內控審計在企業管理中的應用/周穎

摘 要：隨著社會經濟發展和科技的進步，市場經濟體制下，企業怎樣做好管理工作，是當前企業面臨的重要問題。只有做好內控審計，企業管理才能夠更好的進行。做好企業內控審計管理，不但能夠幫助企業樹立一個良好的形象，還能夠幫助企業提高其經濟效益。筆者主要探究了企業發展中內控審計的重要性，并分析了其中存在的問題，希望能夠幫助企業做好內控審計工作，幫助企業更好的發展。

關鍵詞：內控審計;企業管理;意義;措施

內控審計指的是內部控制審計，內控審計對現在企業發展非常重要，是最重要的審計方法。內控審計主要是測試、分析和評價企業使用的內部控制制度，分析這種內部控制制度的可行性，探討企業內部控制是不是真正的合理。企業進行內部控制審計能夠很好的改善企業經營管理活動，能夠幫助企業切實提高其經營效率，是企業內控控制中的再控制，對企業長遠發展有著重要意義。隨著社會經濟發展，內控審計在企業管理中的各種問題也愈加明顯，問題的存在也給企業內控審計更好的進行造成了較大的影響。這便要求我們必須根據實際情況和需要選擇改革措施，給企業內部控制活動更好的進行奠定基礎。

一、企業內控審計的重要性和作用

（一）企業內控審計的重要性分析

內控審計指的便是內部控制審計，是對企業內部控制有效性進行確認和評價的重要手段，其中包含了對企業內控設計及內控制度施行存在的問題進行分析，找到問題出現的原因，并進行內部控制整改建議的提出。在企業發展中內控審計有著重要作用，主要體現在下面幾點。首先，企業內控設計能夠監督審查企業的經營管理活動開展情況。能夠監督審計企業的決策實行情況，能夠讓企業的操作更加規范，對于存在的不規范的行為，需要及時的進行調整，從而確保企業決策能夠得到很好的執行，內控審計能夠對企業決策正確性進行判斷，讓企業經營活動開展更加的穩定，給企業發展提供正確的方向。其次，企業內部審計具有杠桿的作用，特別是進行風險管理的時候。在企業管理工作中，風險管理是非常重要的，我們必須定期的評估企業經營過程中存在的風險，只有這樣才能夠確保企業戰略規劃真正的嚴謹和高效。企業內控審計在風險管理的時候，能夠起到杠桿的作用。企業管理工作開展的時候，內控審計本身的可信賴性比較高，對于企業管理系統的完善和健全意義重大，能夠幫助企業提高管理系統的實際管理水平，切實提高管理的效率，能夠將企業管理決策貫穿到企業內部中去，將其杠桿作用很好的發揮了出來。最后，通過企業內部審計能夠公正客觀的評價企業控制活動的開展，比如對企業經營目標、企業經營的合法性以及企業經營的效率進行評價，通過這些評價的進行能夠確保企業控制活動開展的真正正確，找到其中存在的問題和不足，并及時采取措施改進，給企業控制活動高效順利的進行奠定基礎。

（二）內控審計在企業管理中的作用分析

1、企業內部審計能夠幫助企業實現內部控制目標

首先，通過內部審計工作的開展企業可以進行內部控制制度的完善，但是因為我國當前的內部審計準則和相關制度還不夠完善，可操作性比較差，我們必須做好審計制度的建設和完善工作，將其在內部控制中的作用發揮出來。其次，企業內部審計工作的開展能夠幫助企業落實內部控制制度。對于企業而言，只有內部控制真正的落實，企業內部審計的作用才能夠更好的發揮出來。在指引要求下進行內部控制指引的企業，應該定期的進行內部控制評價，并邀請會計事務所進行內部控制審計報告的出具，企業進行內部控制審計的時候，必須將其放在和財務報表審計同樣的位置，將其作為常規性的業務開展。

2、能夠幫助企業降低財務審計中存在的風險

企業內部審計工作開展的質量會受到企業內部控制評價的影響，當前審計已經逐步的轉變成為風險導向審計，工作的時候由注冊會計師來預先對企業內部控制情況和企業內部環境進行客觀的分析，找出企業中可能出現的風險，從而進行實質性測試執行范圍的確定。若是企業內部控制制度及財務報告都是由同一家會計事務所進行審計，那么注冊會計師能夠很好的了解企業內部的情況，也能夠較為及時的掌握相關的信息，能夠讓注冊會計師的判斷更加準確，幫助企業降低審計過程中風險出現的概率。

3、能夠確保企業財產和物資的安全和完整

在企業生產經營過程中，財產物資是非常重要的基礎，企業想要更好的發展，便必須將財產物資的作用發揮出來。所以，企業必須確保財產物資的安全和完整，而想要做到這點便必須完善內部控制系統，而內部審計工作的開展能夠幫助企業完善內部控制，保證企業物資財產的安全性和完整性。

