企業財務內控失效的原因及改進對策

張艷東

[摘 要]隨著市場經濟發展，企業之間的競爭也愈加激烈，稍有差池都會被市場所淘汰。在此條件下，財務管理在提高企業競爭力方面的優勢也逐漸顯現出來，美國安然公司、世通公司和德隆集團的失敗案例都無一不給當下企業管理者敲響了警鐘，同時警示其重視財務內控管理工作。這些前車之鑒都或多或少的涉及了企業財務秩序混亂、財務報表失真和財務工作表面化等現象，而這些都可以歸結為企業財務內部控制失效。現在越來越多的企業開始重視企業財務內控工作，意識到企業財務內控管理工作是企業財務管理的關鍵內容，企業財務內控管理的有效與否，與企業發展的興衰成敗有著直接的關系。文章結合當下企業發展狀況闡明了財務內控的重要性，分析了部分企業財務內控失效的原因，并結合自身工作提出了幾點建議，以供相關從業者參考借鑒。

[關鍵詞]財務管理;財務內控;企業內物資采購

企業財務內控就是為保證企業資產的安全、完整和財會信息的真實準確，同時促進企業各項經營活動的高效進行的手段、措施與方法的總稱。財務內控的有效與否對于財務管理甚至于整個公司的發展都有著深遠的意義，可是當下由于多種原因，導致一部分企業財務內控失效，使得企業發展停滯不前，甚至逐漸落后于其他同行企業，對企業造成了不可估量的損失。鑒于此，為了使企業能夠適應時代的發展，在激烈的市場競爭中脫穎而出，相關人員就要認真分析企業財務內控失效的原因，同時主動尋求解決辦法。

1 企業財務內部控制的重要性

1.1 企業財部內部控制可以保證企業資產安全和資金正常運轉

財務管理是企業實現資金的有效運轉、強化資金控制的有效手段，而財務內控更是財務管理的關鍵內容之一。企業可以通過一些規章制度規范財會人員的工作行為，也可以對資產的動向進行監管，通過建立資產使用臺賬，企業內物資采購、收入賬等內容都要完整記錄在案，同時實行動態監管，以保證資金的正常運轉。

1.2 企業財務內部控制可以保證財會信息的準確性與真實性

財會信息的真實性與準確性是保障企業財務管理工作的前提，只有真實、準確的數據信息才能為企業管理者提供正確、有效的決策依據。在實際財務管理中，由于工作流程、人力資源等方面的管理不夠完善，財會信息多會出現記錄不及時、少計漏記錯記或超預算支付等情況，而財務內控就可以對這一類情況進行有效管控，通過梳理財務內部工作流程、完善內部審核、加強分析和監管等方式，確保資金流向清晰，提高財務信息的準確性與真實性。

1.3 企業財務內部控制有利于降低企業經營成本

財務管理是關于企業投資、籌資和利益分配等一系列管理工作，直接影響著企業的經濟效益，企業財務內控可以通過降低企業經營成本，幫助企業提高經濟效益。在財務內控管理中，通過對每一筆投資資金的流向跟蹤調查和綜合分析，不斷優化資金配置，提高資金利用效率。[1]

2 企業財務內控失效的原因

2.1 管理層對財務內控認知不足，重視度不夠

企業財務內控工作是控制企業經營成本、提高經濟效益的有效途徑之一，而目前部分企業管理層人員并沒有深刻認識到財務內控的重要性，導致在落實相關財務內控管理工作時執行力不足，限制了公司的發展。部分企業管理層甚至認為內部控制可有可無，單純的以為財會制度就是當代企業財務管理中最完善的控制手段，對財務管理并沒有設置內部控制機制，使得一部分財務管理工作缺乏制約，長此以往，會造成企業財務賬實不符的現象。

