互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的財(cái)稅路徑淺析

湯新星 陸飛

摘 要：本文以互聯(lián)網(wǎng)金融財(cái)稅發(fā)展為切入點(diǎn)，分析其現(xiàn)狀及問(wèn)題，進(jìn)一步提出具體的實(shí)踐路徑，旨在為從業(yè)人員積累更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;發(fā)展;財(cái)稅路徑

一、引言

近幾年來(lái)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融蓬勃發(fā)展，涵蓋理財(cái)、轉(zhuǎn)賬、平臺(tái)融資及支付等多個(gè)領(lǐng)域。由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2018年我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)第三方字符交易模式覆蓋率高達(dá)85%，說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展勢(shì)頭迅猛。受互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅速的影響，大大增加互聯(lián)網(wǎng)金融財(cái)稅發(fā)展路徑的探究難度，一旦路徑分析不得當(dāng)則無(wú)法有效維護(hù)金融市場(chǎng)的正常秩序。

同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融具有協(xié)作、開(kāi)放及平等鮮明特點(diǎn)，集中體現(xiàn)完全顛覆傳統(tǒng)金融模式，對(duì)于增強(qiáng)國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)力的影響相對(duì)深遠(yuǎn)，但是深受缺乏有效合理財(cái)務(wù)路徑的影響，造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻頻發(fā)生。鑒于此，本文針對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展財(cái)稅路徑”進(jìn)行分析研究具有重要的價(jià)值意義。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融及財(cái)稅概述

1.互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融指互聯(lián)網(wǎng)與金融間相結(jié)合，充分發(fā)揮移動(dòng)通信及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的作用，滿(mǎn)足信息中介、支付、資金融通及資金流通等功能的要求，屬于一種全新的金融模式。從廣義角度來(lái)看，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，例如：部分金融機(jī)構(gòu)利用互聯(lián)網(wǎng)所開(kāi)展的金融業(yè)務(wù)，及非金融機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所從事的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)。

同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境為互聯(lián)網(wǎng)金融演變形成提供強(qiáng)有力的支持，換而言之我國(guó)金融體系及市場(chǎng)催生出全新的互聯(lián)網(wǎng)金融，尤其是我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)步入成熟發(fā)展階段。如下圖1所示，為互聯(lián)網(wǎng)金融的具體要素構(gòu)成。

2.財(cái)稅

財(cái)稅不只是保障金融市場(chǎng)穩(wěn)定的有力手段，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力穩(wěn)健發(fā)展的重要手段。從目前我國(guó)財(cái)稅體制確立目標(biāo)角度來(lái)看，現(xiàn)代化財(cái)政制度建立及形成無(wú)法脫離地方或中央財(cái)政管理制度、現(xiàn)代化預(yù)算制度及現(xiàn)代化稅收制度等方面內(nèi)容的支持，而所有現(xiàn)代化制度建立往往立足于現(xiàn)代化財(cái)政體系于國(guó)際中執(zhí)行方式、運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)及是否與基本國(guó)情相適應(yīng)。受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)持續(xù)變化的影響，原有的政策慣性對(duì)于歷史路徑的依賴(lài)遭受巨大沖擊，造成原有的政策慣性沉淀成本對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)所產(chǎn)生的負(fù)面影響趨向明顯。由此可見(jiàn)，狠抓新形勢(shì)下財(cái)稅發(fā)展契機(jī)調(diào)整財(cái)稅政策的視野及目標(biāo)層次，方可實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融財(cái)稅發(fā)展的現(xiàn)狀分析

1.財(cái)政政策問(wèn)題

北京、上海及深圳等城市相繼出臺(tái)支持互聯(lián)網(wǎng)金融的指導(dǎo)意見(jiàn)，但是全國(guó)范圍內(nèi)尚未出臺(tái)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)地區(qū)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的財(cái)政支持措施以文件或通知為出現(xiàn)形式，甚至分散于各種補(bǔ)充規(guī)定及各種稅法之中，其法律保障力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融是一項(xiàng)涉及信貸及非信貸等多個(gè)領(lǐng)域的新興行業(yè)，其資金投入需求缺口相對(duì)龐大。有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)財(cái)政投入中科技方面支出由52.89億元上漲至5600億元，其增長(zhǎng)倍數(shù)多達(dá)百倍，說(shuō)明我國(guó)科技實(shí)力得到大幅度提升，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，其基礎(chǔ)研發(fā)投入相對(duì)較少。

2.財(cái)政監(jiān)督問(wèn)題

目前我國(guó)相繼出臺(tái)《會(huì)計(jì)法》及《預(yù)算法》等相關(guān)財(cái)政法律，僅僅停留于原則性及理論規(guī)定的階段，對(duì)于財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施步驟、實(shí)施流程及實(shí)施內(nèi)容尚未進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，造成財(cái)政監(jiān)督工作參考依據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作無(wú)章可循。同時(shí)，長(zhǎng)時(shí)間推行以直接檢查為主要方法的監(jiān)督模式，無(wú)法處理復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作結(jié)果，尤其是對(duì)于事前及事中的監(jiān)督力度相對(duì)薄弱，不具備科學(xué)合理論證項(xiàng)目立項(xiàng)可行性及債償能力等方面問(wèn)題，反而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，造成各種違紀(jì)問(wèn)題頻頻發(fā)生。