4、企業內控審計能夠提高企業經營管理信息和會計信息的可靠性和準確性

企業進行經營決策的時候，往往會根據會計信息進行，企業想要提高決策的有效性，便必須有準確的數據作為支撐。隨著社會市場經濟的發展，企業經營的時候自主權不斷的增加，企業經營業務也愈加廣泛。企業經營管理人員也沒有必要對企業所有經營親力親為。而內部控制審計的進行，能夠幫助企業控制會計處理的程序以及手續，從而確保會計信息的真實性和可靠性，避免出現舞弊的情況，從而給企業經營管理更好的進行提供數據支撐。

5、內控審計能夠確保企業實現經營方針，幫助企業提高其經濟效益

企業無論是業務開展還是管理進行，目的都是為了實現經營的相關方針，幫助企業獲得更多的經濟效益。內部控制制度的完善，能夠很好的協調不同部門不同員工之間的工作和關系，能夠根據計劃指標制定一些針對性較強的措施，從而確保企業經濟活動更好的進行，確保企業制定的目標能夠完成。內控審計工作的開展能夠幫助企業更好的進行內部控制，提高經濟活動開展的效率，幫助企業提高其經濟效益和社會效益。

二、企業內控審計中存在的問題和不足

內控審計是企業防范風險，做好管理工作的重要手段，其對于企業內部控制非常重要。雖然我國企業內部審計的合理性比較強，但是隨著社會和科技的發展，也開始出現了一些問題，再加上有些內部審計人員綜合素質較低，企業內控環境較為復雜，這也給內部審計作用的發揮造成了較大影響。

（一）企業管理過程中內部審計職能沒有得到較好的發揮

對于企業而言，內部審計其是防范經營風險和管理風險的重要手段，內部審計工作開展能夠及時的評價和審計企業經營管理活動。在內部審計工作開展的時候，企業審計人員應該根據企業整體情況來全面的進行審計，但是審計的時候，企業內部審計工作人員往往比較重視存在的個別紕漏，并對這些披露進行審批操作，無法從整體出發來審計分析企業重大經營活動，這也直接影響了企業內部審計職能的發揮。比如，企業審計人員工作的時候，沒有根據企業審計要素來開展審計工作，而是比較重視糾正某個問題，并通過強制處理的手段來糾正個別的錯誤，然后分解處理企業全面評鑒指標，無法從整體出發來合理的審計和評價企業實際經營管理活動的開展情況，這也導致了企業內部審計的作用很難真正的發揮出來。

（二）企業內部審計體系不夠健全和完善

對于企業而言，其內部控制體系的不健全不但會給企業內控審計的職能發揮造成較大的影響，還可能會給企業內控審計評價體系的完善造成較大影響，從而導致企業內控控制評價體系存在不合理的地方。在企業中，內控體系不健全主要體現在下面幾點。首先，企業的內部控制評價體系不夠科學，內部審計評價工作開展沒有根據企業內部的實際情況有針對性的進行分值的設置，也沒有給各個部門經營活動的正常進行進行分值的設置。比如，有些企業在對企業部門進行評價的時候，將分值設置成一百分，但是很多部門在工作開展的時候，沒有根據相關的標準進行執行，這也導致了這些部門工作的隨意性比較大。其次，企業內控審計體系本身的針對性比較差，企業平時經營管理的時候，若是出現問題，并沒有全面的考慮到企業不同分支機構的實際情況。往往只是考慮到某個部門的需求情況。比如，若是企業進行內控審計體系的設置僅僅考慮到了某個部門或者幾個部門，卻沒有考慮到其他部門的情況。這不但會給內控審計評價體系的職能發揮造成較大的影響，還會導致企業內部控制和評價體系流于形式，在執行的時候，很容易出現各種不同的結果。最后，企業內部審計沒有及時的更新新的業務和技術，這也導致了企業內控審計工作開展很難給新業務或者新技術提供服務，導致企業內控審計比較的落后，從而給企業內部控制審計活動更好的進行造成較大的影響。

（三）內控審計整改沒有很好的進行

隨著社會經濟發展和企業的發展，企業管理工作開展的時候，內部審計控制工作的重要性不斷提高，企業現在也認識到了內部控制審計工作的重要性，將其看成重要的項目。企業工作開展的時候，也逐步的找到了企業內部控制中存在的缺陷和薄弱環節，并采取措施進行了整改，企業的內部控制也愈加完善，這也切實提高了企業管理的實際效果。但是受到各種影響因素的影響，很多企業在整改內部控制審計的時候，很難將相關的工作落實。比如，受到應付意識影響，即便是發現內部控制審計存在較多的問題，也沒有能夠及時的進行改正，即便是整改的時候工作態度比較積極，但是并沒有取得良好的效果，這也會給企業管理效果真正的提高造成較大的影響。此外，還有些人并沒有真正的認識到做好內部控制整改的重要性，整改的時候，各種標準也沒有統一，僅僅重視當前的利益，這也直接導致了整改工作開展的效果比較差。審計部門整改控制的時候，權利有限，并且獎懲制度也不夠完善，這也導致了企業內部審計整改的時候，審計部門工作人員的作用很難得到發揮，企業整改工作很難正常的進行。

