風險專項治理方法在燃氣企業應收賬款管理中的運用探析

馮梅

摘 要：從風險角度評估，應收賬款是燃氣企業高度重視的管控內容，應收賬款風險的有效管理對公司經營成效有著較大的影響。以往各單位著重于事后以應收賬款管理實務經驗出發，直接分析應收賬款的成因及應對措施。但隨著企業風險管理進程的推進，及近年來國資委、審計署文件多次明確提出推動風險防控的要求，燃氣公司應將監督前移，靈活運用新的管理工具，即風險專項治理的方法，通過風險識別、評估、應對、監控，加強應收賬款風險防控，建立長效防控機制。

關鍵詞：風險專項治理;燃氣企業;應收賬款

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.20.061

1 燃氣企業應收賬款管控

1.1 燃氣企業應收賬款特點

燃氣企業主營業務分為接駁安裝業務及燃氣銷售業務，其中燃氣銷售業務的應收賬款管理是公司管控的重點和難點。目前城市燃氣銷售業務客戶較為分散，部分大型城市燃氣公司客戶數量接近300萬戶;且由于技術原因，多數燃氣企業定期抄表（每月一次、兩月一次或每季度一次）后才能產生應收數，從而使燃氣銷售業務多為先用氣后交費，且交費周期較長。綜上所述，如燃氣企業應收賬款管控缺失，將導致公司應收賬款回收難、回收周期長、催收困難的情況，進一步增加資金占用成本、影響公司經營成果。

1.2 應收賬款管控新工具

1.2.1 應收賬款常規管控工具的缺陷

以往燃氣企業應收賬款管控模式多為管控責任部門以公司實際管控目的出發，通過分析以往的業務數據及現行管控模式，提出改善措施，并推動業務部門執行。此方式通過自上而下的信息傳導，將公司的管控要求和理念向下傳達，但是單向的信息傳達必然存在缺陷：一是業務分析過程中，一線及關鍵崗位人員未全面參與，可能導致分析較為理論化，與實際工作可能存在差異，不能及時發現公司內部個性化的風險點;二是分析過程中，沒有使用多樣的工具對風險進行分類排序，不同的風險應根據重要性及影響大小分配不同的資源，以合理調配、利用有限的資源取得最大的成效;三是在應對措施的制定過程中，沒有考慮具體執行部門的意見，特別是考慮一線人員的意見，可能導致措施落實難度大、措施與實際工作不匹配等情況;四是沒有定期監控措施落實情況及結果，沒有根據事后監督情況及一線反饋情況，及時修訂管控措施，沒有形成長效的管控監督、反饋機制。

1.2.2 應收賬款管控新工具

近年來國資委、審計署文件多次明確提出推動風險防控的要求，各國有企業也逐步推動風險管理在企業管理中的運用。相對于全面風險管理，針對業務過程中某一指定風險開展風險專項治理的方式更適合于專項管理，也是短期內有效管控某一領域風險的重要方法。將風險專項治理的辦法在應收賬款管理中進行運用，能有效識別、評估、應對、監控應收賬款風險，實現風險的可防可控。

2 風險專項治理

風險專項治理工作是指運用全面風險管理理念，對目標業務開展全流程分析與梳理，使用風險管理的辦法識別、評估業務相關風險，提出相應的風險應對措施，并完善風險監控方案，推動目標業務管控機制的建立與完善。

2.1 組織實施主體

公司風險專項治理工作可由公司風控部門或財務部牽頭，組織公司相關業務部門、分子公司參與，共同成立風險專項治理工作小組。

2.2 擬實現目標

通過對目標業務管理過程風險進行全面識別與管理，以期確保遵守了國家相關法律法規，確保將風險控制在可承受的范圍內，確保與公司相關經營目標相一致，并提高經營活動的效率和效果，同時也兼顧客戶滿意度。

2.3 實施步驟

2.3.1 初始信息收集及分析

（1）通過業務實施單位初步了解業務情況。

為提高風險專項治理工作的效率及效果，廣泛的獲悉與應收賬款管理及管控相關的信息，工作小組應于現場工作進駐前對應收賬款相關業務流程進行初步了解，了解方式包括梳理相關管理制度、查看文件資料、訪談及實地跟蹤業務開展情況，并對應收賬款數據進行全面分析。

（2）梳理相關審計項目的審計發現。

工作小組應有效利用公司內外部審計成果，從內外部審計發現中梳理出可能的風險點及業務薄弱點。

2.3.2 風險辨識

（1）對業務流程梳理。

全體風險專項治理小組成員，面對面以會議形式，在了解的初始信息基礎上，參考各部門參與業務相關經驗，對業務流程關鍵管控節點進行劃分，明確業務流程。

隨后，工作小組會同公司主要負責人及關鍵業務崗位人員，逐一討論每一個業務流程中可能存在的風險點。

（2）形成業務風險清單初稿。

根據匯總分析所了解的業務活動實際情況，擬定完成應收賬款業務風險清單初稿。

2.3.3 風險分析

風險分析是經過一系列研討、分析后，對風險的特征及發生的原因進行評估，并予以描述。因此工作小組針對形成的業務風險清單，逐一分析識別出的風險的發生原因，發生可能性的高低及責任部門。

