淺談新時代大數(shù)據(jù)審計

徐英杰

摘要：充分認(rèn)識大數(shù)據(jù)審計既是審計工作面臨的挑戰(zhàn)，更是難得的機(jī)遇。本文在介紹大數(shù)據(jù)審計相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，探討了新時代大數(shù)據(jù)審計的作用及面臨的風(fēng)險，并據(jù)此提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：新時代；大數(shù)據(jù)；國家審計

新時代大數(shù)據(jù)審計，是國家審計的重要方法和手段，為推動審計事業(yè)新發(fā)展提供了強(qiáng)大的動力。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)。由此可見，新時代大數(shù)據(jù)審計不僅是國家審計必須掌握的新方法新技術(shù)，更是落實黨中央對審計工作新的部署要求。隨著被審計單位信息化應(yīng)用的普及，審計人員以傳統(tǒng)老套的方法，查閱紙質(zhì)的憑證、賬簿、報表已經(jīng)面臨著“打不開賬，進(jìn)不了門，審不了數(shù)”的困境。而新時代大數(shù)據(jù)審計建設(shè)則是以建設(shè)大數(shù)據(jù)為核心，使用新的審計方法和技術(shù)手段加大審計監(jiān)督力度，推動實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

一、大數(shù)據(jù)審計的含義

大數(shù)據(jù)審計是指審計機(jī)關(guān)按照大數(shù)據(jù)理念，運用大數(shù)據(jù)審計的方法和工具，利用數(shù)量巨大、來源分散及格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會運行數(shù)據(jù)，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門及跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析。

二、新時代大數(shù)據(jù)審計的認(rèn)識

（一）使用大數(shù)據(jù)審計，查深查透隱蔽潛藏問題

經(jīng)過多年的發(fā)展，重點領(lǐng)域和行業(yè)多年的審計成果已經(jīng)初步顯現(xiàn)，憑證、賬簿、財務(wù)報表、記錄臺賬、文件檔案等所能反映出的“面子”問題早已逐步規(guī)避。但是巨量數(shù)據(jù)背后隱蔽化、深層次化的問題，是傳統(tǒng)審計方法很難發(fā)現(xiàn)的。而審計人員要想在巨量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛藏的違規(guī)問題，就需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行篩選和核對，從傳統(tǒng)審計模式逐步轉(zhuǎn)為多方位、復(fù)合式現(xiàn)代化審計模式。

（二）推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計，助力實現(xiàn)審計全覆蓋

審計機(jī)關(guān)應(yīng)大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計，不斷拓寬審計范圍，創(chuàng)新審計方式方法，應(yīng)將關(guān)注的重點由財政資金審計擴(kuò)展至政策執(zhí)行、項目績效、決策制定等內(nèi)容，資金運行由線性審計變?yōu)榱Ⅲw式審計，助力實現(xiàn)審計全覆蓋。

（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計思維，不斷提升審計質(zhì)量

充分認(rèn)識大數(shù)據(jù)審計既是審計工作面臨的挑戰(zhàn)，更是難得的機(jī)遇。當(dāng)前黨和政府要求審計機(jī)關(guān)更多地為政府決策服務(wù)，今后開展審計工作方式由事后審計改為跟蹤審計，提前做好防疫。基于此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)思維，增強(qiáng)運用大數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)的自覺性和主動性，充分利用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)嚴(yán)肅查處政府各部門問題，進(jìn)行客觀的主動披露，深刻地剖析原因，提出對策及建議，不斷提升審計質(zhì)量和水平。

三、大數(shù)據(jù)審計的作用

（一）利用大數(shù)據(jù)開展審計工作有利于提高審計績效

傳統(tǒng)手工審計方式涉及的范圍及重點很窄，審計報告的重點主要側(cè)重于評價內(nèi)控制度的風(fēng)險及管理風(fēng)險，而在新時代背景下，利用大數(shù)據(jù)審計方法可以更快、更精確地發(fā)現(xiàn)被審計對象業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的異象和疑點問題，再據(jù)此進(jìn)行有針對性的重點取證，進(jìn)而提高審計質(zhì)量及效率。

（二）取證更靈活

過去審計人員主要以賬、表、證取得證據(jù)，現(xiàn)在可以通過視頻、電子數(shù)據(jù)庫、音頻、衛(wèi)星圖像等，通過技術(shù)手段固定后作為審計證據(jù)，以達(dá)到提高審計效率，擴(kuò)大審計覆蓋面，提升揭示問題深度和廣度的目的。

（三）大數(shù)據(jù)審計覆蓋面更廣，疑點線索更精準(zhǔn)

審計人員使用傳統(tǒng)審計工作模式的時候往往采用抽樣的方式檢查審計樣本，查找問題。采用抽樣方式，出于對審計時間成本考慮、限于審計技術(shù)，無法對被審計對象進(jìn)行全面分析和處理，審計結(jié)果帶來一定偏差，給審計人員帶來審計風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代，審計人員采集海量的電子數(shù)據(jù)后，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)完全可以對被審計對象進(jìn)行全面審計，做到查深查透。審計人員思路方法都更加開闊，能得出全面、科學(xué)、精確的審計結(jié)果，同時還能實現(xiàn)跨年度、跨地域、跨行業(yè)進(jìn)行審計，核查效率更高、精準(zhǔn)度更高。

