企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系研究

周建

[摘 要]隨著我國市場(chǎng)化改革的不斷深入，市場(chǎng)的特性決定了企業(yè)在發(fā)展的過程中面對(duì)的競(jìng)爭與風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，在這種情況下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，文章對(duì)此進(jìn)行分析，希望對(duì)相關(guān)從業(yè)者有一定的幫助。

[關(guān)鍵詞]自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系;企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系;企業(yè)風(fēng)控機(jī)制

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是在企業(yè)的運(yùn)行中，產(chǎn)生的各類財(cái)務(wù)工作因受到不同且突發(fā)的因素影響，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。對(duì)此，企業(yè)主要會(huì)采用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等方面。這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，能夠有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)決策的正確性，能夠保證企業(yè)信息資源有效進(jìn)行整合，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利開展，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，并且企業(yè)能夠通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的進(jìn)行。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)環(huán)境較差

在當(dāng)前絕大多數(shù)的企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在不足，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施較難。其中在當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中，主要存在以下三方面的問題：第一，重視程度不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制在實(shí)施的時(shí)候不能夠起到應(yīng)有的作用;第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制形式主義嚴(yán)重，在實(shí)施的過程中，效果不夠明顯;第三，在企業(yè)之中，內(nèi)部控制體系需要有相關(guān)的政策支持，但是很多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)候，權(quán)威性不足，導(dǎo)致很多的政策不能夠徹底進(jìn)行實(shí)施。上述原因，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施的主要阻礙。[1]

2.2 企業(yè)缺乏有效的預(yù)算措施

在目前我國企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺乏有效的預(yù)算措施，在實(shí)際工作展開的時(shí)候，預(yù)算與實(shí)際的情況差異較大，企業(yè)也對(duì)這方面不夠重視，在實(shí)施預(yù)算的時(shí)候，預(yù)算一旦不足，往往需要后期的補(bǔ)充，這就對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展造成了一定的阻撓，企業(yè)的預(yù)算也失去了其應(yīng)有的指導(dǎo)作用，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行中，影響是非常大的。除此之外，一旦預(yù)算失準(zhǔn)，就需要財(cái)務(wù)部門后期進(jìn)行補(bǔ)充，在一些較為重要的業(yè)務(wù)方面，企業(yè)需要保證其能夠正常運(yùn)行，面對(duì)這樣的情況，企業(yè)往往會(huì)被選擇從其他地方抽調(diào)資金，若企業(yè)本身資金準(zhǔn)備充足，或者能夠及時(shí)對(duì)資金進(jìn)行返還，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也不會(huì)造成多大的影響，但是一旦企業(yè)不具備這樣的條件，很有可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，這對(duì)企業(yè)的傷害是非常大的，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，這是當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算方面主要的問題。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)不完善

從我國當(dāng)前情況來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有許多不完善的地方，部分相關(guān)的結(jié)構(gòu)組織無法行使自身的責(zé)任，例如在當(dāng)前的財(cái)務(wù)部門中，缺乏審計(jì)組織，審計(jì)工作受到的重視不足，自身的體制也不夠健全，這就間接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，缺乏監(jiān)管的直接表現(xiàn)是在出現(xiàn)問題的時(shí)候不能夠在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)，造成事態(tài)擴(kuò)大。

2.4 企業(yè)缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的保障

在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系中，主要有以下三個(gè)方面存在不足：第一，企業(yè)缺乏對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的前瞻性，這就造成了企業(yè)整體在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，缺乏先進(jìn)性與整體性，在工作的過程中，出現(xiàn)“頭痛醫(yī)頭”的現(xiàn)象。第二，企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系中，多種審計(jì)體系保障制度缺失，在具體的工作中，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍界定不夠精確，尤其是在我國，由于在工作中精細(xì)程度不足，再加上企業(yè)審計(jì)工作量巨大，因此造成了審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏保障，在實(shí)際的工作中，缺乏相關(guān)的評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，拿捏程度不夠精確，在解決問題時(shí)容易出現(xiàn)力度不足或者冗余的現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)問題的解決會(huì)造成非常大的影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)工作的開展。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

