關于農村信用社內部控制的探討

陳響

摘 要：目前，國內農村信用社的內控體系存在較大的漏洞，內控機制不完善。在農村信用社的經營控制方面，單位的制度執行力度不強，也不能夠去控制好信用社經營的管理風險。因此，信用社內部內控體系建設不僅要承接國家對于信用社的發展規劃要求，也要根據年度的信用社經營計劃等內容來制定內控制度。

關鍵詞：農村信用;內部控制;內涵

一、農村信用社內部控制的概述

農村信用社雖然屬于地方性金融機構，但是其內部內控體系與普通公司的內控原理有著較大的相似性。在搭建建設內控體系過程中，要結合信用社經營的特點和信用社內部對于資金管控的特殊要求，來制定內控方案。在開展信用社的經營時，單位的總體經營目標就是防范資金借貸中的管理風險，以及加強各職能部門、業務部門及員工從事各類金融服務活動的風險控制。要制定一套適合農村信用社經營發展需要的內控體系、內控流程和內控管理機制，主要從以下兩部分入手：第一部分是內部管理的運營控制;第二部分是內部財務會計的控制。其中，內部財務會計控制是當前國內內控體系的核心組成部分，財會人員根據信用社經營業務，對單位內部的各類財務數據進行分析匯總，并形成會計分析報告。內控會計控制就是針對信用社各類財務活動，而形成的一整套會計核算方法、會計的管理制度，其中單位內部的內部管理控制則是以提升信用社的經營效益為目標，來在單位內部設計組織管理制度、審批管理機制、制定內部審計制度、完善法律法規等各項業務控制的措施和管理程序。

二、農村信用社內部控制的內容研究

（一）崗位設置控制

在信用社的運營期間，要給單位內部建立科學的崗位體系，并給各個部門設置可以承擔整個部門工作的崗位，崗位之間的工作職責劃分比較清晰，工作權限比較明確。各崗位實現科學分工高效協作，來完成單位內部的各項資金管理業務工作。在優化設計崗位體系當中，要遵循相互制衡、相互制約、相互配合的管理關系。崗位體系的設計原則，是在信用社內部建立三道監控防線，第1道防線是為一線崗位建立雙人和雙重責任制;在單位內部各部門、各崗位之間建立相互制約、相互制衡管理機制，來作為單位內部的第2道防線。根據內控體系設計的崗位不相容原理，避免在單位內部由一人同時兼任不相容的崗位工作，這樣就可以避免在單位內部，產生弄虛作假、徇私舞弊的不良現象;第3道防線則是在單位內部建立內控的監督部門，來由監督部門去檢查單位內部各崗位是否按照公司制定的相關管理規程和制度來落實工作。由內控監督部門，去檢查信用社內部各部門各崗位工作。內控的監督部門是當前信用社總體監督機構，它會獨立地去監察各業務活動的開展狀況，并將檢查結果定期地反饋給高層經營人員。

（二）授權批準控制

在信用社內部開展各類的業務經營，需要高層管理人員的批準，才能夠開展各項工作。授權批準控制的內容包含的范圍比較廣，主要有以下內容：第一，批準的范圍，將信用社內部所有的經營管理活動都納入到批準控制范圍之內;第二，批準的層次，根據信用社內各項資金活動重要性和資金金額大小狀況，來確定單位內部的批準層次，這樣可以保證各層級的管理人員有一定的審批權限，也能夠將管理人員的權限控制在合理的范圍內，以降低審批風險;第三，批準的責任，要明確單位內部授權者在履行工作期間需要擔負哪些責任，避免在信用社運營中出現部分授權者權責不對等、責任定位不清等問題;第四，批準的流程，信用社應該給單位內部各類經營活動都制定審批的管理流程，以便職工可以按照審批流程去操作，避免在單位內部出現越級審批的不良現象，以及出現違規審批的狀況。信用社內部的各級職工都要在自身的審批授權范圍之內，來開展各類業務的審核、審批和資金借貸業務。

