中小企業應收賬款管理存在的問題及改進

林巧珍

[摘 要]近年來，中小企業享受到了國家政策帶來的紅利，獲得了快速的發展。隨著市場上企業間競爭的愈加激烈，賒銷產品成為中小企業提升自身綜合實力的有效手段之一，但是賒銷產品在給企業帶來銷售量快速增長的同時也帶來了應收賬款的增長，降低了資金使用率，影響了資金周轉。文章分析了中小企業應收賬款管理中存在的信用管理、逾期未收款、長期未收款等問題。對中小企業應收賬款管理提出了信用分級，信用審批人與銷售人員職權分離，制定應收賬款催收制度等一系列的改進措施，以期有效地管理中小企業應收賬款，提高中小企業競爭力。

[關鍵詞]應收賬款;中小企業;資金使用率

中國經濟已經進入了快速發展的時代，中小企業之間的市場競爭越來越激烈。為了提高市場競爭力，越來越多的中小企業采取了多種銷售方式，賒銷成為了一種重要的市場開拓形式，但是其會給中小企業造成大量的應收賬款。應收賬款對企業的資金周轉、經營運作有著重大的影響，應收賬款管理是中小企業管理中的重點內容。

1 中小企業應收賬款管理概述

1.1 中小企業應收賬款管理的概念

應收賬款是指企業對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在供大于求的市場經濟下，中小企業很容易產生大量的應收賬款，為了能夠在激烈的競爭中生存下來，許多中小企業舉辦了各式各樣的營銷活動，賒銷成為推銷產品的一種方式。大多數中小企業為了贏得客戶，擴大銷售量，給客戶提供了優厚的賒銷條件，但其自身的機會成本因為款項延期收回而減少，帶來較高的應收賬款風險，企業的付現能力被大大削弱。應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，對其的管理是企業財務管理的重要內容，要合理、有效地對應收賬款的水平進行控制，以保證企業的健康長遠發展。

1.2 中小企業應收賬款管理的重要性

應收賬款是企業的一項重要流動資產，也是一項風險較大的資產。完善企業應收賬款管理控制制度，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。

第一，完善企業應收賬款管理控制制度能給企業加強風險管理，增強企業自身風險防范能力。

第二，完善企業應收賬款管理控制制度能給企業帶來良性的應收賬款周期，在良性的周期內循環，提高企業銷量，加快資金周轉速度，優化企業庫存量，增加企業市場占有率。

第三，完善企業應收賬款管理控制制度能給企業帶來深度合作的客戶群體，提高客戶滿意度，積極創造共贏、共同發展的局面。

2 中小企業應收賬款管理存在的問題

應收賬款居高不下已經成為中小企業經營中的一個痛點，應收賬款能否及時收回成為了中小企業高速發展的關鍵，應收賬款的管理問題也成為了中小企業內控管理的重中之重。當前，中小企業的應收賬款管理主要存在以下三個方面的問題。

2.1 應收賬款不理性的增長

隨著市場經濟競爭的不斷加碼，中小企業為了擴大產品的市場影響力，增加銷售額，提高自身企業競爭力，通常在沒有對買方企業資信與信用程度進行充分調查的情況下就盲目地賒銷給對方產品或商品，很多賒銷僅憑口頭承諾或日常經驗就完成交易，沒有取得相應的購銷合同。或者有不誠信客戶的惡意拖欠，公司內部業務人員攜公款潛逃等各種情況在中小企業中頻頻發生，給中小企業的發展帶來較大影響。類似的情況造成中小企業應收壞賬損失，影響了中小企業的資金周轉率以及中小企業擴大再生產的能力，更嚴重的會造成企業資金鏈斷裂，企業面臨倒閉的風險。

2.2 應收賬款管理內控制度不健全

不少中小企業沒有建立應收賬款管理制度，也沒有設立專職機構或安排專職人員進行應收賬款的管理。對于應收賬款的日常管控不夠嚴格，追求銷售量的同時，沒有時時關注貨款的回收。對于賒銷信用審批管理也存在嚴重問題，盲目追求銷售量和銷售收入的增加而簡化賒銷審批程序，造成應收賬款的大量增加，加大了應收賬款回收難度。中小企業沒有建立健全應收賬款管理制度，缺乏對每一筆賒銷業務的事前、事中、事后控制，經濟業務沒有清晰明了的依據，管理工作沒有支撐。這種情況下，經常會發生應收賬款的壞賬損失，對中小企業產生不利的影響。

2.3 應收賬款的融資管理存在困難

大部分中小企業沒有應收賬款融資的概念，應收賬款管理制度的不完善，造成應收賬款融資存在一定的困難。應收賬款融資需要的資料不齊全，無法取得客戶確認函等，造成企業無法有序地開展應收賬款融資。