3.1 增強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作想要進(jìn)行，必須增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，因此在實(shí)際的工作中，應(yīng)該從以下三個(gè)方面著手：第一，企業(yè)管理者幫助企業(yè)全體員工樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最好的方式就是通過宣講、布告欄等方式，這樣才能夠讓企業(yè)形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的氛圍。第二，在企業(yè)的發(fā)展過程中，可以加強(qiáng)對(duì)工作人員的培養(yǎng)，定期舉行培訓(xùn)等工作，通過這樣長期的發(fā)展，自然能夠提升工作人員的工作態(tài)度，幫助工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制思想。第三，企業(yè)的高層需要學(xué)習(xí)相關(guān)的管理知識(shí)，在一定程度上，企業(yè)高層是企業(yè)的“風(fēng)向標(biāo)”，在企業(yè)高層給予足夠的重視后，企業(yè)工作人員在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)候，自然會(huì)更加上心，這樣能夠有效促進(jìn)思想的統(tǒng)一，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中，預(yù)算體系是非常重要的一點(diǎn)，只有將預(yù)算體系建設(shè)完全，才能夠讓企業(yè)在預(yù)定的策略下開展工作，后續(xù)的工作才能夠更好的預(yù)測(cè)，因此企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，需要從以下三個(gè)方面著手：第一，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況以及企業(yè)周圍市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分調(diào)查，并且在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，這樣編制完成的預(yù)算能夠更加精準(zhǔn)，意外情況出現(xiàn)的概率也會(huì)降低，并且對(duì)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的部分也能夠提前制定對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的可能性。第二，在預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)部門長期進(jìn)行跟蹤，并且及時(shí)進(jìn)行反饋，對(duì)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行記錄，以此進(jìn)行控制，并且在預(yù)算執(zhí)行的過程中，能夠吸取經(jīng)驗(yàn)，在后續(xù)預(yù)算編制的時(shí)候可以進(jìn)行借鑒。第三，在預(yù)算執(zhí)行后，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且分析其中的優(yōu)缺點(diǎn)，并且將預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整理，為后續(xù)的預(yù)算制定提供一定的參考。在這樣的體系之下，企業(yè)工作的容錯(cuò)率會(huì)非常高，并且對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力大大提升。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)控機(jī)制的構(gòu)建

第一，將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來，這樣在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，能夠做到更加嚴(yán)格。第二，審計(jì)部門應(yīng)該從各部門招收有工作經(jīng)驗(yàn)且工作能力強(qiáng)的人員，一方面對(duì)工作足夠熟悉，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能提供更多建議;另一方面則是能夠在風(fēng)險(xiǎn)即將出現(xiàn)的時(shí)候，及時(shí)反映，對(duì)其進(jìn)行規(guī)避，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的進(jìn)行。第三，企業(yè)建設(shè)信息設(shè)備，這樣各部門之間能夠更好更快進(jìn)行聯(lián)系，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠第一時(shí)間進(jìn)行制止，防止失誤擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。

3.4 建設(shè)相關(guān)保障體系，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

第一，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的時(shí)候，需要讓有經(jīng)驗(yàn)的工作人員進(jìn)行操作，這樣能夠保證其具有足夠的可行性與前瞻性，能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系順利實(shí)施。第二，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性，在企業(yè)的發(fā)展過程中，系統(tǒng)性的制度優(yōu)點(diǎn)在于能夠參考，并且運(yùn)行嚴(yán)謹(jǐn)度需求較高，人為失誤在這種體系下出現(xiàn)的較少，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第三，將內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行結(jié)合，從而保證雙方的目的一致性，從而更好統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著市場(chǎng)化改革不斷深化，我國企業(yè)在市場(chǎng)上面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)只多不少，在這樣的情況下，企業(yè)想要更好的發(fā)展，必須不斷增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這樣才能夠在未來的工作中，保證自身安全，更好謀求企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒日慧.淺析出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制[J].中國商論，2019（16）：196-197.