企業內部除了財務部門外，還有多個部門，每個部門的工作性質和相關管理制度也不盡相同，其他部門相關人員在與財務部門進行工作交接時缺乏有效的監管，而且就財務內控而言，沒有形成明確的規章制度，這就使得這些部門在與財務部門處理工作時，財務內控常流于形式。

2.2 財會人員的綜合素質和專業技能水平有待提高

財會管理貫穿企業發展和管理的全過程，掌管著企業的命脈，為此對相關工作人員的個人素質和專業能力都有非常高的要求。目前各行業財務人員眾多，能力水平差異較大，有的財會人員責任心不強，對于工作任務應付了事，常常會出現工作錯誤，甚至重大紕漏;有的財務人員不能堅守職業道德、違背會計準則，為了個人利益虛假做賬，故意偽造、編造、毀損會計資料，給公司造成了極大的損失;有的財會人員業務能力不足，主觀學習意識不夠，對會計準則理解存在偏差，在一定程度上使得財務信息缺乏準確性。

2.3 財務內控管理體系不健全

2.3.1? 財務內控管理制度不完善

部分企業雖然意識到財務內控的重要性，但是缺乏完善的財務管理制度和考核制度，導致部分工作人員消極工作，使得財務內控不能徹底落實，而且很多企業的職員認為財務管理是管理階層和財務部門的事情，與自己無關，這在一定程度上削弱了財務內控的效果。

2.3.2 全面預算管理落實不到位

部分企業預算不力、事前分析不到位，核算不細致、不規范，沒有深入落實全面預算管理。很多工作人員并沒有在事前認真采集數據進行分析而后編制預算，在執行過程中也沒有對預算完成情況進行嚴格把控，會計核算還停留在單純匯總數據，風險控制能力低下，事后評價、考核和分析不到位，造成不必要的浪費，對于企業經營發展中存在的潛在風險缺乏系統性評估，增加了企業的經營風險和財務風險。預算與核算大多流于形式，沒有為企業決策提供科學的理論依據。

2.3.3 財務監督管理職能缺失

部分企業財務監管形式化嚴重，監督檢查力度小，在業務發生時，由于企業在財務部門收付款記賬、報銷等方面財務內控制度建設也不完善常會發生少票據、超支付、缺記錄的情況，導致公司實際使用資金與預算資金不符，同時又缺乏有效的監管，長此以往，就會造成公司賬實不符、資源浪費的現象，嚴重阻礙公司的健康發展。此外，在多數情況下，由于缺乏監督和跟蹤機制，導致員工執行力差，工作效率低下。

一部分企業雖然建立了內部審計部門，但是由于缺乏對內部審計的重視，導致審計部門缺乏獨立性與權威性，在實際財務管理工作期間，很難起到應有的監管作用。

2.3.4 企業內部各職能融合不夠

企業的正常運轉涉及多個部門，如業務部門、財務部門、綜合管理部門等，各部門的工作內容環境都不相同，各個部門都有獨立的管理體系和工作準則，部門之間工作規范也存在一定差異，在日常工作中常出現因工作性質不同或溝通銜接不暢，財務和業務等其他部門各執己見，不能相互融合，部分原始數據還有可能會在傳遞過程中出現偏差甚至丟失，影響財務人員對事實情況的判斷，從而影響財務內控的效果。

3 加強企業財務內控效力的對策

3.1 提高對內部控制重要性的認識

企業各人員的思想觀念對于財務內控管理工作的開展極其重要。要強化相關人員企業財務內控意識，首先就要提高企業管理階層對財務內控的重視程度，可以通過加強企業文化交流、開展專項研討會議等多種方式，強化管理層對財務內控的認知，使其充分明白財務內控對企業良性發展的重要性，進而能夠全身心地為提高財務內控開展有關工作。在管理層強化認識的前提下，進一步提高員工對財務內控的意識，通過開展與財務制度有關的知識講座或培訓，不斷深化員工對財務內控的認知，使員工真正了解財務內控對自身發展和企業發展的重要性，還可以在企業內部不定期開展“財務管理”討論大會和“財務內控管理”演講等活動，促進全體員工學習，樹立對財務內控管理正確認識。

