公司財務管理中的內部控制面臨的問題及對策研究

袁邦憲 廣州通導信息技術服務有限公司

引言：內部財務管理工作的主要內容有：參與財務管理。負責制定本單位會計制度。編制財務計劃，檢查計劃執行情況。編制財務會計報表，并做到數字準確、內容完整、報送及時，會計核算做到日清月結。負責及時足額繳納各種稅金和清理工作。負責固定資產增減、變動、使用的登記。出具真實、可靠、準確的報表。負責所屬各單位會計核算工作，不定期的進行檢查和指導工作。負責所屬各單位會計人員業務素質提高和思想政治工作。確保會計機構正常運轉。

一、主要問題

（一）監督機制缺乏有效性

監督機制缺乏有效性，是公司財務管理內部控制面臨的主要問題之一。對企業而言，為了切實保障財務管理工作的質量，需要定期對財務管理進行質量審核。但是大多數企業為了節省內控成本，或者缺乏對內部控制的重視，導致監督工作無法有效落實到位，考核標準沒有按照我國會計委員會的規定執行。由于監督機制缺乏有效性，會直接影響到企業內部控制的效果，最終導致企業的財務管理工作質量無法維持在一個較高的水準上。

（二）內審效果差

內部審計，是公司實現財務管理內部控制的主要措施之一，主要通過組織財務部門工作人員，或聘請第三方財務機構對公司內部的財務進行審計，但是具體落實的效果無法達到預期。導致這一狀況出現的根本原因在于企業領導層缺乏對內審工作的認識，沒有意識到內審工作對企業發展的重要性，沒有充分發揮內審工作的監控功能。內部審計缺失，有可能造成企業各項財務信息不匹配，對企業而言，企業財務信息是領導層進行決策時重要的參考之一，而參考的財務信息出現誤差的時候會直接影響到決策的準確度。如果領導層參考失準的財務信息給企業未來發展制定策略的話，會導致企業發展受阻。

（三）公司財務管理制度有待完善

公司財務管理制度的建立，能夠直接影響到企業內部控制的質量。根據對各個行業的調查研究工作發現，大多數企業都有內部控制相關的條款，但是涉及到監督機制、風控措施等內容的條款較少，從而導致企業內部控制工作的質量無法達到預期的效果。不僅如此，部分企業的管理制度存在一定滯后性，即長時間使用同一套管理辦法，由于我國每年都會頒布多項有關企業財務管理的條款，存在一定滯后性的管理辦法勢必無法滿足行業發展的需求，容易造成企業內部控制成本的提升。

（四）缺少有效的風控意識

風險控制是企業內部控制的內容之一，可以有效降低經濟危機給企業造成的沖擊和影響。不僅如此，高效的風險控制辦法有助于提高企業在行業中的競爭力。但是風險控制需要投入大量的資金，成本過高，而且大多數企業對風險控制的認識不夠到位，缺乏有效的風險控制意識。尤其是中小企業，由于本身規模的限制，沒有充足的資金開展有效的風險控制，一旦經濟危機到來，對其會造成毀滅性的打擊。此外，隨著我國經濟發展逐漸轉向國際化，除了國內經濟危機以外，國際經濟危機同樣會對企業造成一定影響，所以對企業而言，生存環境在不斷惡化。

二、優化對策淺析

（一）提升企業內部控制環境

為內部控制提供一個良好的環境，是改善企業財務管理內部控制質量的根本措施，對企業來說，只有每一項內部控制措施順利執行，且落實到位，才能夠保障企業財務管理維持在一個健康運行的狀態。

首先，需要強化領導層的主體地位，切實發揮領導在內控體系中的作用。領導除了作為公司的決策者以外，對各項制度的落實也起著決定性的作用。就財務管理內部控制各項措施而言，公司領導要充分發揮主導作用；其次，需要把握好授權的度，避免超度授權。企業在設定內部控制權限的過程中，需要充分落實前期調研工作，從企業發展需求、國家財務管理政策等方面，進行綜合性分析工作，采集大量和企業財務管理有關的數據信息，并借助大數據分析技術開展系統的分析工作。此外，要切實提高企業內部管理的受控程度。受控程度是企業財務管理內部管理質量的決定性因素之一，企業要做到以人為本，積極培育和發展經理人市場。這樣做的主要原因在于，經理層是企業內部控制實施的重要環節之一，企業要充分落實有關經理人的培養，確保內部管理工作可以有序開展。

（二）完善內部控制制度建設

內部控制制度直接決定企業財務管理內部控制的質量，所以要從制度建設入手，確保制度滿足企業發展的需求。

在完善內部控制制度建設的過程中，一方面要從實時性入手，企業要意識到財務管理內部控制屬于一個“動態過程”，伴隨著行業和企業自身的發展，內部控制的側重點也要做出一定調整。所以，企業要及時開展調研工作，不斷改動內部控制政策，確保內部控制制度始終能夠滿足財務管理的需求。另外一個方面，企業要落實內部反饋機制，通過內部控制制度實施的具體情況，對已有的控制措施進行調整。企業的經營活動是不會停止的，而內部控制也會伴隨著企業經營活動的變化而變化。如果只采取一套內部控制制度，而不根據經營活動做出一定調整，勢必會導致企業的財務狀況受到影響。所以，在企業內部控制制度運行的過程中，企業要開展系統的質量監控工作，或者聘請第三方會計機構對內部控制的質量進行鑒定。在此基礎上，發現內部控制制度中存在的問題，及時進行調整。

圖一 內部控制規范

（三）提高內部控制人員素養

除制度和環境建設以外，企業提高對內部控制人員素養的重視，著重培養內部控制人員的專業素養，也是改善企業內部控制質量的措施之一。在培養內部控制人員素養的時候，企業需要積極開展培訓活動，根據企業內部控制人員的實際情況，制定出具有一定針對性的培訓方案。培訓期間，講師要從專業素養、風險控制、職業道德等方面入手，確保內部控制人員的綜合素質能夠在培訓結束后得到提升。當然，為了保障培訓活動的質量，企業需要設定相應的考核機制，在培訓活動結束后組織考核，通過筆試的形式來檢驗內部控制人員真實的掌握情況。

在開展培訓活動的同時，財務部門也要提高對內部控制的重視程度，定期組織研討會，工作人員相互之間交流經驗。

（四）提高風險控制能力

影響企業內部控制質量的因素較多，除企業內部財務狀況以外，外在風險也是導致企業內部控制力下降的因素之一。針對這一問題，企業需要提高風險控制能力，通過切實可行的措施，確保企業的內部控制可以達到預期的效果。首先，企業要建立完善的風險評估機制，定期對企業以及所在行業的走向進行評估，分析出潛在的風險。內部控制人員要借助大數據分析技術，對企業一段時間內的財務信息進行數據采掘，從中提取出有參考價值的信息。其次，企業要制定風險控制預案，以提高企業應對經濟危機的抵抗力。對企業來說，正常開展經營活動就可以保障穩定收益，但是對于一些突發的經濟危機，企業需要制定好應急預案，才能夠保障危機到來的時候，企業不會受到太大的影響。

四、結束語

財務管理內部控制的質量，對企業發展會起到極為重要的作用，不僅如此，企業未來發展計劃的制定也需要良好的內部控制環境為基礎。所以在實際開展內部控制的過程中，要綜合考慮企業實際的發展情況，以及企業所處行業的發展動態，制訂出科學，具有一定針對性的內部控制方案。當然，為了更進一步提高企業內部控制的質量，還要從細節入手，通過不斷完善來提高每一項措施的質量。