四、大數(shù)據(jù)審計的風(fēng)險

（一）采集風(fēng)險

1.審計人員對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不熟悉、對審計目標(biāo)及關(guān)注重點事項把握不精準(zhǔn)，不能準(zhǔn)確指定采集范圍，或者遺漏了關(guān)鍵數(shù)據(jù)表，或隨意擴(kuò)大采集范圍。

2.被審計單位信息系統(tǒng)不健全，如信息系統(tǒng)校驗、核對措施不足，缺乏對誤操作的預(yù)防，不能及時糾正錄入錯誤等，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量差。

（二）數(shù)據(jù)整理風(fēng)險

1.審計人員不掌握數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，特別是對關(guān)鍵標(biāo)志字段的含義模糊不清，整理數(shù)據(jù)時未將作廢數(shù)據(jù)剔除，或誤刪了有效信息。

2.審計人員不熟悉被審計單位業(yè)務(wù)流程，使用錯誤的連接字段關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，造成關(guān)聯(lián)結(jié)果冗余或偏差。

（三）數(shù)據(jù)分析和使用風(fēng)險

1.缺乏對數(shù)據(jù)分析的復(fù)核機(jī)制，致使現(xiàn)場核查階段才能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的偏差，從而影響了工作效率。

2.未按審計工作方案和實施方案進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致分析目標(biāo)不清楚、分析數(shù)據(jù)選擇不當(dāng)，從而使得數(shù)據(jù)分析結(jié)果不理想。

3.未真正做到數(shù)據(jù)先行。數(shù)據(jù)分析人員和現(xiàn)場審計人員基本同時進(jìn)點，沒有先進(jìn)行審前調(diào)查，導(dǎo)致現(xiàn)場審計人員進(jìn)點后無數(shù)據(jù)分析線索可用，審計人員按傳統(tǒng)思路進(jìn)行，“眉毛胡子一把抓”，必然會干擾現(xiàn)場審計組的工作節(jié)奏。

4.沒有經(jīng)過核實，直接使用數(shù)據(jù)分析結(jié)果作為問題定性及處理依據(jù)。當(dāng)前我國處于大數(shù)據(jù)加速發(fā)展階段，基礎(chǔ)條件尚不完善，規(guī)章制度不夠健全，人的力量和智力不能完全匹配大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，數(shù)據(jù)質(zhì)量還需進(jìn)一步提高。

（四）數(shù)據(jù)管理風(fēng)險

審計采集數(shù)據(jù)涉及單位多，而一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺失、泄密情況，將會給相關(guān)單位造成較大損失。同時，對審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性、公信力也會產(chǎn)生很大的影響。

五、大數(shù)據(jù)審計的對策

（一）開拓新審計理念

目前國家已經(jīng)把大數(shù)據(jù)審計列入國家審計發(fā)展的重要位置，國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)把握時代機(jī)遇，貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于堅持科技強(qiáng)審的號召，夯實大數(shù)據(jù)審計工作的法律制度保障，在審計組織結(jié)構(gòu)、審計工作程序、審計工作思路及審計方法方面著力，積極向新時代大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變，激勵和督促審計人員不斷開拓審計工作新思路。

（二）創(chuàng)新審計方法

目前，大數(shù)據(jù)審計的技術(shù)手段還停留在利用計算機(jī)數(shù)據(jù)庫的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢分析，而對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度整合以及運用其他更專業(yè)手段進(jìn)行處理利用的方法還十分有限。如地理空間技術(shù)和圖像處理技術(shù)，國土資源數(shù)據(jù)在資源環(huán)境審計中的深入分析應(yīng)用等。

（三）創(chuàng)新審計思維

大數(shù)據(jù)審計要想提高審計成效，關(guān)鍵在于人才，即建立一支審計“鐵軍”。運用大數(shù)據(jù)審計手段，需要審計人員熟練掌握業(yè)務(wù)流程、邏輯關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)模式等，只有這樣才能全面建立數(shù)據(jù)模型。所以審計人員必須創(chuàng)新思維，多學(xué)習(xí)多思考，全面掌握多種行業(yè)的基本數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，以思維創(chuàng)新引導(dǎo)技術(shù)開展數(shù)據(jù)建模工作，推動大數(shù)據(jù)審計工作效率效果得到進(jìn)一步提升。

（四）貫徹落實管理要求

積極推動完善大數(shù)據(jù)審計相關(guān)法規(guī)制度，督促被審計單位提供真實、完整的審計數(shù)據(jù)；健全完善數(shù)據(jù)分析技術(shù)及指導(dǎo)工作機(jī)制，提高數(shù)據(jù)分析的結(jié)果效果；加強(qiáng)對數(shù)據(jù)訪問權(quán)限及數(shù)據(jù)設(shè)備的訪問、存儲、傳輸、使用等方面的管理，嚴(yán)防數(shù)據(jù)遺失、泄密等風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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