工程總承包項目內部控制審計體系的研究

張學極　李素群　于亞新

摘要：為了提高工作效率，現階段有許多企業選擇總承包的方式將工程外包給施工企業，而在這個過程中，要想對項目工作進行科學的管理，就需要建立起健全的項目內部控制審計體系。但現階段我國實際的各個項目工程在內部控制審計體系的建設過程中還存在許多問題需要解決。針對這方面的問題，該文就對如何優化工程總承包項目內部控制審計體系進行相應的研究。

關鍵詞：工程 總承包項目 內部控制 審計體系

總承包項目指的是研發項目的企業將工程的整個施工過程承包給施工企業來完成，雙方簽訂生產建設合同，明確責任及利益關系，然后進行施工工作的一種方式。這種工程施工方式是我國一種比較普遍的工作形式，其中最關鍵的問題就是對內部控制審計體系的建立及完善工作。

1? 現階段我國內部控制審計體系建設存在的問題

1.1? 審計管理范圍的問題

目前我國各個城市的建設企業，在工程總承包項目的內部控制審計體系建設方面，還存在管理工作不夠全面的問題。通常情況下，企業在進行審計管理工作時，都比較注重于工程的造價問題，因此會將監管控制重點放在項目完成后的審計上。但是在實際工程施工前期的風險預算以及施工各個環節的監督工作方面還沒有建立相應的監控體系，往往都是已經發生工程質量問題或者經濟損失問題之后，才會針對問題研究相應的解決方式[1]。這就會導致項目安全運行過程中潛在的風險有所增加，需要相關管理人員引起重視。

1.2? 管理團隊的工作能力問題

在實際應用內部控制審計體系對工程總承包項目進行管理工作時，相關企業必須意識到管理團隊工作能力以及綜合素質的問題。市場經濟體制的不斷變化，以及社會的發展進步，使得管理工作的內容和形式也在不斷的完善和改革的過程中。而這就對企業內部管理團隊的工作能力以及創新意識有一定的要求，需要他們能夠結合實際的項目情況對審計體系進行相應的調整。但是，現階段大部分企業在人員管理方面還存在許多問題，導致管理團隊工作水平參差不齊，管理效率得不到提高。同時，管理人員的素質問題也是影響企業經濟平穩運行的關鍵。

2? 優化工程總承包項目內部控制審計體系的方式

工程總承包項目在工作過程中的各個階段，內部控制審計體系的管理重點以及管理形式都有所不同，相關管理人員應當能夠結合不同階段的管控內容進行有針對性的優化。

2.1? 確立工程項目方面

工程項目的科學性和合理性關系到企業的經濟效益問題，因此如何對工程項目的可行性進行分析就是相關企業需要解決的首要問題。在這個環節當中，內部控制審計體系的管理內容就涉及到對項目的運行風險進行預估，并合理估算整個項目所需要的資金成本，同時，還需要整理國家相關的工程建設規定，保證項目在合法的范圍內運行。工程項目確立的過程中還需要對施工現場的環境進行勘查工作，并設計施工圖紙，選定施工技術以及材料，這些內容是否有序進行都在內部審計工作需要監管的范圍之內。而對于內部控制審計體系的優化工作方面，基于我國目前信息技術的發展，企業可以利用網絡信息技術的優勢，達到對工程項目數據的收集、整理和分析的目的，保證數據的準確性，為工程運行提供基礎保障[2]。此外，監督管理工作還可以通過建立網絡監管平臺，保證各項數據的及時傳遞。

2.2? 承包商的選擇階段

工程總承包項目在運行過程中還涉及到對承包商的選擇工作，建設企業內部控制審計體系需要綜合參與競爭的各個施工企業自身的優勢和缺點進行分析，挑選出工作能力符合建設需求的施工企業建立合作關系，在這個過程中審計控制的要點主要是確保競爭過程的公開透明，保證市場的公平。在這個環節企業通常都選擇簽訂責任合同的方式，明確雙方的責任關系，確保雙方的經濟利益。這就要求審計人員應當具備相應的管理能力，能夠結合國家新推出的法律條例，制定相應的合同條款，從而保證各項工作的穩步運行。所以企業應當注重于對審計管理人員進行知識技能以及綜合素養的培訓工作，以此來達到提高內部控制審計能力的目的，完善審計體系。

2.3? 項目施工過程中

在工程總承包的項目施工過程中，建設企業的內部控制審計工作應當將重點放在對材料、設備的質量管理以及存放管理等方面，防止由于管理不當導致影響施工質量，進而使得運行成本增加，損害企業的經濟效益。同時在施工過程中對于經濟成本的控制工作主要是立足于成本核算方面，審查成本費用內部控制是否得到有效執行;成本核算是否規范;成本是否真實準確;成本開支范圍和標準是否符合規定;非生產性開支是否得到有效控制;工程成本費支出與責任預算相比的節超情況及原因。在這方面的優化工作主要可以通過建立完善的監督管理機制，并成立專門的監管部門來完成，安排相應的管理人員對施工過程中的各個環節進行全面的監督管理，防止施工人員在工作過程中出現失誤，從而確保項目施工工作的順利進行[3]。

2.4? 工程收工檢驗階段

工程施工完成后的收工檢驗工作是工程能否及時投入使用的關鍵環節。檢驗工作主要是對施工的材料剩余情況、建筑物的質量安全以及所用的材料是否環保等方面來進行。在實際對工程收工檢驗的過程中，傳統內部控制審計體系的方式已經無法滿足新時期的管理需求。這就要求企業應當能夠針對審計工作的重點進行相應的優化工作。首先，審計管理人員應當結合工程前期的預算工作進行對比，研究成本有無浪費的現象，并系統地分析造成經濟浪費的原因，以便于后續成立項目時吸取相應的經驗，達到對項目管理工作進行改革和完善的目的。同時，收工檢驗階段還應當針對于項目施工情況進行評價。傳統的內部控制審計體系在評價階段主要應用的是模糊數學方法，但考慮到工程項目的一次性、流動性等特點，使得內部控制的各個影響因素的影響效果差異較大，對使用模糊數學方法提出了較大的挑戰。在具體實施時應當針對工程項目的情況，結合不同的方法進行綜合評價。以此來保證評價工作的科學合理，為企業的良好發展奠定基礎。

3? 結語

在實際應用內部控制審計體系對工程總承包項目進行管理工作時，相關企業應當意識到目前自身管理工作在管理范圍的界定以及管理團隊的建設工作方面存在的問題，結合實際的不足之處，對工程項目運行各個環節的管理工作進行全面的優化和完善。基于不同工作環節的管理重點有所不同，企業應當建立健全的監管機制、對員工進行知識技能培訓，從項目確立、承包商選擇、施工過程以及收工檢驗等多個方面進行監督管理工作，確保工程項目的質量能夠滿足社會的使用需求，并在這個過程中合理控制企業的經濟成本投入問題，有效提升企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]郭睿卿.建筑工程企業內部審計績效評價研究[J].山東商業職業技術學院學報，2018（3）：14-18.

[2]李澤偉.基于內部控制審計相關問題的研究[J].產業與科技論壇，2018（1）：100-101.

[3]李美青.試論建筑企業內部審計與財務風險管理[J].中外企業家，2016（17）：80，84.