2019年國務院政府工作報告對非公企業(yè)釋放政策紅利的分析

張華宇

摘要：非公經濟是我國經濟社會發(fā)展的一只重要力量，特別是在穩(wěn)就業(yè)、促進貿易進出口方面發(fā)揮著不可替代的作用，在目前面臨錯綜復雜經濟環(huán)境的情況下，非公企業(yè)深入學習領會十三屆全國人大二次會議政府工作報告，掌握運用國家各項減稅減費的優(yōu)惠政策，不但可以增強非公企業(yè)在復雜環(huán)境下的發(fā)展信心、還可以降低企業(yè)經營管理成本，增強企業(yè)健康發(fā)展后勁。

關鍵詞：非公企業(yè);經濟環(huán)境;降稅減費

2019年3月，第十三屆全國人民代表大會第二次會議在北京舉行，會議聽取和審議了國務院總理李克強所作的政府工作報告。李克強總理在政府工作報告中指出了2019年我國經濟運行環(huán)境的特點：我國發(fā)展面臨的環(huán)境更復雜更嚴峻，可以預料和難以預料的風險挑戰(zhàn)更多更大，要做好打硬仗的充分準備。中央政府基于對經濟大環(huán)境的清新認識情況，總理在報告中強調：要鼓勵、支持、引導非公有制經濟發(fā)展，加大吸引外資力度。并且總理也表示中國的投資環(huán)境一定會越來越好，各國企業(yè)在華發(fā)展的機遇也一定會越來越多。

在2019年經濟社會發(fā)展任務較重、挑戰(zhàn)多、要求高的情況下，政府繼續(xù)積極的向包括非公企業(yè)在內的企業(yè)釋放多項政策紅利，特別是繼續(xù)加大力度實施降稅減費政策，以激發(fā)企業(yè)活力使企業(yè)釋放更大的內生動力，增強企業(yè)生存能力、競爭能力、創(chuàng)新能力。總理政府工作報告中為企業(yè)降稅減費紅利政策的實施將會切實的降低非公企業(yè)的運行成本，有效增加企業(yè)利潤，也有助于非公企業(yè)提高生存力、競爭力、創(chuàng)新能力，非公企業(yè)應該掌握以下幾方面的紅利政策，為己所用，促進自身發(fā)展。

降稅減費的第一個紅利政策是深化增值稅改革，降低增值稅率。政府報告宣布制造業(yè)等行業(yè)現行16%的增值稅率降底至13%，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現行10%的增值稅率降至9%。在保持6%一檔稅率不變的情況下，通過采取對生產、生活性服務業(yè)增值稅進行抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負減少。

研究表明增值稅率由以前的16%稅率降至13%，可以給制造行業(yè)的企業(yè)帶來三大利好：一是企業(yè)產品的內銷價格在稅率降低3%后，等于含稅售價降低了3%，這樣可以降低產品采購商現金支出3%，使得企業(yè)的產品價格在國內市場上更具競爭力，有可能提振產品在國內銷售業(yè)績;二是隨著增值稅率降低3%可以使得依附于增值稅的附加稅，包括稅率為7%的城市維護建設稅、3%的教育費附加和2%的地方教育費附件也隨之降低，該部分附加稅的間接減稅效果不但節(jié)約了企業(yè)現金的流出更是實實在在的降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的利潤水平。雖然不同企業(yè)的出口退稅金額、出口金額、保稅進口金額和國內采購的進項稅額情況不同，相對應的12%附加稅的減少金額會有所不同，但預估減少的附加稅應該會有10%-15%的降低效果，增加了企業(yè)的利潤;三是以前增值稅政策規(guī)定制造型企業(yè)的生活性服務部分的相關進項稅不允許抵扣，今后生活性服務業(yè)的進項稅也可以進行稅收抵扣，這樣企業(yè)的生活性服務涉及的進項稅比如職工生活用水、用電費的進項稅也可以抵扣，雖然涉及金額不大，但也降低了企業(yè)的成本。

我國增值稅作為流轉稅是依附于商品銷售但又是獨立于銷售金額的一種價外稅，作為增值稅本身它一般情況下不需要計入成本、也不計入銷售金額，增值稅的各中間環(huán)節(jié)納稅是通過各環(huán)節(jié)的銷項稅抵減進項稅后對其差額納稅，增值稅的最終負擔者是產品、服務等經濟活動結果的最終消費者。由于增值稅納稅對象的中間各環(huán)節(jié)參與者的進項稅都可以在各自的環(huán)節(jié)扣除，從增值稅的這一鮮明特征來說國家可以進一步免除包括海關進口環(huán)節(jié)在內的所有中間環(huán)節(jié)的增值稅納稅，這從理論上來說是不影響國家總的增值稅收金額，如能免除所有中間環(huán)節(jié)增值稅的申報及納稅而只對終端生產、生活消費征收增值稅，這樣將節(jié)約征納雙方大量的人力、物力和財力，也使得很多企業(yè)無需辦理出口退稅業(yè)務，并且可使國庫資金無需下通過征繳稅款流入國庫后又需要通過比較繁雜的出口退稅操作以基本相等的金額退稅流出國庫。

