審計(jì)信息化架構(gòu)下的組織管理模式

信息化已廣泛用于中國(guó)石化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)信息化將驅(qū)動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式變革，共同提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

國(guó)家審計(jì)署能源司專(zhuān)家在金陵石化調(diào)研。徐捷 攝

審計(jì)信息化是指運(yùn)用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、管理、決策相關(guān)信息進(jìn)行加工處理，以進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量、效率和效果的活動(dòng)。目前，以“金審工程”為代表的國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)已經(jīng)逐步建成和使用，審計(jì)信息化架構(gòu)下新的業(yè)務(wù)組織管理模式也在全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)中取得了顯著成效。以審計(jì)信息化為驅(qū)動(dòng)的審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提高勢(shì)在必行。

中國(guó)石化正加快推進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)程。筆者認(rèn)為，首先需要完善信息資源庫(kù)和審計(jì)數(shù)據(jù)交換中心建設(shè)，將政策法規(guī)及以往審計(jì)數(shù)據(jù)、典型案例、審計(jì)方法等建成電子數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)建成與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)資源實(shí)時(shí)共享的審計(jì)數(shù)據(jù)交換中心，并最終建成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)覆蓋全、功能強(qiáng)、監(jiān)控有效、聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行的審計(jì)綜合平臺(tái)系統(tǒng)。

審計(jì)信息化的主要架構(gòu)

審計(jì)信息化架構(gòu)主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識(shí)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、人才建設(shè)五個(gè)方面構(gòu)成。其中，基礎(chǔ)設(shè)施是審計(jì)信息化的依托，應(yīng)用系統(tǒng)是支持信息化下審計(jì)決策、管理和業(yè)務(wù)開(kāi)展的“硬核”，審計(jì)知識(shí)庫(kù)是面向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)、管理、決策需要的知識(shí)寶典，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是審計(jì)信息化開(kāi)展的手段和行為規(guī)范，人才建設(shè)是審計(jì)信息化的根本保障。五個(gè)方面相輔相成、相互促進(jìn)，共同保障審計(jì)信息化應(yīng)用及效果。

一、基礎(chǔ)設(shè)施。主要是指信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。中國(guó)石化信息化建設(shè)為審計(jì)信息化提供了基本條件：一是ERP和各板塊、各部門(mén)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使審計(jì)具備了全口徑快速采集數(shù)據(jù)信息的條件。二是通過(guò)信息技術(shù)方式，可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)化及聯(lián)機(jī)分析處理的集成，使審計(jì)信息化應(yīng)用有了可能。三是通過(guò)信息化技術(shù)從各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照審計(jì)的邏輯和模型進(jìn)行信息共享和多維度分析，有助于發(fā)現(xiàn)異常和線索。

二、應(yīng)用系統(tǒng)。是支持審計(jì)決策、管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展的硬件和技術(shù)手段，由一整套審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)群組成，包括項(xiàng)目管理、操作實(shí)施、結(jié)果匯總分析、數(shù)據(jù)分析中心、決策指揮等。依托中國(guó)石化數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)（EDW）和各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)（BW），審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)目前形成了“一臺(tái)四點(diǎn)”：即審計(jì)管理信息系統(tǒng)（審計(jì)業(yè)務(wù)管理和網(wǎng)上辦公應(yīng)用平臺(tái)），計(jì)算機(jī)審計(jì)查證系統(tǒng)，ERP環(huán)境下的輔助審計(jì)信息系統(tǒng)（AIS），審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)，審計(jì)抽樣系統(tǒng)。不斷改進(jìn)完善的應(yīng)用系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)信息匯集、綜合查詢、數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控分析、業(yè)務(wù)管理、資料共享等功能，滿足審計(jì)信息化的需要，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、審計(jì)知識(shí)庫(kù)。面向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)、管理、決策等需要的一整套信息資料庫(kù)，包括審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)資料信息、以往的審計(jì)資料、方法經(jīng)驗(yàn)、典型案例、異常信息，宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)與政策信息，審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)指南、審計(jì)人員及專(zhuān)家的信息等，以滿足審計(jì)多維度查閱分析和實(shí)時(shí)查閱的需要。

四、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。包括審計(jì)信息化的制度規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范及技術(shù)規(guī)范。

五、人才建設(shè)。一方面，需要進(jìn)行全員信息化普及培訓(xùn)。另一方面，需要著力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)信息化骨干和專(zhuān)家，培養(yǎng)審計(jì)需要的人才隊(duì)伍。

審計(jì)信息化架構(gòu)下的業(yè)務(wù)組織管理模式

審計(jì)信息化將呈現(xiàn)信息海量化、集中化、共享化的特點(diǎn)，要求審計(jì)的組織協(xié)作方式、資源配置方式、風(fēng)險(xiǎn)控制能力都要與其相適應(yīng)。國(guó)家審計(jì)署在全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)中，依托“金審工程”等審計(jì)信息化建設(shè)成果，形成了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的思路，構(gòu)建了“一個(gè)平臺(tái)、兩個(gè)渠道、三個(gè)中心、N個(gè)核查小組”的審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式，實(shí)行了“矩陣式組織、頭盔式管理、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)”的審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式，在實(shí)踐中取得了顯著成效。中國(guó)石化與金融系統(tǒng)有著相似的組織結(jié)構(gòu)、單位分布及業(yè)務(wù)信息化程度高等特點(diǎn)，可以借鑒這種新的業(yè)務(wù)組織管理模式。