3.稅收優(yōu)惠問(wèn)題

從現(xiàn)有的地方性政策角度來(lái)看，尚未集中體現(xiàn)對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收優(yōu)惠力度。除企業(yè)一次性所繳納的一定額度所得稅可給予適當(dāng)優(yōu)惠外，無(wú)法明確細(xì)化至所優(yōu)惠的稅種、稅額及優(yōu)惠措施，甚至不涉及營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅及增值稅等類(lèi)型。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融是極具創(chuàng)新活力及增長(zhǎng)潛力的新興業(yè)態(tài)，勢(shì)必成為新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)改革創(chuàng)新的重要領(lǐng)域，說(shuō)明社會(huì)對(duì)于稅收政策的要求趨向嚴(yán)格。現(xiàn)階段普遍實(shí)行由稅額及稅率共同組成的直接優(yōu)惠稅式支出政策，不存在采購(gòu)互聯(lián)網(wǎng)金融工具稅收優(yōu)惠及特殊折舊等方面政策。

四、互聯(lián)網(wǎng)金融的財(cái)稅發(fā)展路徑分析

1.互聯(lián)網(wǎng)金融征稅原則

通常情況下，互聯(lián)網(wǎng)金融征稅原則包括經(jīng)濟(jì)效率性及財(cái)政適度性。其中，稅收制度能充分發(fā)揮自身經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，減小稅收對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持，往往被視為經(jīng)濟(jì)效率原則的理論基礎(chǔ)。稅收調(diào)控作用勢(shì)必造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及資源配置出現(xiàn)翻天覆地的變化，是不可避免的問(wèn)題。由于不恰當(dāng)?shù)恼鞫愔贫却蟠鬁p少資源配置效率，出現(xiàn)除去稅收成本外的其他經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出，大大增加稅負(fù)負(fù)擔(dān)。從本質(zhì)角度來(lái)看，額外費(fèi)用的產(chǎn)生原因與不合理稅收制度間存在著密切聯(lián)系，說(shuō)明科學(xué)合理的征稅方式能明顯減輕稅收超額負(fù)擔(dān)，明顯提高經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，財(cái)政適度原則明確要求地方政府以綜合考慮財(cái)政需求及稅負(fù)能力為前提條件，確保稅負(fù)能力與財(cái)政需求間相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一旦地方政府及相關(guān)部門(mén)僅僅停留于顧及具體財(cái)政需求的階段則可能忽略互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的稅負(fù)高低，造成政府財(cái)政支出浪費(fèi)的問(wèn)題。例如，以過(guò)低的財(cái)政稅負(fù)為例無(wú)法滿(mǎn)足政府的財(cái)政要求，難以實(shí)現(xiàn)政府執(zhí)行相關(guān)職能的目標(biāo);以過(guò)高的財(cái)政稅負(fù)為例直接影響互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，造成稅收來(lái)源銳減，反而嚴(yán)重制約互聯(lián)網(wǎng)金融長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由此可見(jiàn)，政府制定互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策期間遵循適度性原則，始終兼顧財(cái)政支出需求，綜合考慮互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的稅負(fù)能力，找尋最佳稅收節(jié)點(diǎn)。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)增值稅稅制發(fā)展路徑

自2016年金融保險(xiǎn)業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍以來(lái)，意味著互聯(lián)網(wǎng)金融向多元化方向發(fā)展，涌現(xiàn)出更多的互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展模式，而互聯(lián)網(wǎng)金融試行增值稅征收對(duì)于金融行業(yè)變革具有不可比擬的積極作用。同時(shí)，由于互聯(lián)網(wǎng)金融增值稅征收項(xiàng)目相對(duì)復(fù)雜，包括手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、傭金費(fèi)、咨詢(xún)顧問(wèn)收入及利息收入等，客觀上要求地方政府及相關(guān)部門(mén)以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本為參照依據(jù)，詳細(xì)劃分增值稅的具體稅率，例如，“營(yíng)改增”后增值稅稅率分別設(shè)置為15%、13%、11%、6%及0%等檔位，選取具體增值稅稅率時(shí)可結(jié)合金融業(yè)務(wù)11%及金融服務(wù)業(yè)務(wù)6%的標(biāo)準(zhǔn)。

3.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所得稅稅制的發(fā)展路徑

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所得稅的稅基明確直接決定企業(yè)所承擔(dān)稅負(fù)大小，換而言之明確企業(yè)所得稅稅基即可明確企業(yè)收入及費(fèi)用，說(shuō)明稅基確定對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳稅收金額及成本費(fèi)用占據(jù)著極其重要的地位及作用。由此可見(jiàn)，制定互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，必須以稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠及其他輔助優(yōu)惠為切入點(diǎn)，方可充分發(fā)揮其政策作用。同時(shí)，受互聯(lián)網(wǎng)金融始終處于發(fā)展初期階段的影響，客觀上要求相關(guān)部門(mén)調(diào)整互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的所得稅稅率門(mén)檻，為企業(yè)贏得更多的稅收收入，最大限度減少企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。此外，針對(duì)剛成立的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)則提出前3年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

通過(guò)本文探究，認(rèn)識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展期間深受法律、操作及信用等方面因素的影響及制約。地方政府及相關(guān)部門(mén)秉持具體問(wèn)題具體分析的工作原則，主動(dòng)開(kāi)拓財(cái)政路徑，以財(cái)政適度性及經(jīng)濟(jì)效率為核心原則，持續(xù)優(yōu)化地方財(cái)政支出政策，并且加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控及財(cái)政監(jiān)督的重視程度，充分發(fā)揮其監(jiān)督約束的作用，為促進(jìn)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

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（責(zé)任編輯：王文龍）