國有企業內部控制在財務風險管理中的應用

應燕

一、內部控制以及財務風險管理概述

隨著市場經濟的迅猛發展，我國國有企業所處的內部經營環境愈加復雜，其面臨的市場風險因素也在日益增加。因此，應在充分了解風險管理的相關理論的基礎上，將內部控制在財務風險管理中的作用發揮到最大。以下是關于內部控制以及財務風險管理的相關理論概述：

（一）企業內部控制概述

企業內部控制，是指企業內部采取調整運營方針、規劃企業發展方向、約束企業管理以及評估企業管理水平等一系列方法和手段，從而達到規范企業運營、提高企業資產的安全性、確保企業運營相關的會計信息的準確性等目的。一般來說，企業內部控制會涉及對企業財產以及資產的管理和控制。比如控制企業必要的支出以及協調企業的資金來源等。在企業內部控制的過程中，需要考慮風險評估、內部監督以及信息的交流等各方面因素。良好的企業內部控制，能有效降低企業財務管理的風險，為企業的健康發展提供保障。

（二）財務風險管理概述

所謂財務風險管理，是指針對企業內部不合理的財務結構以及不恰當的融資手段采取的一系列糾正措施。企業的財務風險，一方面會導致企業的收益率降低，另一方面還會對企業的生產經營管理等方面造成影響，使其處于巨大的市場風險中。從我國國有企業財務風險中可以看出，其主要面臨的財務風險包括籌資風險。從財務風險存在的原因分析，一方面是財務結構缺乏合理性，尤其是融資手段的不恰當。另一方面是在進行財務決策中，沒有進行全方位科學的考慮，從而產生經驗主義的問題，以此影響企業經濟效益。

（三）企業內部控制與財務風險管理之間的聯系

在企業中，內部控制和財務風險管理之間密切相關。一方面，為了防范財務風險的產生，需要加強企業內部控制，而另一方面，企業內部控制的不當，也必然導致企業面臨財務風險。

首先，企業財務風險能夠反映企業內部控制中存在的問題，從而為決策者提供管理以及決策的依據。也正因為如此，企業需要重視對財務的定期監測，通過數據對比的方式排查潛在的問題。其次，有效的內部控制能夠避免企業財務風險。在企業內部控制的過程中，往往要求財務數據的真實精準，與此同時，企業內部控制也要求資金的規范運轉。在這個過程中，企業內部控制為企業財務管理提供了根本的制度保障。

總而言之，企業內部控制與企業財務風險息息相關，要做好企業風險管理，還需要進一步完善企業內部控制制度。

二、國有企業內部控制在財務風險管理中存在的問題

（一）企業內部控制中財務風險管理意識不足

我國國有企業受到傳統管理經驗的影響，在內部控制過程中，對企業的財務風險管理不重視甚至直接忽視的問題均普遍存在。由于財務風險管理意識的不足，直接導致企業內部控制過程中，對財務風險管理的各項制度難以落實到位。與此同時，隨著市場經濟的發展，企業面臨著更加復雜的市場環境，若是內部控制以及財務風險沒有采取相應的管理措施，勢必對企業的未來發展造成嚴重的影響。比如，在國有企業中，有一部分資金來源于融資租賃，容易發生當事人違約的風險，若是沒有相應的管理制度去規避這種風險，企業將面臨資金短缺的問題。另外，在企業發展的過程中，若是對市場的預期不足以及債務管理不善，容易發生債務危機。而這種問題的產生，正是因為相關財務人員缺乏風險管理的意識。在采取策略的過程中對其潛在的風險沒有深入了解，從而導致難以應對風險。