3.2 加強財務人員隊伍建設

記得曾有人說過：“會計人，因長于計算，所以精深;因職業稟賦，所以公正;因事務繁忙，所以勤勉;因責任重大，所以依賴高貴的靈魂。”其中靈魂即職業道德，[2]為確保財會內控管理工作的質量，企業要通過素質教育不斷提高財會人員的職業道德素質，同時經常組織學習和培訓，不斷提高財務人員專業技能、計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新。鼓勵財務人員思考和創新，積極參與企業的經營管理和決策。企業可以設置獎勵措施，鼓勵企業的人員進行學歷和專業的認證，提高企業員工的專業知識。另外，定期舉行專業知識的講座和“一對一”指導，通過優秀的財會專家幫助工作人員進步并積累經驗。企業還要提高企業招聘門檻，從學歷和實習經歷上找尋高技術型和創新型人才加入到企業當中。

從財務管理人員角度來講，現階段企業發展迅速，只有與時俱進、改革創新才能緊跟新時代步伐，不斷發展進步。財會人員要自主通過互聯網和培訓機構學習與鞏固專業技能，同時還需要了解當下最新的財經政策，在處理財務問題時，應當有側重地加強對自身經驗的檢測，不能僅靠經驗而沒有專業的知識進行問題的盲目處理。隨著新時代的進步和發展，高水平復合型人才的培養已經成為一種趨勢，財務人員還應該開闊自身的眼界，加強企業財會管理相關領域的學習，如互聯網、稅務、法律等，這樣才能處理好財務工作，全面提高財務管理水平。

3.3 建立健全有效的內控管理體系

建立并完善財務管理制度。“無規矩不成方圓”，制度是機制有效落實的基石，健全的管理制度是財務工作順利開展的基礎，為此，企業應結合本公司實際并參考以往成功案例，科學建立一系列制度。管理制度中首先要明確各個部門的權責，避免權責交叉引發的管理矛盾，實行崗位責任制，明確各個崗位職責，為加強執行力建設建立規范，促進工作質量標準化，提高員工的工作熱情，營造敬業求實的工作氛圍。

建立內部控制評價體系。各部門工作開展以考核標準為主，應當對部門與員工制定科學、可行的標準。設立可行性目標，建立合理的激勵與約束機制，激發員工積極性，考核標準等制定應當以可控為基礎，將各部門的不可控因素盡量排除。

梳理財務管理流程。以基礎財務工作為起點，結合業務和綜合管理等其他相關業務程序，根據工作先后順序、每項工作節點開展工作應具備的條件、輸出單據和憑證、可能存在的風險點等方面梳理各財務崗位工作流程，匯總整理為財務管理整體工作流程，并結合信息化，利用流程管理軟件編制流程圖，直觀反映、達到切實可利用的標準，使工作人員按照規范化的流程進行相關財務工作，促進財務精細化管理。

加強業財融合規范、企業整體工作規范。要針對企業各個部門制訂出一套完善的管理制度，促進各部門間協調合作，提高財務管理工作的效率。通過財務向業務前沿延伸、加強財務與業務調研和討論，不斷完善企業管理制度和工作流程，如建立信息化財務管理平臺，打造一個集中所有部門的信息管理平臺，實現自身業務和財務管理的一體化，各部門利用平臺進行業務和財務的溝通，保證各部門、各環節之間的協調合作和信息共享，降低了財務管理人員的工作強度和出入賬出錯的概率，也使不同部門間的財務管理工作更加協調。