2.3.4 風險評估

風險評價是分析所發現風險的影響程度等。在風險專項梳理工作現場，工作小組每一位成員應從風險發生的可能性及影響程度兩個維度對梳理出的風險逐一進行評估。同時工作小組應向組成工作小組的相關部門管理人員發放調查問卷，以管理者的角度對梳理出風險的影響大小進行評估。

工作小組對小組成員及管理層的評估結果進行匯總，從風險發生的可能性及影響程度兩個維度按0-5分的分值對梳理出的風險進行評分，并將發生概率大于等于2.5分的風險認定為概率大，概率小于2.5分定義為概率小;影響程度大于等于2.5分認定為影響大，影響程度小于2.5分定義為影響小。工作小組應采用風險坐標圖對風險進行評估。風險坐標圖是把風險發生概率及影響，作為X軸和Y軸兩個維度進行標注繪制。具體分析的維度根據風險識別庫梳理的結果擬定。

具體操作步驟為：（1）確定風險評價方法與依據;（2）業務骨干、公司涉及該項業務的管理層對風險事件進行評價;（3）對風險重要性等級排序;（4）繪制風險坐標圖。

2.3.5 風險應對

根據風險評估中各類風險排序結果，確定風險應對優先順序，制定具體的改進措施計劃。各業務模塊在明確了風險應對策略后，對現有管控措施的有效性進行評估，在此基礎上有針對性地制定具體風險的解決方案。方案一般應包括風險責任部門、配合部門，所涉及的業務流程，擬采取的具體應對措施及落實時間安排等。應對措施主要包括健全組織結構、明確職能定位、完善制度及授權體系、優化管理流程等方面。

操作步驟：（1）了解風險管理策略;（2）根據業務特點確定風險偏好和風險承受度;（3）制定解決方案。

2.3.6 風險監控

在風險監控期間通過對風險點解決方案落實情況進行抽樣的方式，驗證風險管控是否有效。同時定期評估應對措施的有效性，及時根據措施落實情況及落實效果，對應對措施進行調整和完善。

3 工作開展技巧

（1）以業務部門實際需求為出發點，取得業務部門的全力配合。

風險治理工作開展初始，工作小組需確定風險專項治理工作開展應圍繞業務部門實際需求，在滿足公司應收賬款管控要求的情況下，應著力于解決業務部門關心的問題，為困擾業務部門的難題提供解決方案。風險梳理過程中強化與業務部門的溝通，避免業務部門產生抵觸情緒或者參與度不足，避免風險專項梳理成為空中樓閣。

（2）促使一線管理人員熟悉各流程的管控目的及要點，為今后應對措施落實的有效性及措施調整的及時性提供保障。

以往業務部門一線管理人員雖然嚴格執行公司相關制度規范對業務流程進行管控，但對部分制度規范為什么要如此制定、執行后要達到什么樣的目的、為達到這個目的的關鍵管控點是什么等理解還不夠，導致部分制度規范在執行后不能達到管控目標，或導致一線管理人員無法根據業務內外部環境變化、業務實際管控效果對制度規范進行全面優化。風險專項梳理通過討論的形式，可明確流程各環節中管控的目的，以及為實現管控的目的而對應需關注的管控關鍵點。而身為工作小組成員之一的業務部門管理人員在討論的過程中，通過與工作小組成員的思維碰撞、取長補短，對流程管控目的及要點可有更清晰的認識，可為今后風險應對措施的執行效率效果給予保障，同時也可為今后管控措施的及時調整奠定基礎。

（3）及時跟進應對措施執行情況，對執行困難點提供幫助。

工作小組應在風險應對措施制定后，及時就對其執行情況進行跟進，并與業務部門進行有效溝通，了解應對措施執行的難點，以加強或調整應對措施。對于業務部門無法解決的難點問題，如涉及多個業務部門的協同配合，可由工作小組與各業務部門協調溝通，幫助業務部門解決難點問題。

4 結語

應收賬款管理是燃氣企業管理的重點，同時也是難點，而引入風險專項治理作為新的管理工具、方法，勢必獲取新的管控效果。由于各個燃氣企業在規模及管理模式上大有不同，各公司也應結合自身的情況，將風險專項治理的理論與實踐相結合，尋找適合各企業富有特色的風險管控方法。

參考文獻

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