（二）內部控制與財務風險管理工作脫節

由于我國國有企業的內部控制相關制度原因，使得企業內部控制與財務風險管理工作沒有協調推進，這給企業之后的經營管理留下了企業財務風險管理的隱患。比如，在部分國有企業中，企業財務風險部門與企業內部控制的相關問題相互分離，這直接導致了企業的財務審計、會計核算等業務執行的過程中由不同的負責人處理，這在一定程度上影響了企業管理的統一性以及協調性，從而導致對企業所面臨的財務風險難以準確科學評估。在這個過程中，相關部門的帶頭人違反制度，打破了企業內部控制以及財務風險管理的良好格局。

除此之外，當今社會是信息社會，統一的信息管理系統也是保證內部控制與財務風險管理工作協調的關鍵之一。但是在很多國有企業中，尚沒有跟上時代，缺乏統一的信息管理系統，一方面導致企業信息統計分析不到位，另一方面也由于缺乏監督，而難以保證數據的準確性以及真實性。

（三）企業內部控制管理缺乏有效的監督

在我國國有企業中，普遍設立了相關的審計部門從而對企業進行監督。但同時，企業設置的審計部門隸屬于財務負責人，在企業內部控制中缺乏獨立性，從而很難徹底地發揮其監督制約的作用。在企業內部缺乏相關的制衡，容易導致會計造假等問題的出現，使得財務信息的嚴重失真。這種問題的存在，導致企業面臨嚴峻的財務風險，難以保證相關制度的規范有效運行。

三、國有企業內部控制在財務風險管理中的具體應用方法

（一）提高財務管理人員風險管理意識

要將企業財務風險管理真正納入企業內部控制的范圍之內，首先需要提高財務管理的人員在管理中提高風險管理的意識，從而加強對財務風險管理的重視程度。這就要求相關的管理人員意識到以往人員管理過程中存在的問題，并且透過存在的問題，做好相關人員的風險管理意識培養工作。比如，通過講座、定期培訓等方式，將國家出臺的相關制度結合企業內的管理制度傳達給工作人員，以集體學習的方式提高其風險管理的意識。這是為今后的財務風險管理的實踐工作更好落實的理論基礎。在此過程中，財務部門是重點培養對象，不僅需要培養風險管理的意識，還需要加強其識別財務風險并且處理財務風險的能力。

（二）加強企業內部控制和財務風險管理的協調性

關于如何加強企業內部控制和財務風險管理工作的協調性，主要從兩個方面出發。首先，在企業內部控制的基礎上建立財務風險預警機制。我國國有企業在經營管理的過程中，可以適當引入科學的財務風險分析方法，以此為基礎建立相應的財務風險預警機制，這樣能夠實現根源上的財務風險情況。在這個過程中，需要重視對財務風險評估指標的相關選取，一方面是敏感性是否符合要求，另一方面是否能對未來的財務發展情況進行準確評估，此外，還能反映企業運營過程中的償債能力以及盈利能力。

其次，以企業內部控制為中心對企業風險管理的控制體系進行完善。在風險控制體系的完善過程中，主要從三個層次出發，一是成立財務風險管理的相關部門，保證決策的科學性以及客觀性。二是建立科學的資金管理方案，從融資能力、償債能力以及投資制度等多方面進行考慮，避免財務風險的出現。三是完善企業內部風險控制制度，一方面監督企業內部人員提高專業能力，另一方面結合實際情況落實相關制度。

（三）建立企業內部監督體系

有效地企業內部控制能夠將財務風險對企業運營管理的危害降低，而有效的內部控制，同樣離不開企業內健全的監督體系。因此，還需要建立企業內部的監督體系，從而保證內部控制在財務風險管理中的應用。一方面，需要盡量去除審計部門對財務部門的隸屬關系，從而確保審計的獨立性，以此做出客觀、科學的評估。另一方面，內部監督體系需注重對日常事務的監督，通過及時溝通以及評估的方式傳遞風險管理意識，以此形成企業內部的監督氛圍。

四、結語

國有企業內部控制在財務風險管理中的應用，在很大程度上提高了企業處理財務風險的能力，規范了企業內部控制制度。二者的協調工作，有助于推動國有企業在激烈的市場競爭中良好健康發展。