行政事業單位內部控制規范實施問題研究

劉瑋明

摘 要：行政事業單位內部控制是提升內部管理水平，確保其穩定可靠運行的一個重要舉措，其必須能夠貫穿決策、執行和監督的全過程，將單位內部的所有部門和環節全部納入其中。而從目前的實際情況分析，不少行政事業單位內部控制工作雖然取得了一定成效，也依然存在一些問題，內部控制的實施缺乏規范性，作用也未能充分發揮出來。本文從行政事業單位內部控制的作用出發，結合其內部控制實施中存在的問題，就行政事業單位內部控制的規范實施策略進行了研究和討論，希望能夠提升行政事業單位內部控制的水平和效果。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;實施

最近幾年，我國行政事業單位內控體系建設初具成效，但是依然有部分行政事業單位在開展內部控制的過程中，存在一些問題和不足，影響了內部控制的規范實施，也制約了內部控制作用的有效發揮。針對這樣的狀況，行政事業單位應該及時對自身的觀念認識進行更新，對內部控制進行規范，實現經濟效益的最優化，以更好地為社會發展服務。

一、行政事業單位內部控制的作用

行政事業單位內部控制的作用體現在如下兩個方面，一是在日常管理工作中的作用。在我國，行政事業單位的性質特殊，強調為社會公眾服務，因此擁有一定的社會公共資源，也必須承擔相應的責任和義務。通過有效的內部控制，行政事業單位內部各項經濟活動的的合規性及合法性能夠得到保證，促進國有資產使用與交易的公平公正，提高社會公共資源的利用率，同時內部控制的規范實施能夠保證會計信息的完整性和真實性，提高行政事業單位的內部管理水平和社會效益;二是在反腐倡廉工作中的作用。行政事業單位中的工作人員具備一定的公共行政權力，其在行使權力的過程中，可能會因為個人因素，出現自身價值判斷與公共利益相悖的情況，引發貪腐問題。規范化的內部控制能夠就行政事業單位內部預算、收支、政府采購和資產管理等工作進行監督管理，以規范化的制度手段來約束個人行為，避免出現貪腐舞弊現象，以此來保證行政事業單位的良性發展。

二、行政事業單位內部控制實施存在的問題

（一）內控意識不到位

想要保證行政事業單位內部控制工作的順利實施，單位領導的重視和全員參與非常重要，但是從目前來看，部分行政事業單位工作人員普遍存在內部控制意識薄弱的問題，而且單位內部也沒有能夠形成良好的內控環境，缺乏對于內部控制工作的監督管理，這也使得不少工作人員在實施內部控制時存在敷衍應付的態度，沒有能夠將其作為一項重要的管理工作來抓，也有部分行政事業單位沒有制定出長期發展規劃，將關注的重心放在自身任職期間的業績，對于存在的問題和隱患，沒有及時進行解決，甚至一拖再拖，留給下一任領導班子解決。另外，在內部控制管理中，很多時候都沒有形成科學的管理方式，基層機構的權利過于集中，缺乏對于單位領導的有效約束，無法對監督制度和審批制度等進行有效的貫徹落實，導致內部控制工作中漏洞較多，沒有實現預期目標。

（二）風險評估不科學

現階段，相當一部分行政事業單位在實施內部控制的過程中，存在著風險評估不科學的問題，對于風險認知不足，沒有建立起有效的風險防范和應對措施，也沒有能夠完善相應的風險評估體系，影響了風險識別、風險評估和風險防范的效果。不僅如此，在進行內部控制的過程中，有部分財務人員并沒有認識到風險評估的作用，無法對一些發生概率較大的風險事件進行準確的預測和評估，也就無法有效防范風險的發生。

（三）監督機制不完善

對于行政事業單位而言，在實施內部控制的過程中，需要高度重視監督管理工作，以完善的監督機制和可靠的監督手段為支撐，規范和約束單位內控人員的行為，保證相關工作的合規性。但是從目前來看，有相當一部分行政事業單位對于監督機制的建設還不夠重視，導致單位存在監督機制不完善的問題，無法為監督部門開展監督工作提供指導和支撐，這樣顯然會影響內部控制的效果。

（四）崗位設置不合理

當前，崗位設置不合理在很多行政事業單位中還普遍存在，由于傳統管理模式影響，行政事業單位很多非常重要的崗位都存在設置混亂的現象，并沒有能夠對崗位的具體職責及工作范圍進行明確，同時也沒有強調不相容崗位的相互分離，在審批流程中存在越級審批的問題，分析原因，主要是因為相關部門的人員數量不足，經常出現一人身兼數職的情況，需要辦理的業務類型眾多。而由于事業單位人員編制的限制，部分關鍵崗位沒有能夠實行輪崗制，對于工作人員的崗位適應資格要求不嚴，影響了崗位工作的順利實施。

三、行政事業單位內部控制規范實施策略

（一）強化觀念認識

對于行政事業單位管理層而言，應該對自身的觀念認識進行強化，明確內部控制的作用，樹立起強烈的崗位責任觀念，形成內部控制意識，支持單位內部控制建設并參與到內控建設的過程中。另外，單位領導應該組織全體員工深入學習內部控制制度，引導其樹立良好的內部控制觀念，同時通過宣傳教育等方式，加強內控環境的營造，確保全體員工都能夠積極參與內部控制工作中，推動內部控制的有效實施。

（二）做好風險評估

對于行政事業單位而言，在開展內部控制的過程中，風險評估是一個非常重要的內容，必須得到足夠的重視，從內部審計體系、單位組織架構等方面進行全面分析和把控，尤其是業務活動中可能存在的內部控制風險，更是應該結合相應業務的特點，做好系統性分析，確定具體的風險點。同時，應該建立經濟責任制度，對于工作中出現重大決策失誤的人員，需要依法追究其責任，形成合力的懲戒機制，杜絕貪腐現象的發生。

（三）完善監督機制

行政事業單位應該推動監督和執行的相互分離，構建起采購、財務、基建、資產管理以及合同管理等部門及崗位間的溝通機制，做好內部控制規范實施環節的監督管理，確保監督工作能夠貫穿內部控制的全過程，提高內審部門的獨立性，實現動態監督。另外，在實施內控監督工作時，單位管理層和工作人員必須結合行政事業單位的實際情況，完善監督機制，并有效實施，以確保工作的成效，保障各項工作規范有序開展。

（四）優化崗位設置

對于行政事業單位而言，應該完善相關制度，優化崗位設置的同時，對不同崗位的職責和權限進行明確，避免在實際工作中出現管理責任不明晰的問題，要求所有的工作人員都能夠依照規章制度的要求，切實履行職責，做好相關工作。同時，應該將各項指標細化到具體項目中，避免出現越權進行財務審批的情況，將內部控制和績效管理結合在一起，實現對于財政資金的有效管理，提升財政資金使用效益。

四、結語

總而言之，對于行政事業單位而言，內部控制在實施過程中還存在一些缺陷和問題，想要保證內部控制的規范實施，需要對存在的問題進行解決。行政事業單位管理層和內控人員需要認識到內部控制的重要性，以風險防范為導向，采取有效的措施來對問題進行解決，提升內部控制的有效性，促進行政事業單位戰略目標的實現。

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