（三）程序控制

在信用社內部建立業務運轉的控制程序，尤其是對信用社重復性較多的業務工作，就要制定標準化的業務工作流程。應用標準化流程就可以減少操作過程中產生的各類差錯和問題，提高工作的質量。開展程序控制活動，要在信用社內部建立相應的規章制度，以及制定操作標準。建立單位內部的規章制度時，既要制定統一的業務管理辦法，又要制定切實可行的業務操作細則。根據信用社內部各業務的詳細分類，制定不同的業務操作流程，首先，在信用社內部，要建立授信業務的管理制度和操作流程，制定資金業務的操作流程、柜臺服務業務流程、財務管控機制、會計核算制度、核算操作流程;其次，隨著計算機技術的飛速發展，國內許多農村信用社都建立了信息化的操作平臺，這時也需要單位建立配套的操作流程、操作規范，以推動信用社信息化水平的發展。

（四）預算的控制

信用社要實現既定的經營管理目標，就要制定經營發展規劃，這些計劃和發展規劃的實施，必須依靠預算管理，來推動各業務部門執行。制定預算計劃，可以為各單位部門分配合理的發展資金、業務資金和各類資源，以支持業務活動的開展，順利達成信用社的發展目標。在信用社經營中，預算也是單位內部的一種目標管理方法，其中預算控制的作用主要是為了完成信用社發展目標，而建立的管理制度;預算方案的建立要組織各單位部門去配合經營管理人員制定相應的經營計劃、建立單位內部的財務收支計劃。在開展業務經營過程中，要求業務人員嚴格地按照預算方案的有關要求和預算計劃內容，合理調配業務資金;業務人員要根據預算計劃，來調整單位內部的業務計劃，保證預算計劃可以落實到單位內部的各個工作中，以增強預算計劃可行性和科學性。此外，單位的預算人員也要定期地去檢查預算執行狀況，制定年度預算報告，加強對預算執行效果的考核;對預算執行中的不合理之處，及時地糾正，確保能夠達成相應的預算目標。信用社內部通過預算控制，劃分單位內部各層級人員的管理權力，實現單位內部的集中控制，又不減弱各層級人員的經營權限，利用集權與分權的管控方式，來增強單位對各業務經營活動的控制。

（五）實物控制

在信用社經營期間，要增強單位內部對各類資產管控，制定資產的管理機制，提高資產的運作效率，通過加強對信用社內部各類實物資產的管理，例如加強對單位內部的現金資源、證券資源、行政資源、業務用章、合同資源和其他各類辦公資產的管理，以提升資產管理的安全性。通常情況下，在信用社內部，開展各類的實物資產管控，包含以下內容：第一，限制人員對于資產的接觸。在管理資產中，要阻止無關人員對于實物資產的接觸，只有經過授權審批之后的部分工作人員，才能夠有權利去接觸該類資產，例如，要限制單位的內部無關人員接觸現金、各類變現資產和存貨資產。第二，定期盤點。在信用社內部建立資產的盤點機制，保證各資產在盤點時安全性較高，這時，財務人員可以在單位內部采用先盤點實物資產，后核對資產臺賬的方式，來減少信用社內部資產流失的問題產生;對資產盤點活動中出現的差異性問題，應該組織相關人員開展調研分析，對盤虧資產，應該分析其內部的原因，并查明資產虧損的根本原因，并查明有關責任人，完善資產管控制度。第三，做好實物資產記錄。在信用社經營期間，要對單位內部各類的資產臺賬資料進行保存管理，避免資產被盜竊、損壞和丟失，對于重要的資產資源，要留存電子檔案，開展資產檔案資料電子化管理;優化設計資產管控制度，制定和優化資產管理流程，搭建信用社內部的資產管理信息平臺，實現各類資產管理工作的信息化管控。

三、結束語

在農村信用社的運營期間，要加強對單位內部風險的防控，優化設計內部控制體系，才能夠提升企業綜合運營能力;制定單位內部的授權審批機制、資產管控制度、資金審核機制、柜臺服務管理內控制度、財務管理機制、預算制度等各類型內控機制，以推動公司內控體系建設的現代化發展;在單位內部，建立風險防控部門，提高信用社的資金使用、資金運作的風險管控能力。

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