我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題分析及對(duì)策

薛文超

商業(yè)銀行的安全與穩(wěn)定是國家經(jīng)濟(jì)安全的重中之重，內(nèi)部控制已成為確保實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。我國商業(yè)銀行的競爭越來越激烈，在此環(huán)境下，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)內(nèi)部管理和完善內(nèi)部控制制度，以提高防范風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的能力。我國商業(yè)銀行要確保有序、安全地運(yùn)作，停止非營利資產(chǎn)的增長，提高綜合競爭力和全球競爭力，并確保銀行的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，使我國商業(yè)銀行處于領(lǐng)先地位，以保證經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展。因此，在新的經(jīng)濟(jì)金融背景下，研究如何建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部管理水平顯得尤為重要和現(xiàn)實(shí)。

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制仍然存在許多問題，首先，內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不合理，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須貫穿決策與執(zhí)行的全過程。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，組織機(jī)構(gòu)薄弱，職責(zé)不清，內(nèi)部控制交叉，治理結(jié)構(gòu)薄弱。由于歷史原因，我國商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)眾多，根據(jù)行政區(qū)劃創(chuàng)建不同的級(jí)別，管理級(jí)別很多，他們獨(dú)立工作、權(quán)利嚴(yán)重分散。各部門之間分工的不確定性導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏協(xié)調(diào)和約束，也缺乏必要的監(jiān)督。近年來，中國許多商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)都犯下了巨額欺詐罪，如煙臺(tái)銀行在2012年初爆發(fā)了4.36億元人民幣的巨大詐騙案件，正是由于內(nèi)部控制組織不合理和權(quán)力下放，支行行長劉維寧才有機(jī)可乘，并攜巨款私逃，給銀行造成了巨大損失。其次是內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度不一定會(huì)有有效的內(nèi)部控制效果，但不完善的內(nèi)部控制制度必將對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的明顯問題是內(nèi)部控制制度不完善，制度中存在很多盲點(diǎn)和控制點(diǎn)，制度空缺的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。此外，內(nèi)部控制制度的建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)部控制制度無法適應(yīng)我國商業(yè)銀行目前的業(yè)務(wù)形態(tài)，無法根據(jù)業(yè)務(wù)狀況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制的實(shí)施無法正常進(jìn)行。最后是內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位也將會(huì)給銀行帶來災(zāi)難，內(nèi)部控制的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制無法涵蓋業(yè)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)方面，并且內(nèi)部控制制度之間難以銜接，導(dǎo)致內(nèi)部控制只是一種形式，缺乏控制和重復(fù)控制并存，內(nèi)部控制不能伴隨銀行的發(fā)展和銀行體系的更新，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行難以實(shí)施。

針對(duì)這些問題，我國商業(yè)銀行也采取了一系列措施。首先是完善內(nèi)部控制體系和組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制的有效性取決于對(duì)每個(gè)具體環(huán)節(jié)的有效控制。因此，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)在業(yè)務(wù)運(yùn)作中時(shí)時(shí)受到監(jiān)督，并與各個(gè)部門和崗位聯(lián)系在一起，根據(jù)科學(xué)、效率、透明、簡化和平衡的原則，全面考慮中國的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和銀行發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念、管理要求等因素，建立一套科學(xué)、高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、有效的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理制度，理清每個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，采取一定的限制和控制措施，避免過于集中或分散的權(quán)力，形成相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制形成具有明確權(quán)利和責(zé)任的機(jī)制，強(qiáng)化商業(yè)銀行整體的內(nèi)部控制能力。招商銀行作為國家一家先進(jìn)銀行，已經(jīng)成功建立了內(nèi)部控制委員會(huì)、法人治理結(jié)構(gòu)和審核監(jiān)督體系，以此健全內(nèi)部控制組織。由此一來，招商銀行存貸款市場份額也以每年約0.3%的速度增長，其風(fēng)險(xiǎn)防范和營銷控制能力在行業(yè)中也相對(duì)較強(qiáng)。除此之外，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，建立強(qiáng)大的內(nèi)部監(jiān)督部門，督促商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部制度改革，改善一系列問題，狠抓內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)。其次是制定和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是指對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制的管理制度，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度還包括業(yè)務(wù)管理制度、營運(yùn)約束制度、人事管理制度等。內(nèi)部控制制度不完善和存在差距是內(nèi)部控制不健全的主要原因，因此，完善內(nèi)部控制制度尤為重要，我國商業(yè)銀行必須認(rèn)真研究和解決各種規(guī)章制度，結(jié)合自身的經(jīng)營水平和業(yè)務(wù)能力，借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，制定科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。最后是建立高效的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制，這樣一來，商業(yè)銀行內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，從而使我國內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制強(qiáng)大起來。根據(jù)銀行自身發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)完善內(nèi)部控制制度，消除風(fēng)險(xiǎn)防范和控制盲點(diǎn)，更重要的是要根據(jù)已完善好的內(nèi)部控制制度去商討怎么進(jìn)行一個(gè)有效的內(nèi)部控制實(shí)施，而這就要求所有工作人員充分履行職能并有效執(zhí)行，首先，管理層必須自覺履行職能，樹立榜樣，尊重內(nèi)部控制體系，遵守內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制為優(yōu)先原則，積極吸收先進(jìn)管理理念和國外內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，秉承業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制相結(jié)合的原則，不僅都要抓，還要抓好、抓硬。

在中國，商業(yè)銀行是金融業(yè)的主要有機(jī)體和骨干，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展中起著舉足輕重的作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)正在經(jīng)歷發(fā)展的巨大系統(tǒng)工程，涉及銀行發(fā)展的各個(gè)方面，對(duì)銀行發(fā)展產(chǎn)生重大影響，因此，要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，除此之外，我國商業(yè)銀行應(yīng)該意識(shí)到到有效的內(nèi)部控制是中國商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的重要手段，是現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和市場開拓的需要，并構(gòu)成了商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要條件。總體而言，商業(yè)銀行的發(fā)展離不開內(nèi)部控制的實(shí)施，強(qiáng)大的內(nèi)部控制可以使我國商業(yè)銀行提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高公司的運(yùn)營水平，從而促進(jìn)我國商業(yè)銀行和金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。