三、企業做好內部審計應用的措施分析

企業內部控制審計存在的問題比較多，這也給企業更好的發展造成了較大的影響，企業應該根據實際情況和需要來完善內部控制制度，做好內部審計工作。筆者下面探討了幾項能夠幫助企業做好內部控制審計的措施，希望能夠幫助企業更好的發展。

（一）企業應該進行內控審計方式的創新

隨著社會經濟的發展，企業想要更好的發展，對于內部控制審計的要求也在不斷增加，企業想要做好內部控制審計工作便必須及時的進行創新。企業應該根據實際需要及時的進行內部控制審計方式的改進，改變其中存在的不合理之處，做好對內部控制審計工作的監督工作，切實提高內部審計工作開展的質量。進行內部控制審計方式創新，可以從下面幾點出發。首先，必須轉變審計的方式，將以往的事后審計轉變成為事前審計和事中控制。其次，必須將以往的合規性監督轉變成為綜合監督。最后，將以往的人工操作手段逐步的轉變成為計算機審計手段，不但需要做好實地審核工作，還必須對企業經營管理過程中存在的風險進行控制，企業可以進行風險防控信息系統的構建，并將其和企業的控制系統很好的融合在一起，從而能夠自動化的防控企業審計存在的風險，切實提高企業內部控制審計工作開展的實際效果。

（二）做好內部審計工作人員隊伍的建設

企業想要做好內部審計工作，高素質的內部審計人員是其基礎，也是審計工作能夠順利開展的基礎。所以，企業必須認識到做好內部審計工作人員隊伍建設的重要性，切實提高內部審計人員的綜合能力和職業素養。為了做到這點，首先，企業應該重視內部審計人員本身業務素質的提高，提高對內部審計人員的實際監督力度，督促其不斷的進行各種金融法律法規和相關規范的學習，審計人員不但需要提高自身的專業素養，保證工作開展的規范性，還需要切實提高審計人員本身的職業道德素養，審計人員職業道德素養是企業審計風險防范的基礎，只有審計人員進行正確審計風險觀念的樹立，審計工作開展的時候嚴格根據相關的標準和規范進行，審計工作質量才可能真正的提高。其次需要重視審計人員判斷能力的提高。對于審計人員而言，判斷能力是非常重要的能力，其會貫穿整個審計工作。審計人員本身的判斷力會直接決定審計工作開展的質量和效率。所以，我們需要從多個角度出發幫助審計人員提高其判斷能力。第一應該給審計人員提供一個好的工作審計環境，從而給審計人員更好的發展奠定基礎，對于審計人員個性化發展我們應該尊重，切實提高審計人員工作的主動性和積極性。第二，必須做好審計隊伍培訓的工作力度。比如對其進行職業技術培訓，在培訓的時候，根據實際情況和需要轉變培訓的方法，切實提高整個審計隊伍工作人員的實際判斷能力和審計能力，盡量的提高企業審計工作開展的質量。

（三）做好內部控制監督工作

隨著市場經濟的發展，企業深化改革也在不斷進行，以往的內部控制制度已經無法滿足當前的需要，而想要建設新的內部控制制度需要的時間往往比較長，并且新舊制度交替的時候，很容易因為內部審計工作人員的行為而給制度的完善造成較大的影響。為了解決這些問題，企業必須做好內部控制審計的監督工作，從而盡量的控制審計工作開展過程中可能會出現的風險，并且可以通過監督力度的提高來幫助企業更好的進行內部審計的整改。企業利用全過程監督能夠讓企業內部審計開展的更加順利。企業進行內部審計整改的時候，也必須對工作的相關程序進行明確，對整改的相關行為進行規范，不斷的完善內部審計整改機制，做好審計交流，從而給審計工作整改效果的提高奠定基礎。

四、結束語

隨著社會經濟發展，企業想要更好的發展便必須推動企業現代化的實現，不斷的根據社會經濟發展的需要轉變自己的發展模式，做好企業管理工作。當前進行企業管理的時候，內控審計的作用愈加明顯，但是現在我國企業內控審計工作開展的時候存在的問題還比較多，這些問題的存在給企業內部審計更好的進行造成了較大的影響。但是我們必須認識到只要找到內部控制制度審計存在的主要問題，詳細的分析其原因，不斷的完善內部控制審計工作，企業的內控審計質量便會不斷的提高，企業也能夠在這個基礎上更好的生產和經營，獲得更好的發展機會。

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