淺析稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

栗瑞明

摘 要：稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越重要，稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省開(kāi)支，節(jié)約成本，幫助企業(yè)合理避稅，能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)源節(jié)流，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

稅務(wù)籌劃能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加合理，通過(guò)稅務(wù)籌劃企業(yè)能夠合理選擇籌資方式，為企業(yè)籌得資金，通過(guò)稅務(wù)籌劃企業(yè)能夠科學(xué)選擇投資方式，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)運(yùn)營(yíng)，通過(guò)稅務(wù)籌劃讓企業(yè)利潤(rùn)得到合理劃分。

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定、法規(guī)規(guī)定范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃，從而獲得相應(yīng)的利益，稅收籌劃發(fā)生在納稅之前，在不違反法律和法規(guī)的前提下對(duì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者投資活動(dòng)對(duì)稅收事項(xiàng)作出相應(yīng)的安排，以達(dá)到減少稅收的目的。稅收籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)造相當(dāng)效益，稅收籌劃能讓企業(yè)更加靈活的運(yùn)用資金，將流動(dòng)資金進(jìn)行最合理的管理，從而促使企業(yè)獲得更多的資金。助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加合理。從而產(chǎn)生更大的效益，通過(guò)稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，稅收籌劃企業(yè)是根據(jù)稅法的政策而合理變化，稅收籌劃應(yīng)該建立在法律允許的范圍之內(nèi)，不能違反稅法和法律，不能試圖鉆法律的空子，如果違反了法律，將會(huì)受到的法律的制裁。

二、稅務(wù)籌劃在賬務(wù)管理中的重要意義

（一）能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力

稅收籌劃有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，涉及的內(nèi)容比較多，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)需要知法懂法，有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、財(cái)務(wù)預(yù)算能力、財(cái)務(wù)計(jì)算能力，且稅收政策具有時(shí)代性、適用性，財(cái)務(wù)管理人員需要不斷的更新自身所掌握的相關(guān)法律知識(shí)，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)自身也要建立健全的經(jīng)營(yíng)制度和企業(yè)制度、財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等能力，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)步不止。

（二）促使企業(yè)完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

稅收籌劃能夠促使企業(yè)完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)一般會(huì)制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)是以營(yíng)利為最終目標(biāo)，通過(guò)稅收籌劃能夠管理企業(yè)中的財(cái)務(wù)，讓資金的使用更加規(guī)范化，合理化，讓流動(dòng)資金實(shí)現(xiàn)最大的利益，讓投資活動(dòng)獲得更大的利益，為企業(yè)減輕了繁重的稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了合理避稅，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促使企業(yè)完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（三）有利于企業(yè)科學(xué)分配資金

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主要是管理資金的流向，保證資金合理分配，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，稅收籌劃能夠促使企業(yè)科學(xué)的分配資金，靈活的調(diào)配資金。稅收籌劃不僅可使企業(yè)享受盈利和虧損相互抵消的優(yōu)惠，還能使企業(yè)通過(guò)合理財(cái)務(wù)計(jì)算，讓企業(yè)可以延期納稅，通過(guò)延期納稅，企業(yè)可以科學(xué)的調(diào)度流動(dòng)資金，讓資金產(chǎn)生利益。

三、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）籌資活動(dòng)

籌資活動(dòng)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的主要活動(dòng)，企業(yè)通過(guò)籌資來(lái)獲得資金，從而將所得資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加順利，讓企業(yè)生產(chǎn)更加順當(dāng)，企業(yè)籌資一般通過(guò)三種方法來(lái)籌取資金，權(quán)益性籌資、負(fù)債籌資、租賃籌資，每一種籌資方式的成本不盡相同，企業(yè)在選擇籌資方式時(shí)，會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)時(shí)的情況來(lái)選擇合適的籌資方式，每一種籌資方式所帶來(lái)的結(jié)果也稍有不同。權(quán)益性籌資方式主要有發(fā)行股票、吸收直接投資和留存收益等方式，權(quán)益性投資方式在減稅方面并不是最優(yōu)的，權(quán)益性投資方式所產(chǎn)生的股息不能在納稅前支付，因此股息需要企業(yè)來(lái)支付，者就達(dá)不到減稅的目的，也為企業(yè)帶來(lái)了一定的壓力。負(fù)債籌資的方式主要有發(fā)行債券、企業(yè)借款、金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)，負(fù)債籌資的利息可以在稅前進(jìn)行抵扣，這樣就減輕了企業(yè)的壓力，根據(jù)稅法，企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)籌措資金時(shí)，在不高于同期金融機(jī)構(gòu)的利率的部分可以稅前抵扣，超過(guò)的部分則不能進(jìn)行抵扣，因此企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)籌取資金時(shí)需要考慮的是同期金融機(jī)構(gòu)的幾款利率，依據(jù)其參考值，選擇合適的籌資方式。租賃籌資和其他籌資方式相比，租賃籌資速度快，限制條款少。設(shè)備淘汰風(fēng)險(xiǎn)小，到期后還本負(fù)擔(dān)輕，且對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)輕，但是相反的，租賃籌資的前期投入較大，租賃籌資設(shè)備折舊要在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中抵扣，企業(yè)每一期產(chǎn)生固定資產(chǎn)折舊可以抵扣企業(yè)利潤(rùn)，為企業(yè)能夠減少一定的稅收壓力。

