構建廣東煙草“20支”基于風險管理的內控體系研究

鄧忠飛

摘 要：完善的、基于風險管理的內控體系是為保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，在企業內部自我檢查、制約、糾錯和調整的體系機制，貫穿于企業經營活動的決策、執行和監督等活動的始終，涵蓋每一項經濟活動，具有全面、全民、全過程控制的特性。從2018年下半年開始廣東煙草在全省范圍內推動“20支”全零售網絡的建設，試水以體驗經濟為代表的新零售，旨在建立保障煙草主業的“20支”全零售連鎖網絡，推動廣東從煙草大省向煙草強省轉變，實現從量到質的提升，達到高質量發展的目標。隨著“20支”連鎖門店規模的擴大、業務的擴展，運營過程中風險無法避免，構建科學合理的內控體系，既可以實現對風險合理管控，也可以促使公司管理層科學決策，保障企業的長遠發展。

關鍵詞：風險管理;“20支”;內控體系

中圖分類號：F23? ? ?文獻標識碼：A? ? ? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.16.042

1 構建廣東煙草“20支”基于風險管理的內控體系的背景

面向多變的外部環境和激烈的市場競爭，企業要生存和發展，必定會面臨各種風險，如外部環境的經濟周期風險、政策法規風險、市場環境風險和流動性風險等，企業內部的決策管理風險、制度設計缺陷風險、信用風險和營運風險等。企業面對風險并不是消極面對、無能為力，可以構建基于風險管理的、完善的內控體系來防化。一套科學有效的內控體系既兼顧企業經營活動的合法合規、財務活動的真實可靠和價值的最大化，還具備在企業內部自我檢查、自我糾錯和自我調整的功能，貫穿于企業經營活動的決策、執行和監督等活動的始終，涵蓋每一項經濟活動，具有全面、全民、全過程控制的特性。

從2018年下半年開始廣東煙草在全省范圍內推動“20支”全零售連鎖網絡的建設，試水以體驗經濟為代表的新零售，旨在建立保障煙草主業的安全，推動廣東從煙草大省向煙草強省轉變，實現從量到質的提升，達到高質量發展的目標。截至2019年12月底，在全省20個地級市（深圳除外）已開業161家直營店、加盟店和合作店，按照廣東煙草“20支”建設規劃，預計2019-2024年“20支”品牌連鎖門店（包括直營店、加盟店和合作店）達目前主業總戶數（約72萬戶，2019年數據）的20%，超10萬戶門店的規模。在新形勢下，多變的市場形勢、激烈的企業競爭，創立初期各種內外部不確定分險因素，將隨著“20支”商業連鎖規模的擴大、業務的擴展，激化可能性逐漸增大，有些甚至危及企業的生存發展，只有建立了行之有效的內控體系，才能獲得穩定且持續的發展。

2 構建廣東煙草“20支”基于風險管理的內控體系存在的問題

2.1 風險意識不強，防控意識淡薄

在新經濟新零售大環境下，借助廣東煙草的強大財力和網絡優勢，“20支”品牌商業連鎖實現了快速發展，運營規模不斷擴充，旗下直營店、加盟店和合作店數量不斷增加，給企業整體運營管理工作增添了新的難度。加上地域的差異，性質的區別，對各門店進行統一管理，存在相對難度，一旦管控工作不到位，必將觸發系統風險，影響企業的長遠發展。

從新常態下國有企業發展的視角看，企業經營發展與內部控制同等重要。目前很多地市“20支”公司管理層及工作人員在管理思想上深受母公司影響，對“20支”所處發展階段、經營管理和內部控制的相互關系認識不深入，在經營理念、經營決策等方面不能充分考慮其科學、合理和可行性。更有甚者認為規范經營、內部控制會嚇跑客戶、失去機會，把抓內控與促發展對立起來。此外，把內控體系建設當作書面文章，認為履行和完善內控體系的責任在財務部門，把內控體系與報賬流程手續簡單等同，以致出現不按章辦事，規避內部控制監督而無視風險的現象發生。

2.2 規章制度不健全，內控體系不完善

企業內控體系是以規章制度為基礎，以有效監管和防范化解風險為目的，建立全方位過程控制體系、關鍵節點控制和以流程分解的方式表述經營管理活動過程而形成的管理規范體系。要想在激烈的市場競爭中脫脫穎而出，健全的規章制度和完善的內控體系必不可少。自開展經營業務一年多來，“20支”已初步建立了內部控制的相關規章制度，但影響企業內控體系有效發揮的風險依然存在。一是規章制度不健全，內控體系不完善。在構建體系過程中，缺乏對制度執行情況的監督，內控體系形同虛設，職責不分，權責不清，權責不匹配等現象突出，嚴重挫傷了員工的工作積極性。二是風險管理水平不強。對于品牌加盟、數據加盟的加盟店和數據共享的合作店，“20支”連鎖企業內部控制怎么運行，外部風險怎么防化，內部運營、管理、流動性等風險怎么應對，缺乏相應的控制管理體系。三是專業部門、專業崗位缺位。隨著規模的擴大，風險觸發點的增多，專業的內部審計部門，或是內部審計崗位，依然缺位，不能實現對企業運營情況進行有效監管，缺乏對財務工作運行及執行情況進行審核，疏于風險管理工作的開展及財務風險的防范，可能會加劇企業風險的出現。

2.3 風險應對缺乏預判，財務風險加劇

“20支”商業連鎖自2018年下半年以來，通過母公司的雄厚的資金注入，發展迅速，至2019年底，全省范圍內“20支”品牌直營店、加盟店總量已達到161家。隨著規模的擴張，“20支”商業連鎖財務風險問題也凸顯。一是會計職責不分。公司創立初期，由于人員崗位限制，財務人員數量缺乏，很多都是母公司借調或兼職，不兼容崗位不分離，崗位職責不對應現象依然存在。二是資金使用結構不規范。流動資金是連鎖企業發展的關鍵，對企業的經營發展至關重要。但目前“20支”普遍存在的現狀是庫存高企，商品滯銷現象嚴重。為了追求當下的經濟收入，不顧市場周期波動，門店具體實情，采取了不合理的購銷政策，極大程度上影響企業財務健康發展，造成嚴重的存貨管理壓力，降低企業資金周轉效率。三是財務管理不能統一管理。目前“20支”商業連鎖在財務管理方面受管理層主觀意識方面影響依然存在，使得財務管理體系在統一管理方面存在難度，內部控制不完善，容易出現財務決策失誤、管理秩序混亂等問題，缺乏對資金運轉情況的監督，對購銷業務的規范，對庫存結構的缺乏統籌，財務風險發生可能性增加。