3 加強中小企業應收賬款的有效措施

以上因素是產生應收賬款快速增長的最主要原因，間接成為中小企業不能持續發展的主要原因，在市場競爭中處于弱勢群體的中小企業應制定以下相應對策，以避免這些問題的發生。

3.1 控制應收賬款的不合理增長

對企業的客戶進行分類歸集，對現金流充足的企業采取現金折扣的銷售方式，對規模大、信用優的企業可以采取提供信用賬期的方式，對于長期客戶需進行信用評估采取合理的信用賬期。同時，要根據各個客戶的信用狀況劃分信用等級，經銷售、法務、財務等部門確認后，將結果交由領導審批，歸類整理，建立信用檔案以備各部門查詢。另外，中小企業還要通過與銀行合作增加應收賬款供應鏈融資，盤活應收賬款資金，提高資金使用率。

3.2 設立專門的負責部門

中小企業要設立專門部門負責把控銷售合同存在的風險，在合同里明確雙方應遵守的權利、義務以及不履行合同造成違約等相關具體內容。銷售人員不可隨便變更銷售合同，銷售合同需要修改內容時，應交由相關法律人員審核確定，并且由管理人員同意簽字后方可實行，確保為企業后期應收賬款的管理提供有效法律證據。

3.3 健全中小企業應收賬款的內部控制制度

第一，建立銷售臺賬。賒銷行為發生時即應收賬款已經產生，銷售部門應建立相應的銷售臺賬，對每一個合同進行跟蹤，從發貨、開票到完全收款才表示該銷售合同已完成，才可以關閉銷售合同。第二，對應收賬款進行分析，催收。財務部門每月與銷售部門進行應收賬款余額核對，并制作應收賬款賬齡分析表，將應收賬款按賬齡分為信用期內應收賬款和超過信用期的應收賬款。對于超過信用期的應收賬款，如果超過信用期1～90天發財務催款函，如果超過信用期91～180天則由財務部門移交相關部門并由相關部門發函催收，如果信用期超過181天以上則直接進入司法程序。第三，對應收賬款加強日常管理監督。財務部門根據實際情況每日反饋應收賬款余額給銷售部供催收使用，每月10日提供賬齡分析表，同時對每筆賬款做出分析和處理意見。第四，制定逾期應收賬款催收制度，培訓催收、追收人員，提高應收賬款的回收率。第五，制定應收賬款收款工作流程，包括內勤提示、外勤催收、賬務催收、信控追收、法律訴訟等相關程序。

3.4 加強應收賬款的融資管理

3.4.1 拓寬應收賬款融資渠道

中小企業要制定合理賬期，優化付款方式，給予優質客戶信用賬期的時候事先和客戶約定好，每月結賬時由客戶出具相應信用賬期天數的商業承兌匯票。企業取得商業承兌匯票后可以去銀行做票據質押業務，既可以做流動資金貸款，也可以做票據置換業務，拿短期的票據置換成長期限的銀行承兌匯票支付貸款，基于這樣一種形式，企業加快了資金周轉，銀行也取得了一定量的存款流入。目前，已有多家商業銀行開展此類業務，中小企業也因此在一定程度上獲益。

3.4.2 推廣應收賬款池

有的客戶開不了商業承兌匯票，可以和銀行溝通協商，以中小企業為主體做一個應收賬款池業務，對于賒銷出去的客戶確認信息完整，確認指定回款賬戶，就可以通過人民銀行的應收賬款質押平臺登記后取得相應融資。通過貨款不斷地收回，新的合同不斷地增加，做成一個良性的應收賬款池業務，盤活了企業應收賬款，提高了資金使用率，增強了銀企合作，形成了共贏的局面。

4 結論

隨著互聯網時代的到來，全球經濟市場進入白熱化競爭時代，應收賬款的產生是經濟市場和中小企業持續發展的必然產物。有效地控制好應收賬款，是企業持續經營的強大后盾。文章簡要分析了中小企業面臨應收賬款的管理問題及對策，應收賬款的管理需要企業領導者從思想上引起足夠的重視，嚴格執行應收賬款管理制度，認真籌劃，把握好應收賬款規模，最終實現企業的可持續發展。因此，對于中小企業來說，應收賬款的產生猶如“帶刺的玫瑰”，企業面臨的問題焦點是如何得到玫瑰的芳香，而不被扎傷，如何在獲得應收賬款帶來的紅利和損失中尋找一個最佳結合點，最大限度地化解應收賬款的風險，處理并解決好應收賬款管理中的統一對立問題，努力實現中小企業應收賬款管理的目標對中小企業來說就顯得尤為重要。

參考文獻：

[1]周長健.中小企業應收賬款管理分析[J].牡丹江大學學報，2018（5）：70-72.

[2]要轉麗.關于中小企業應收賬款的管理建議[J].山西財稅，2018（10）：60-61.

[3]林新梅.淺談中小企業應收賬款管理[J].企業天地市場研究，2018（12）：55-56.

[4]谷易芹.淺析中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].財稅審計，2018（24）：138-140.

[5]張毅健.中小企業應收賬款存在的問題及優化對策[J].中國市場，2018（24）：65-66.