全面實施“營改增”后企業(yè)的稅務風險控制探析

程志爽

摘 要：營改增稅收改革方案自實施以來，一些企業(yè)已在發(fā)展過程中逐步落實“營改增”政策，從而降低了發(fā)展風險。但是，較多企業(yè)目前在貫徹落實“營改增”制度后仍存在一定的稅務風險，這不同程度地影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。文章在深入分析稅務風險因素基礎上，提出了有效措施，以期為企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎。

關鍵詞：營改增;企業(yè)發(fā)展;稅務風險控制

自我國實施營改增制度以來，較多企業(yè)全面貫徹落實了該制度，這一定程度地避免了企業(yè)對營業(yè)稅的重復繳納，從而在控制稅務風險上發(fā)揮了較大的促進作用。但是從實際落實情況來看，大部分企業(yè)依然存在不同程度的稅務風險，這不僅阻礙了企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，還對我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展造成了一定影響。對此，企業(yè)必須在貫徹“營改增”措施的過程中具備預計稅務風險的能力，并采取有效措施來進行預防，以進一步為企業(yè)未來發(fā)展奠定良好基礎。

一、“營改增”主要內(nèi)容

當前，國家對“營改增”制度的改革，主要體現(xiàn)在現(xiàn)代服務行業(yè)與交通運輸行業(yè)這兩方面，并根據(jù)制度實施范圍將其確定為“6+1”實施模式。其中，“1”主要指空運、陸運以及水運的交通運輸業(yè);而“6”則指如物流行業(yè)、信息技術等現(xiàn)代服務業(yè)。隨著我國營改增制度的日漸完善，較多領域的企業(yè)在發(fā)展過程中均進行了有效改革，一定程度地加快了企業(yè)的發(fā)展。

二、“營改增”后企業(yè)面臨的稅務風險

（一）稅負增加以及稅務核算風險

（1）企業(yè)落實營改增制度后，會受到企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構、抵扣鏈條等影響，導致企業(yè)實際稅負增加情況的發(fā)生概率，增加了稅務風險。

（2）與營業(yè)稅辦理相比，納稅業(yè)務的辦理流程不僅具有一定的復雜性，且要求相對較多。這對納稅額計算關于各種類型收入的準確核算提出了更高要求，一定程度上提高了稅務風險的發(fā)生率。

（二）增值稅專用發(fā)票使用風險

對于企業(yè)的稅務籌劃過程而言，取得增值稅專用發(fā)票實施抵扣是較為重要的環(huán)節(jié)。但是，部分企業(yè)在獲取增值稅專用發(fā)票抵扣的過程中，往往會因某些問題而導致抵扣不足的情況，較大程度地增加了企業(yè)稅務發(fā)生不同程度風險的概率，影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的有效提升。

（三）偷稅漏稅風險

在我國實施營改增后，企業(yè)稅務核算受到了不同程度的影響，造成核算過程一些問題的發(fā)生，例如企業(yè)的偷稅漏稅行為等。因此，稅務人員在進行企業(yè)稅務核算過程中發(fā)現(xiàn)有關項目出現(xiàn)缺少情況時，要及時核實企業(yè)是否存在偷稅漏稅問題，以保證法律的公正性。不僅如此，稅務人員也要關注相關項目出現(xiàn)增加的現(xiàn)象，因為這會導致企業(yè)稅款的增加，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

三、公司概況

以我國某公司為例。該公司正式成立于2002年，是我國首家引入外國資本的保險公司，治理架構完善，擁有國際化、專業(yè)化的管理團隊。該公司在全國各大財險公司中排前三位，是國內(nèi)知名一線品牌，其經(jīng)營活動涉及多種稅率。在2016年全面實現(xiàn)“營改增”后，該公司主要涉及增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅種;2016年前應交的營業(yè)稅已不用再繳納。

四、“營改增”后企業(yè)稅務風險管理存在問題

（一）稅務風險管理體制不完善

在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務風險管理體制具有重要作用。這主要體現(xiàn)在，其管理工作通常具有較高的專業(yè)性，涉及內(nèi)部環(huán)節(jié)較多，可以夠有效提高企業(yè)的管理質(zhì)量。然而，在實施“營改增”后，由于企業(yè)稅務風險管理體制沒有將經(jīng)營環(huán)節(jié)及相關要素納入到風險管理中，因此已不能很好地適應現(xiàn)代企業(yè)的管理需求，從而導致企業(yè)稅務風險的增加。

（二）稅務風險管理意識較低

現(xiàn)階段，我國較多企業(yè)普遍都過度重視財務管理工作，而一定程度地忽略了稅務管理工作。這主要體現(xiàn)在：

（1）稅務管理工作人員主要由財務人員構成，但企業(yè)很多財務人員都缺乏對稅務風險的認識，故而很難以此為基礎來采取有效的防范措施。

（2）稅務風險管理意識較低，且制度不完善，這導致企業(yè)稅務管理工作與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展不相匹配，增加了稅務風險。