“一個(gè)平臺(tái)、兩個(gè)渠道、三個(gè)中心和N個(gè)核查小組”業(yè)務(wù)管理模式中，一個(gè)平臺(tái)即審計(jì)管理信息系統(tǒng)，這是開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行信息數(shù)據(jù)采集、加工和共享交流的平臺(tái)；兩個(gè)渠道即信息交互渠道和資源共享渠道，依托審計(jì)管理信息系統(tǒng)，建立各審計(jì)主體之間安全的遠(yuǎn)程信息交互途徑，建立和共享審計(jì)資源庫(kù)，包括技術(shù)方法、法規(guī)制度、審計(jì)資料、數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)式模型等；三個(gè)中心是指審計(jì)組內(nèi)部建立決策指揮、數(shù)據(jù)分析、宏觀研究三個(gè)小組，相互側(cè)重、相輔相成。決策指揮中心使各審計(jì)小組協(xié)同作戰(zhàn)，確保整體高效順暢運(yùn)轉(zhuǎn)、審計(jì)過(guò)程受控；數(shù)據(jù)分析中心全程負(fù)責(zé)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的集中采集、處理和分析，揭示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)線索，及時(shí)反饋決策指揮中心，為落實(shí)項(xiàng)目目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)提供服務(wù)保障；宏觀研究中心圍繞審計(jì)目標(biāo)，為項(xiàng)目實(shí)施提供政策法規(guī)咨詢和建議，分析審計(jì)對(duì)象領(lǐng)域中宏觀性、戰(zhàn)略性、政策性、可預(yù)見(jiàn)性的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，綜合分析數(shù)據(jù)分析和分散核查的結(jié)果，揭示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或行業(yè)性問(wèn)題，研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，找出共性問(wèn)題，從全局和宏觀角度提煉有普遍意義的情況、分析和建議。“N個(gè)核查小組”是指圍繞項(xiàng)目目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，決策指揮中心統(tǒng)籌安排各核查小組有針對(duì)性地分散實(shí)施審計(jì)，精確核查重要審計(jì)事項(xiàng)。

中原油田能源審計(jì)工作組在生產(chǎn)一線進(jìn)行能源審計(jì)。胡慶明 攝

審計(jì)信息化架構(gòu)下的業(yè)務(wù)管理模式，一方面，圍繞項(xiàng)目實(shí)施組建矩陣式審計(jì)組，優(yōu)化資源配置。縱向是審計(jì)專(zhuān)業(yè)職能，橫向是審計(jì)項(xiàng)目系統(tǒng)。另一方面，突出發(fā)揮數(shù)據(jù)采集分析小組作用，實(shí)行頭盔式管理。頭盔式管理是借鑒軍事上單兵作戰(zhàn)指揮系統(tǒng)的理念，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施精益化管理。具體由數(shù)據(jù)采集分析、信息交換和查證落實(shí)三部分構(gòu)成，核心是數(shù)據(jù)集中分析、鎖定疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究。各核查小組可通過(guò)審計(jì)管理信息系統(tǒng)的分析平臺(tái)和信息交換平臺(tái)，實(shí)時(shí)信息交互，多層級(jí)聯(lián)動(dòng)和聯(lián)網(wǎng)，完成核查任務(wù)。這樣可以有效整合審計(jì)信息和人力資源，提高發(fā)現(xiàn)與核實(shí)問(wèn)題的精準(zhǔn)度，從而提高審計(jì)質(zhì)量、效率和效果。

信息化管理方式的優(yōu)勢(shì)與制約因素

相比傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式，信息化架構(gòu)下縱橫結(jié)合、聯(lián)網(wǎng)聯(lián)動(dòng)的審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式，在地方政府性債務(wù)審計(jì)中體現(xiàn)了比較突出的優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是能有效發(fā)揮項(xiàng)目指揮中樞的作用。審計(jì)組內(nèi)部三個(gè)中心小組可充分發(fā)揮其設(shè)在審計(jì)對(duì)象總部的宏觀視角和信息優(yōu)勢(shì)，全面了解把握審計(jì)對(duì)象的整體特點(diǎn)，確定重點(diǎn)線索，有效指揮和調(diào)動(dòng)各核查小組，圍繞目標(biāo)和重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)，發(fā)揮項(xiàng)目指揮中樞的作用。二是加強(qiáng)對(duì)各核查小組的控制，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度管控。對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模大、組織機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)范圍廣、管理控制難度大的審計(jì)對(duì)象，不僅可以及時(shí)具體指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展，也可對(duì)核查小組人力調(diào)配、審計(jì)進(jìn)度、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、成果提煉進(jìn)行有效協(xié)調(diào)指導(dǎo)，以保障審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是完善了“集中分析，分散核查”的審計(jì)方式。在這種模式下，可以依據(jù)審計(jì)任務(wù)、審計(jì)事項(xiàng)以及參審人員的能力和特長(zhǎng)，進(jìn)行人員組合和靈活配置，更有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

盡管這種信息化審計(jì)管理方式能提高審計(jì)質(zhì)量效率，但一些現(xiàn)實(shí)因素制約著這種新的管理方式的推廣應(yīng)用。一是新模式要打破現(xiàn)有審計(jì)管理體制的隸屬關(guān)系和條塊分割，實(shí)行人力資源的統(tǒng)一調(diào)配，在傳統(tǒng)審計(jì)管理體制下難以實(shí)施。二是審計(jì)信息化及業(yè)務(wù)組織管理新模式對(duì)復(fù)合型審計(jì)人才的需求量很大，而目前的審計(jì)人力資源無(wú)法適應(yīng)其要求。三是新管理方式要求實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)外信息資源的有效整合，而目前的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)彼此獨(dú)立運(yùn)行，數(shù)據(jù)資源分散，存在信息孤島現(xiàn)象，難以保證信息化管理方式的有效運(yùn)行。所以，要實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理方式向信息化管理方式的轉(zhuǎn)變，還有一個(gè)艱難的變革過(guò)程。