（二）投資活動(dòng)

企業(yè)投資活動(dòng)的選擇主要以投資行業(yè)、地點(diǎn)和方式進(jìn)行選擇，企業(yè)投資的行業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較廣泛，但是企業(yè)在選擇投資行業(yè)時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身來(lái)選擇，行業(yè)跟企業(yè)自身要相互匹配，在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，投資活動(dòng)要適于管理，方便企業(yè)審查，投資方式是十分重要的一點(diǎn)，投資方式?jīng)Q定了投資效益。關(guān)于企業(yè)投資地點(diǎn)的選擇，因?yàn)檫^(guò)我實(shí)行的差別化稅收政策，每一個(gè)地方的稅收都會(huì)有所差異，主要也是為了平衡各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，企業(yè)可以充分利用區(qū)域差別化稅收政策，減少企業(yè)稅收。我國(guó)東部、中部、西部稅收呈現(xiàn)階梯式下降的趨勢(shì)，總體來(lái)看，沿海地區(qū)的稅收比重最大，中部次之，西部最后，因此大致可以推斷，東部沿海地區(qū)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的同時(shí)，稅收利率也是相對(duì)較高的。關(guān)于企業(yè)選擇投資行業(yè)，各個(gè)恒業(yè)目前呈著協(xié)調(diào)化發(fā)展的趨勢(shì)而發(fā)展，因此每個(gè)行業(yè)的稅收政策都略有不同，企業(yè)應(yīng)該了解不同行業(yè)的稅收政策和差異，并結(jié)合企業(yè)自身選擇合適的投資行業(yè)，企業(yè)可以盡量選擇有稅收優(yōu)惠的投資企業(yè)。日前，國(guó)家大力扶持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，給高技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)公司提供了稅收優(yōu)惠政策，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)是朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展是利國(guó)利民的，因此企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展要求適當(dāng)?shù)耐顿Y高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，像其他的產(chǎn)業(yè)還是有很多的政策優(yōu)惠，企業(yè)在投資時(shí)切忌盲目，分析自身發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合現(xiàn)有政策選擇合適的投資產(chǎn)業(yè)。投資方式的選擇上企業(yè)可以盡量選擇無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的投資，無(wú)形資產(chǎn)投資和固定資產(chǎn)投資都可以得到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，減少稅收，在計(jì)價(jià)投資資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)升值部分可以節(jié)省投資成本，能夠得到減少稅費(fèi)的目的。

（三）利潤(rùn)活動(dòng)

利潤(rùn)分配在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是十分重要的一部分，利潤(rùn)分配關(guān)系著企業(yè)的平衡發(fā)展，利潤(rùn)分配方式的不同，會(huì)受到國(guó)家稅收政策的影響。企業(yè)利潤(rùn)分配公平合理，會(huì)促進(jìn)企業(yè)的平衡發(fā)展，減少企業(yè)內(nèi)部矛盾，因此企業(yè)要選擇合理的利潤(rùn)分配方式，讓企業(yè)的各大股東的利益實(shí)現(xiàn)平衡化、均衡化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員合理的籌劃稅收，保證企業(yè)平衡發(fā)展。企業(yè)可以通過(guò)在投資來(lái)達(dá)到節(jié)約稅收的目的，資本公積、盈余公積、實(shí)收資本都是企業(yè)利潤(rùn)分配的形成的資本積累，通過(guò)資本公積、實(shí)收資本可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部融資，這些資金可以促進(jìn)企業(yè)再發(fā)展，可以讓企業(yè)上獲得投資退稅的政策優(yōu)惠，從而減少稅費(fèi)，讓企業(yè)股東實(shí)現(xiàn)利益最大化。資產(chǎn)重組是不同法人和投資人對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重組、改變，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的利潤(rùn)最大化，資產(chǎn)重組可以優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織、提高公司質(zhì)量，具有盈利優(yōu)勢(shì)的企業(yè)可以對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行兼并和重組，從而達(dá)到減少稅收的目的。利潤(rùn)分配管理是兼顧了各方面的利益，利潤(rùn)分配要依法分配，實(shí)現(xiàn)投資和收益的對(duì)等，根據(jù)稅收法律法規(guī)，利潤(rùn)分配要結(jié)合本公司的章程，設(shè)計(jì)利潤(rùn)方式，根據(jù)公司情況不同，選擇不同的利潤(rùn)分配方式，最終達(dá)到利潤(rùn)分配合理的目的，以減少稅收，為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流，節(jié)省成本。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用十分廣泛，企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理工作中，要在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，并且要根據(jù)現(xiàn)有政策，選擇合適的籌劃方式為企業(yè)籌取資金，選擇最科學(xué)的投資方式獲取投資利益最大化，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

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