（3）缺乏稅務風險管理經(jīng)驗，僅將財務管理設為管理重心，不重視稅務風險管理經(jīng)驗的積累，所具備的風險防范能力普遍較低。

（三）發(fā)票管理制度不完善

“營改增”實施后，由于增值稅專用發(fā)票能抵扣進項稅，因此發(fā)票優(yōu)勢逐漸體現(xiàn)。對此，企業(yè)必須加強對管理增值稅專用發(fā)票的重視。但是，很多企業(yè)的發(fā)票管理制度并不完善，這導致稅務機關無法有效地審核某些企業(yè)發(fā)票，大幅度地影響了企業(yè)經(jīng)濟效益。

五、“營改增”后企業(yè)稅務風險管理策略

（一）完善稅務風險管理體系

（1）企業(yè)管理層需高度重視稅務風險管理工作，強化稅務風險管理意識，并主動管理稅務工作，以營造良好的稅務風險管控氛圍。

（2）企業(yè)要根據(jù)實際情況，制定合理的稅務風險管控目標，應包括繳納合法性、申報核算以及稅務籌劃合理性等。

（3）完善企業(yè)稅務風險管理機構，處理好不同涉稅業(yè)務活動，從而降低企業(yè)稅務風險，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（4）設置專門的稅務風險管理機構，貫徹稅務風險管理制度和戰(zhàn)略部署。

（5）根據(jù)企業(yè)原有決策機構的構成，在董事會中設立稅務風險管理委員會，并確保其由監(jiān)事會監(jiān)督，與董事會地位平等。

（二）提升風險管控意識

（1）全面調(diào)整稅務管理制度。企業(yè)要適度調(diào)整抵扣進項稅支出比例，并按稅務機關要求進行抵扣，以更好地提高企業(yè)經(jīng)濟效益。為此，企業(yè)要嚴格把關抵扣憑證，對供應商資質(zhì)實施切實考核，從而避免使用到虛假增值稅專用發(fā)票。

（2）構建稅務風險預警機制。當稅務指標與預警指標存在差異時，企業(yè)需尋找風險因素，并采取相關措施，進而更好地控制企業(yè)稅務風險。

（3）強制管理層以下的人員（包括各業(yè)務分線綜合管理人員、財務部會計核算人等）參加稅務風險培訓，并在其績效考核中加入稅收成本經(jīng)濟效益這一考核指標。

（三）強化發(fā)票管理

在“營改增”實施前，企業(yè)對發(fā)票管理較為松散，通常只開具普通發(fā)票。“營改增”實施后，企業(yè)需開具增值稅發(fā)票來進行抵扣，這對企業(yè)的發(fā)票管理工作提出了更高的要求。為此，企業(yè)需要采取的措施有：

（1）進行專職發(fā)票管理，并檢查發(fā)票使用的規(guī)范性與合法性，以確保其能通過稅務機關的審查，從而實現(xiàn)有效抵扣。

（2）管理發(fā)票的過程中，避免發(fā)票的丟失與損壞。

（3）重視發(fā)票管理者的培訓工作，提升管理人員的能力，從而更好地確保發(fā)票的合法性。

（4）在開具發(fā)票時，應有效核實付款方信息，確定發(fā)票信息的完整與真實，以降低企業(yè)稅務風險發(fā)生率降。

（四）強化稅務人員素質(zhì)

目前，大部分的企業(yè)稅務工作人員都由財務兼職。在實際運行過程中，由于該部分人員不熟悉“營改增”業(yè)務，缺乏對稅務風險的控制，在一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。對此，企業(yè)應做到：

（1）配備專業(yè)的稅務人員，并對稅務人員實行科學、專業(yè)的培訓。

（2）全面了解營改增政策，如不同稅種起征點、稅率以及計算方式等，以確保管理過程的正確率。

（五）提升稅務籌劃水平

企業(yè)要有效防范稅務風險，就必須重視稅務籌劃管理。對此，可采取的措施有：

（1）重點關注某些預警指標，如固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、進項稅與銷項稅變動情況以及增值稅專用發(fā)票用量變動異常等，以此來合理指導企業(yè)增值稅納稅籌劃。

（2）科學使用各項稅收優(yōu)惠政策。

（3）全面關注政策的變化，從而更好地規(guī)避籌劃風險。

六、結束語

綜上所述，在“營改增”實施后，企業(yè)需要根據(jù)新型政策來規(guī)避稅務風險，深入分析稅務管理中存在的問題，并采取有效措施，從而降企業(yè)的稅務風險降至最低。此外，實行“營改增”后，部分小型企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢良好，但其根據(jù)自身進貨渠道實施有效調(diào)整，以更好地解決稅務革新所帶來的稅務風險問題。

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