3.4 構建完善的全面預算體系，加強風險管控

財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來損失，財務管理人員要結合企業現階段的真實財務信息和其他案例，做好風險的分析對比、評估、分析、預警工作，才能制訂出一套可行的風險應對方案，減少風險損失。而風險分析與風險管控主要依托真實、準確的財務數據信息。因此，為了提高財務內控管理的有效性，企業的財務系統要構建全面的預算分析控制體系和核算體系，在明確管理目標和崗位職責的基礎上進行預算分析。如財務管理人員要積極參與業務合同評價和審核，從財務管理的專業角度，對合同中信用風險、稅后利潤、邊際貢獻等做出合理的預測和測算，向企業管理者做出必要的風險提示，提出有根據的決策支持。在執行過程中，建立動態預算管理體系，做好對應的財務分析工作，提高預算兌現率，最大限度在增加企業經濟收益的同時降低經營風險。

除此之外，還要加強企業財務管理人員的內部控制，建立企業內部控制制度和會計控制制度，加強付款、票據、資金等方面的審核。建立回避制度，會計負責人的親屬不得擔任出納員，嚴禁財務人員擅自挪用資金、收入不入賬。[3]以會計準則和財務管理工作規范為標準，加強對收入、費用、利潤等經營業績和控制指標的會計核算和監督，如在新收入準則下，加強對發票流、實物流、現金流三流統一的審核，確保會計核算真實和準確。

3.5 完善內控監督檢查機制

監管部門是保證企業各部門行為規范化和標準化的重要手段，企業監管部門應加大監管力度，對內控管理情況進行有效的監督檢查，確保其能發揮作用。在實際管理過程中，為保證徹底落實各項工作，監察審計部門一定要嚴格按照規章制度執行，保證員工遵守各項制度，并把崗位職責和員工的切身利益相連。

此外，企業應加強內部審計控制，內部審計控制是檢查一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立系統，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，確保審計部門發現的重要問題能送達治理層和管理層。財務人員應積極配合內控監督檢查工作，并加強自查自糾，不斷發現日常管理工作中存在的缺陷和不足之處，及時糾正，確保財務內控工作進一步提高、不斷完善。

3.6 完善信息化財務管理系統

現階段財務管理工作涉及的領域較多、財務數據信息復雜，如果采用傳統的人工管理方式，將會嚴重影響財務管理的效率，影響財務內控的實施，不利于財務管理工作的運轉。為了高效落實財務管理的各項工作，企業需要不斷完善信息化財務管理系統，打造一個集合企業采購、生產、運輸、營銷等所有部門的信息管理平臺，實現業務經營和財務管理的一體化。例如集團企業通過建立ERP信息管理平臺軟件，將采購、銷售、人力資源管理和財務管理平臺橫向銜接，提高業務鏈條工作效率，保障了數據真實和統一;將集團企業與子公司財務信息縱向連通，如通過資金平臺加強對子公司資金監管，實現集團企業利用信息化管理模式對所屬企業的高效一體化管理;建立財務共享信息平臺，在費用報銷時，員工可以利用線上共享平臺將信息直接傳遞給領導和財務人員進行審批，提高信息傳遞的時效性;在財務核算期間，通過共享信息平臺中出入賬記錄可以直接、高效的實現核算，既降低了財務管理人員的工作強度，也減少了企業財務出入賬錯誤的概率。

4 結論

總而言之，財務管理工作的效果直接影響著企業的經濟效益和未來發展。而財務內控管理更是提高企業財務管理工作的有效手段，可以合理優化企業資金配置、降低企業經營成本，促進企業健康發展。為此，企業在發展期間一定要加強企業領導對財務內控管理的重視、提高工作人員的素質和個人能力、建立并完善財務內控管理制度和監督機制，努力提高財務內控管理工作的有效性。

參考文獻：

[1] 溫健. 企業財務內控失效的原因分析及改進措施[J].知識經濟， 2019（11）：97-98.

[2] 劉建民， 朱茂麗. 內部控制缺陷異質性對公司績效的影響研究——基于中國A股主板上市公司的經驗證據[J].財會月刊（下）， 2017（9）：9-15.

[3] 丁芳. 淺析企業財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟， 2017（29）：105-106.