全面預算管理在制造企業財務內控中的應用分析

沈劍英

關鍵詞：全面預算管理 ?內部控制 ?制造業 ?企業

一、全面預算管理的相關概述

（一）全面預算管理的涵義

全面預算是指預測公司的生產、成本、現金收入和支出水平，并根據預測數據編制相應的預測現金流量表，預測損益表和資產負債表。通過由一系列子預算組成的管理系統，預算管理可以更有效地協調企業內部資源，將相關預算分解為多個部門并控制相關流程來提高企業的核心競爭力。

改善預算管理。全面的預算管理可量化特定未來期間的預算目標，在實施過程中進行靈活調整以及加強管理和控制來幫助公司更好地實現年度業務目標。

更有效的監控和評估。全面預算與公司的業務管理目標密切相關。全面預算可以有效地監控公司戰略業務目標的實現，從而有力地支持了公司的實時調整戰略。公司可以分析預算的執行情況，為評估公司的內部預算工作提供依據，并為實現公司實現利潤最大化提供服務。

高效的資源分配。通過監控預算的執行情況，可以更好地確定企業發展的薄弱環節，找出差距，并將資源適當地集中在薄弱的發展領域。同時，通過將全面的預算管理與績效評估相結合，公司可以快速響應實現業務目標，提高彈性，降低運營成本并實現公司資源的有效分配。

提高風險應變能力。全面的預算管理使公司可以更好地為下一階段的開發做準備，并在下一階段主動監控薄弱的環節。

（二）全面預算管理的特征

就形式而言，全面預算主要是針對業務運營，投資行為和財務行為的進度計劃表，以數量或貨幣作為度量單位。從內容上講，全面預算管理是企業在預算期內對所有經濟活動的總體安排。本質上，全面的預算管理使公司能夠更有效地實施內部控制管理，加強對各種經濟行為的控制，并實現年度戰略目標。與其他管理方法相比，其特點可以總結如下：

權威性。《公司法》規定，公司年度財務預算方案應由公司的股東大會決定，財務預算應根據經營單位的業務預算和投資預算確定，股東大會審議批準財務預算的權限明確。適應性。傳統的管理方法已無法滿足現代市場的需求，全面的預算管理可讓企業全面控制企業的各種經濟活動，適應外部激烈的市場條件。綜合性。可以理解，從字面上看，全面預算管理是對企業中所有環節和步驟的預算的全面管理。事前，事中和事后決策無疑將影響公司的發展方向。更好的管理和預算手段可以加強內部控制并促進企業的更好發展。規劃性。全面預算使公司的高級管理人員可以實時了解公司業務活動的進度，更好地將其戰略計劃與業務目標整合在一起，然后將其分解到公司的不同部門中去。以便每個部門可以明白自己的責任與目標。

二、制造型企業財務內控中存在的問題

（一）財務內部控制環境薄弱

當前，制造公司內部財務狀況不佳是限制內部財務控制的重要影響因素。從制造公司的生產角度來看，公司的經營重點主要放在產品生產和市場銷售上，而財務管理與公司的生產，銷售和管理部門通常沒有緊密聯系，因此公司員工對內部財務控制不了解，將無法深入了解財務內部控制的含義，內部財務控制的目的。他們通常在內部財務控制操作中表現出不相關的態度，缺乏管理內部財務控制的經驗，不能形成有利控制環境，控制的強度大大折扣。

（二）風險防控能力差

風險預防和控制是內部控制管理的重要方面。但是，制造公司仍然缺乏專業的風險評估和預防控制部門，對市場運營風險不敏感，嚴重影響其資本和資產的安全性。與決策運作相關的風險相對較大，無法滿足商品市場的實際需求，這可能會給公司造成資金和資源負擔，嚴重時會使公司難以生存和發展。

（三）工作考核評價標準匱乏

公司的一線員工是公司發展的主要動力。但是，企業很難對基層內部財務控制的執行情況進行審查。一些生產線員工經常不了解內部財務控制和相關措施的內容，并且在實踐中不按照內部財務控制的相關要求進行生產活動。考慮到這種情況，加強對整個公司內部財務控制的評估非常重要，但是許多內部公司沒有詳細的評估指標，很難對其進行定量檢查。致使財務內控執行力度弱。

三、全面預算管理在制造型企業財務內控中的應用對策

（一）確保預算編制的準確性

制造業公司需要從現實出發，樹立正確的意識形態并在各個級別實施預算管理，每個部門必須保持密切的交流與合作，以確保預算管理的實施。對于預算管理人員的歷史信息進行深入的分析和研究，嚴格規范員工的工作行為，關注公司的社會和經濟環境，并確保財務預算的可靠性和準確性。同時，在編制財務預算的過程中，分步特征變得更加清晰，在編制實際預算的過程中，有必要從公司的實際經營狀況入手。

（二）完善財務管理制度

制造企業需要明確高級財務風險管理概念，闡明戰略策略和方向，將風險管理與財務管理相結合，并根據企業的實際發展特點構建完善的風險預警系統。建立財務風險預警系統充分發揮計算機技術的作用，確保企業風險防控的平穩發展。同時，企業需要對員工進行一系列的業務培訓，以確保員工保持高水平及提高綜合素養。

例如，拿A企業來講，A企業積極建立了財務風險預警系統，設定風險預警值，并征詢外部專家和專家的意見，以確保風險預警值的準確性。超出風險警告限制后，系統會發出相應的提示和警報，以便相關管理人員可以及時采取預防和管理措施，并取得良好的實施效果。

（三）完善財務內控考核機制

為了充分發揮公司財務內部控制管理的作用，制造企業必須積極開展財務內部控制的評價工作。在建立全面的預算管理評估系統時，公司經理應及時確定第一責任人，以確保在出現重大問題時不會產生相互推諉的現象，并充分履行補償和懲罰措施。公平和公正的原則促進了公司內部控制和財務管理的順利進行。同時，公司需要明確戰略發展方向，最大程度地減少實際預算工作與預算目標之間的差距，并加強對預算管理的控制。在具體的評估過程中，管理層應加強公司戰略規劃等非財務指標的應用，將用戶滿意度和市場份額納入預算評估。

例如，對于A企業來說，在建立財務內部控制評估機制的過程中增加了績效評估工作，并且為了提高執行效率，將公司的員工薪金和獎金相掛鉤，并且明確定義了評估范圍，評估范圍包括員工的日常基礎工資和績效，并為績效評估較好的人員提供績效補償，免費休假或旅行機會，企業內部工作的熱情大大提高。

參考文獻

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