第二個減稅降幅的政策紅利政策是從2019年5月開始降低企業(yè)社保繳費負擔。下調城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。我國基本養(yǎng)老保險單位繳費比例各地有所不同，有的地方過去高達20%以上，有的地方是百分之十幾，政府工作報告明確指出各地可以將繳費比例降至16%，5月1日開始各地方政府執(zhí)行這項政策，這顯著降低了過去征收率較高地區(qū)的企業(yè)社保負擔。政府工作報告特別強調，各地需要穩(wěn)定現行征繳方式不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法、不得自行對歷史欠費進行集中清算，這“兩不得”的規(guī)定使過去那些繳納養(yǎng)老保險不大規(guī)范的企業(yè)吃了一個定心丸。養(yǎng)老保險從法律角度來說確實是應該依法繳納，但是企業(yè)繳納養(yǎng)老保險確實存在一些困難，國有企業(yè)繳納的是國有企業(yè)的資金，非公企業(yè)繳納的是非公企業(yè)的資金，特別是對大量的非公中小微企業(yè)來說由于私人投資自己經營、企業(yè)風險實際上由投資者個人負擔，面臨著融資難、風險獨扛、在激烈的市場競爭中利潤較低、貨款回收周期長、資金壓力大等等一系風險，在實際經營中對社保繳納政策有可能執(zhí)行不完善，繼續(xù)加重社保負擔、或者集中追繳就可能導致企業(yè)面臨生存風險，與其讓陷入生存危機倒不如使其緩一口氣持續(xù)經營，所以政府工作報告中的兩個不得是符合目前實際情況的，這對于各種類型的非公企業(yè)來說都是一個實實在在的定心丸，鼓舞了包括外資企業(yè)在內的非公企業(yè)信心滿滿的持續(xù)經營、為企業(yè)、也為社會創(chuàng)造更大的貢獻。

第三個利好是清理電價附加收費，降低制造業(yè)用電成本，一般工商業(yè)平均電價還要降低10%。電費降低10%會直接降低企業(yè)的經營成本。例如對于一家過去年用電500萬元的企業(yè)來說，年可節(jié)約用電成本50萬元，同時由于用電增值稅率降低3%，也減少了企業(yè)的現金流出15萬，可以說這對于大中型制造類企業(yè)效果尤其明顯，減低了企業(yè)的經營成本。

第四個政策紅利是政府報告宣布其他涉企費用的降低舉措。推動降低過路過橋費用，治理對客貨運車輛不合理審批和亂收費、亂罰款。取消或降低一批鐵路、港口收費。專項治理中介服務收費。繼續(xù)清理規(guī)范行政事業(yè)性收費。完善金融機構內部考核機制，激勵加強普惠金融服務，切實使中小微企業(yè)融資緊張狀況有明顯改善，綜合融資成本必須有明顯降低。

第五在環(huán)保整治方面，政府工作報告指出國家的政策是繼續(xù)加強污染防治和生態(tài)建設，大力推動綠色發(fā)展的理念。要改革完善相關制度，協(xié)同推動高質量發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護。廢水、廢氣、廢渣及其他固定工業(yè)廢料等都是破壞美好環(huán)境的三廢物質，各種企業(yè)特別是生產制造型企業(yè)作為污染防治主體，應該依法履行環(huán)保責任無可非議，但是環(huán)保執(zhí)法部門應該按照政府報告要求改革創(chuàng)新環(huán)境治理方式，對企業(yè)依法依規(guī)監(jiān)管，也要重視企業(yè)的合理訴求、對需要環(huán)保整改的企業(yè)應該給予合理過整改期，而不應該簡單粗暴處理一關了之。一般的正規(guī)企業(yè)是經過各級國家市場監(jiān)督管理機關登記合法成立，政府和社會應該逐步營造尊重企業(yè)法人主體地位的社會氛圍，各政府部門對待企業(yè)法人也應該依法行事，避免簡單的讓企業(yè)關停了之。

政府工作報告直面了我國目前面臨的復雜嚴峻的經濟環(huán)境，從中央層面向包括非公企業(yè)在內的全國企業(yè)釋放了實實在在的政策紅利，使企業(yè)得以有機會在減負后輕裝前行，中央的政策是鮮明的、具體的，下一步要關注這些公布了的政策紅利會以怎樣的速度和方式具體落實，政策的落實需要各下級政府部門要具有與中央高度保持一致的責任感、使命感，并且需要對迅速落實中央政策具有高度的熱情，在本部門本領域內有力度的開拓性的去落實。目前在增值稅減稅環(huán)節(jié)、在社保費率降低環(huán)節(jié)，財政部、人社部、國家稅務總局已經及時根據中央精神發(fā)布了落實總理報告的相關操作法規(guī)，使得降低稅率、費率的政策已經開始執(zhí)行。

作為中央減負政策覆蓋對象的企業(yè)，要享受這些優(yōu)惠政策是必須通過基層政府各職能部門，也只有基層各級政府部門認真的執(zhí)行國家紅利政策才能使廣大外資企業(yè)也能享受到政府釋放的各項紅利政策，希望在此關鍵時刻各基層政府職能部門能大力簡化手續(xù)、簡化資料使企業(yè)簡單可行快速的享受到國家的優(yōu)惠政策。

參考文獻：

李克強.政府工作報告：2019年3月5日在第十三屆全國人民代表大會第二次會議上[M].人民出版社，2019.

（作者單位：東莞市天勤會計師事務所）