互聯動，數據互通，所有環節流程固化、數據互享。同時設定資金管理的使用和審批權限，規范流程，實現資金支付統一標準，統一流程，達到對每一筆資金的使用都要年初有預算、月初有計劃、使用過程有監督、有分析。通過該系統，對供水企業涉及資金的各個方面進行了有效的銜接和組合，實現了資金管理向生產業務方向的滲透，向業務領域不斷延伸。在目前供給側結構性改革的大背景下，規模較大，有條件的供水企業還可以引進資金集中管理，建立資金結算中心或財務公司，將各分子公司資金集中管理，打造規模經濟，朝著精益化、數據化、智能化的方向發展，提高資金使用效率。

此外，城市供水企業還應該引進專業化、高層次管理人才、加強職工教育和培訓力度，提高人員自身素質和專業化水平，優化人員層次和結構，提高各個崗位履職盡責的能力。

（四）完善內部控制，加強對資金的控制和監督

供水企業管理者應樹立內部控制理念。一個企業中，不僅是財務和管理人員，而是企業中上至企業領導層、下至一線生產員工都應樹立內控的意識、明確內部控制的責任。

建立完整的內控制度，應明確部門職責權限、對生產經營各個流程和環節進行事前防范，事中控制和事后監督的完整內控鏈條，合理設置職能部門，明確各部門的職責權限，嚴格審批和授權，明確審批人對資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。同時內部控制體系還應包括事中控制和事后監督機制。事中控制主要在保障資金的安全性、完整性、合法性和效益性。事后監督主要按照有效的監督程序，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節及時提出內控風險點和改進建議。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋信息，隨時采取調整措施，保證資金管理更為科學、合理、有效，做到責、權、利相結合，更好地進行資金管理。

（五）多手段提高水費營銷管理水平，減少欠費

城市供水企業面對的客戶是政府機關、企事業單位、民營企業、居民用戶等，存在用戶數量龐大、用戶性質和構成不同、銷售單價不一致等復雜問題，應建立功能完善的銷售系統，運用現代科技和大數據技術對客戶進行科學管理，數據分析，提高營銷的管理水平，提高收費率，減少欠費。同時，為了提高用戶繳費便利性，可以設置多種渠道繳費，如微信，支付寶，銀行卡代扣，保障水費回收渠道的暢通和便捷。

對于長期欠費用戶建立臺賬，制定相應的外部催繳和內部激勵考核辦法。明確每筆問題欠賬的來源，并做好登記，做到有據可查。針對不同的用戶，營銷部門要根據客戶情況做風險評估和風險控制，針對不同客戶分析其欠賬原因、欠賬時間，客戶信用等，采用不同的收款制度，設置不同的催繳方式。對企業內部營銷員，應制定專門的考核激勵辦法，營銷人員的工資績效與本片區水費回收率掛鉤，增大績效工資比重，調動營銷人員的積極性，員工就會想辦法主動收繳欠款。

（六）強化存貨管理， 提高存貨周轉率和資金使用效率

原材料過量積壓會占用大量的資金，而資金是企業正常運轉的保障，況且部分材料更新換代比較快，積壓過多就會造成不必要的浪費。供水企業應嚴格控制庫存管理，并把此作為一個長期的工作來完成，結合實際，對資金使用做好把控。按需生產，根據訂單來采購原材料，這樣可以有效減少庫存，加大資金回籠。

企業應做到按需采購，避免過量采購積壓庫存。建立規范的庫房領用制度，每筆原料入庫，領取，退回都要準確的記錄，形成系統的臺賬。定期盤點庫存，對于積壓原材料要討論合理的解決辦法，做到物盡其用，解決原材料積壓的問題。庫存臺賬要清晰明了，一旦有原材料退回倉庫，一定要及時通知工程預算員及時加以使用，以免過度采購，造成庫存積壓，引起浪費。同時對供應商也要加以篩選，制定采購及付款計劃，定期付款，這樣可以一定程度上延緩企業的資金付款時間，在保證信譽的基礎上有效的利用資金。

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（作者單位：北京市自來水集團良泉水業有限公司）